《中国财政学》课件 第九章 非税收入

非税收入第九章第九章第一节非税收入概述第二节国有资源资产收入第三节政府性收费通过本章学习，需掌握非税收入的概念、范围与基本特征，理解其与税收收入的联系与区别；系统把握我国非税收入的基本构成、主要类别及预算管理要求，认识“预算外资金”向“非税收入”规范化转变的改革脉络与制度意义；深入理解非税收入取得的理论依据及其对增强地方财力、优化资源配置、推进财政制度建设的作用。第一节非税收入概述一、非税收入的内涵1.概念各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织基于公共目的，依托行政权力、政府信用、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。主要包括政府性收费、债务收入、国有资源资产收入、政府性基金预算收入以及罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、彩票公益金、政府利息收入、中央银行收入、主管部门集中收入等其他非税收入。0102非税收入的含义一、非税收入的内涵2.特点添加标题添加标题添加标题灵活性不稳定性非普遍性资金使用上的特定性一、非税收入的内涵3.非税收入与税收的关系联系都是政府凭借行政权力或垄断地位取得的收入，体现了政府行为添加征收对象都是公众、法人和其他组织它们都是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式都是通过制定和颁布相关的法律法规来进行一、非税收入的内涵3.非税收入与税收的关系税收非税收入1.立法层次较高（全国人大立法）较低（行政法规、部门规章等）2.基本特征强制性、无偿性、固定性灵活性、不稳定性、非普遍性、用途特定性3.用途范围一般无特定用途特定用途，如准公共产品、项目建设等4.收入形式如增值税、所得税等如收费、基金、资产收益、罚没收入等5.预算管理纳入一般公共预算纳入政府性基金、国有资本经营等预算等区别二、非税收入取得的理论依据公共产品成本补偿理论财产所有权收益理论矫正负外部性理论图文混排公共产品一般分为纯公共产品和准公共产品。纯公共产品具有非竞争性和非排他性，应由政府提供，其成本补偿由个人或企业向政府纳税；准公共产品是介于私人产品和公共产品之间、兼具公共产品和私人产品双重特征的一类社会产品，如教育、文化、广播、有线电视、医院、体育、公路等，满足这部分公共需要的资金不宜通过税收来筹集，更适合通过非税收入来解决，因此非税收入主要是政府提供准公共产品的成本补偿。由于公共产品具有可共同消费的特点，许多人不付费也能消费，这会导致“搭便车”现象。公共产品成本补偿理论第九章

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10203在市场经济活动中，具有负外部性的经济行为会使社会发展成本显著增加。外部性产生的产权难以界定，损失的范围和大小也很难确定，因此，受负外部性影响的主体很难向负外部性生产者索赔，从而造成明显的不公平和社会福利损失。理论依据此时，政府就应该承担起矫正负外部性的责任。在政府非税收入中，各种罚没收入属于矫正性收入。罚款与罚没收入是政府依据公共权力为了社会整体利益而对少数个人或单位实施的经济性惩戒，是政府在实施社会经济管理职能中取得的一项收入副产品。矫正负外部性理论财产所有权指财产所有人对财产的占有、使用、收益和处分的权利，其对象分为私人财产和公共财产。经济基础决定上层建筑，我国公有制为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度决定了我国的产权结构以公共产权为主。财产所有权收益理论三、非税收入的发展历程、规模与结构1.非税收入的发展历程并没有“非税收入”的概念，在早期财政体制改革中，非税收入以“预算外资金”的形式存在。《财政部、中国人民银行关于印发〈财政国库管理制度改革试点方案〉的通知》提出“非税收入”这一概念。《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》出台，进一步明确了政府非税收入概念。新中国成立之初200120042010《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》发布。三、非税收入的发展历程、规模与结构2.非税收入的规模和结构非税收入规模由2008年的22742.91亿元增长至2022年的120621.54亿元，整体上呈缓慢上升趋势，与政府财政收入趋势基本一致。从非税收入占政府财政收入的比重看，呈先上升后稳定趋势。2008—2010年预算外资金尚未纳入预算管理时，其占比在30%左右，2011年之后，非税收入占政府财政收入的比重稳定在40%左右，2020年占比达到了45%左右，由此可以看出非税收入是政府财政收入的重要组成部分。三、非税收入的发展历程、规模与结构2.非税收入的规模和结构从收入级次看，2008—2022年，中央级非税收入由4237.54亿元增长至11377.37亿元，相比于地方级非税收入由18505.37亿元增长至109244.17亿元，规模更小增速更慢。从各级非税收入占本级政府财政收入的比重看，2008—2022年，中央级非税收入占全部中央级收入的10% ~20%，平均占比约为13%；地方级非税收入占全部地方级收入的40% ~ 60%，平均占比约为54%，中央级非税收入在全部中央级收入的比重远低于地方级非税收入在全部地方级收入的比重，非税收入在地方财政中具有重要的地位和作用。四、非税收入的经济影响非税收入作为地方政府财政资金的重要补充增强地方政府财力，支持基础产业建设既保证了准公共产品的提供，又缓解了政府财政压力，也有利于提高公共支出的效率。矫正市场失灵，优化资源配置非税收入作为地方政府税收之外的资金来源，在一定程度上也维持了地方政府财政收入的稳定性。缓冲改革阻力，推进财政制度建设第二节国有资源资产收入国有资源资产指属于国家所有的一切财产和财产权利的总和包括国家所有和控制的生产资料、资源、财产等。体现为在一定时期内可以为国家创造出效用或价值的经济资源。国有资源资产收入指政府凭借其所拥有的资源或资产取得的财政收入既包括经营性国有资产收益；又包括非经营性国有资产的使用、转让所带来的收入；还包括对资源性资产、无形资产以及其他国有资产的经营、使用和转让所带来的收入。一、国有资本经营收入

国有资本经营收入指由各级人民政府及其部门、机构履行出资人职责的企业上缴的国有资本收益。01内涵国有独资企业按规定上缴国家的利润；国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息；企业国有产权（含国有股份）转让收入；国有独资企业清算收入（扣除清算费用）；国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入（扣除清算费用）；其他收入。02分类二、国有资源（资产）有偿使用收入国有资源有偿使用收入，指执收单位利用各种形态的自然资源、公共资源、政府信誉、信息和技术资源向社会提供公共服务、准公共服务、经营服务以及出租、出让、转让国有资源使用权取得的收入。三、政府性基金预算收入指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，经国务院或财政部批准，为支持某项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金以及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途的财政资金。盐铁专卖，亦称“盐铁官营”，是旧时政府为限制工商发展，增加财政收入而实行的对盐和铁的垄断经营。相传最早始于春秋齐国，《管子》一书中说的“官山海”，即由官府垄断经营山海之产。第三节政府性收费一、政府性收费内涵1.概念政府性收费是政府部门向公民提供特定服务、实施特定行政管理或提供特定公共设施时，按照规定标准收取的费用。它是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，遵循非盈利原则，属于政府非税收入的重要部分。一、政府性收费内涵2.作用0102更好地对受益者实施行政管理，实现“以费促管”。以交通管理为例，通过收取相关费用，可以规范交通参与者的行为，提升交通管理的效率。促使服务对象更有效地使用资源。例如对水资源收取费用，能让用水者意识到水资源的珍贵，从而节约用水，提高水资源的使用效率。02行政事业性收费国家机关、事业单位等在提供公共服务、实施行政管理时收取的费用，覆盖公安、教育、医疗等多个部门。特许经营收入国家特许垄断经营产生的收入，例如烟草专卖、货币发行、食盐专营等，该收入主要用于政府购买公共产品和服务。二、政府性收费分类1