《中国财政学》课件 第七章 财政收入概论

财政收入概论第七章第七章第一节财政收入的分类与原则第二节财政收入的影响因素第三节财政收入的规模与结构通过本章学习，需掌握财政收入的主要分类和基本原则，理解影响财政收入的经济因素、制度因素、社会因素和技术因素，把握财政收入规模和结构的测度指标和口径，提升对我国财政收入规模及结构的历史演变和现状以及我国财政收入制度的未来发展方向的认识。

第一节财政收入的分类与原则定义财政收入，又称公共收入、政府收入，指政府为履行职能、实施公共政策、提供公共产品和公共服务，依据政治和经济权力筹集而来的一切资金的总和，也是国家通过各种形式集中的财政资金的总称。本质财政收入在形式上体现为政府获得的一定量货币收入，在本质上是一个资源转移和再分配的过程。通过财政收入，社会资源从私人部门转移到公共部门，形成政府可支配财力。财政收入的资源流转过程收入来源企业和个人各类经济实体社会成员私人部门政府筹集税收非税收入基金债务资源再分配一、财政收入的分类（一）按收入形式划分税收收入征收依据国家征税凭借的是政治权力，税收收入体现纳税人作为整体与国家之间在公共产品供给和消费上的利益关系或交换关系。特征具有强制性、规范性和非直接偿还性，适用于纯粹公共产品及准公共产品中社会受益部分的成本补偿。作用税收收入在调节社会经济运行、促进公平和效率的统一上发挥着广泛的作用。税收收入是国家为实现其职能需要，凭借政治权力并按照法定的标准，强制、无偿地向纳税人征收的收入。非税收入非税收入指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入，它也属于财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分，包括国有资产收入、政府性收费和政府性基金等。主要形式国有资产收入国企利润、资产使用费政府性收费行政事业性收费政府性基金专项用途基金（二）按收入层级划分中央财政收入中央财政收入指按照预算法，由中央政府集中支配和使用的财政资金。地方财政收入地方财政收入指按照预算法，划归地方政府集中支配和使用的财政资金。财政层级原则一级政府一级财政一级预算每一级政府都应有相对独立的财政收支权力和预算管理体系，形成权责清晰、协调联动的多级财政架构。中国五级财政体系结构中央国家级省省级市地级县县级乡乡级（三）按收入来源结构划分1按所有制构成核心意义反映经济制度特征，体现不同所有制经济在国民经济中的地位与贡献。构成类型公有经济、股份制经济、私营经济、外资经济收入。演变趋势公有制比重下降，非公有制比重上升，结构多元化。2按社会产品价值构成3按产业部门构成第一产业农业、林业、牧业、渔业。财政收入的基础来源，占比相对较低。第二产业工业、建筑业。财政收入的主要来源，占比最高。第三产业服务业、金融业、商业等。财政收入增长最快的部分，占比持续提升。企业利润劳动者工资资本转移价值（四）按显著性划分显性财政收入核心定义显性财政收入指有明确资金流入和收入统计数据的财政收入。管理特点管理公开透明，纳入预算管理体系，受立法机关和社会监督。典型形式税收收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产收益等。隐性财政收入核心特征隐性财政收入指被掩盖在经济运行表象之下，依附在经济的管理过程之中，没有明确的资金流入和统计数据，但事实上给政府带来可支配资源的收入形式。形成机制通过货币发行、价格机制等间接方式获取资源，不直接表现为收入形式。隐性财政收入主要形式铸币税央行利润：央行通过货币发行直接增加政府可支配收入。购债收益：央行购买国债产生的利息收入回流至政府。发币收益：货币面值与发行成本的差额形成的隐性收益。通货膨胀税形成机制：货币贬值导致公众实际购买力下降，等同于政府变相征税。资源转移：通过通胀稀释债务实际价值，将资源从债权人转移至债务人。社会成本：扭曲价格信号，损害固定收入群体利益。二、财政收入的原则（一）发展经济，广开财源原则在组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大财政收入的来源。•培育经济税源，促进经济增长•优化经济结构，拓宽收入基础•防止“竭泽而渔”（三）利益兼顾原则在组织财政收入时必须正确处理好各种分配关系，兼顾国家、企业和个人三者利益，以及中央和地方两级的利益关系。（四）量入为出，收支结合政府在安排支出时，既要考虑收入的可能性，确保收支平衡，又要在必要时根据实际情况调整支出，保障国家各项职能正常运转。（二）合理负担，取之有度原则在组织财政收入时必须根据经济的客观承受能力、经济主体的实际负担能力，公平合理地确定国家或政府的必需资金量，不能脱离实际、不加节制地加重经济和社会公众的负担。

第二节财政收入的影响因素一、经济发展水平（一）经济发展水平影响财政收入的绝对量经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平高，社会产品丰富，国民生产总值就多，该国可供财政分配的物质基础就越雄厚，其财政收入总额也会较大。横向比较不同经济发展水平的国家,财政收入规模存在显著差异。发达国家高发展中国家低纵向比较同一国家在不同历史阶段,随经济发展财政收入规模不断扩大。经济起飞期→收入增长成熟期→规模稳定（二）

经济发展水平影响财政收入的相对量瓦格纳法则经济结构优化产业结构升级从农业→工业→服务业转型,附加值高的产业占比提升税基扩大新兴产业和高附加值产业提供更多税源财政来源扩大财政收入占GDP比重随经济发展逐步上升核心论断随着人均收入提高,政府财政支出占GDP的比重将逐渐上升公共需求增长教育、医疗、社保等公共需求增长快于收入增长政府职能扩张经济调节、市场监管、社会管理等职能不断强化二、制度因素（一）社会基本经济制度一个国家的经济体制类型直接影响政府职能范围和作用，从而对财政收入的规模产生影响。政府干预的增减变化势必引起政府职能范围的变化，进而影响财政收入的规模。（二）政府的收入分配制度收入分配制度是一国采取的对收入进行初次分配和再分配的规范措施，包括工资制度、国有企业利润分配制度等。一方面，收入分配制度通过初次分配影响财政收入。另一方面，收入分配制度通过再分配影响财政收入。（三）税收制度的设计与税收征收管理制度税收收入是现代社会财政收入的主体，税收制度的完备程度和税收征管制度的严密程度直接决定了实际入库的税收收入。三、技术水平（一）生产技术作用机制直接促进路径技术进步生产↑国民收入↑财源扩大结构优化路径物耗比例↓经济效益↑附加值↑税基扩大中国实践战略导向"十四五"时期：科技自立自强、创新驱动发展战略,将技术创新作为财政投入重点领域结构转型淘汰落后产能、推动经济结构调整转型,从高消耗、低附加值向高技术、高附加值转变增长成效技术进步直接促进财政收入平稳增长,为财政可持续性提供动力源泉（二）

税收征管技术技术发展"以数治税"理念依托信息技术和通信技术进步,实现税收征管数字化、智能化转型电子税务局网上办税、移动办税税收大数据数据挖掘、风险识别金税四期系统全流程监控、智能分析区块链电子发票防篡改、可追溯双重作用1增强税收能力保证财政收入及时、稳定实现减少税款流失，提高征收率降低征管成本，提升效率2优化营商环境有利于企业经营，推动经济发展简化办税流程，降低遵从成本扩大税基，促进纳税遵从四、社会及其他因素社会传统与文化因素一方面，在不同社会文化条件下存在不同的行为理念，而这种理念差异会潜移默化地影响财政收入规模。另一方面，一国崇尚市场自由竞争或是注重政府干预的文化传统，也会影响财政收入的规模。特殊、非常规因素当一个国家面临战争、巨大的自然灾害以及严重的疫情等特殊情况时，政府财政收入往往在短期内急剧下降。价格水平财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，也是按一定时点的价格水平计算的，因此，价格水平的变动也会影响财政收入的增减。一、财政收入的度量

第三节财政收入的规模与结构度量指标绝对量财政收入的绝对量指某一财政年度一国财政收入的总额。相对量财政收入的相对量指某一财政年度一国财政收入总额占同期经济总额的比重，一般以财政收入占同期国内生产总值（GDP）的比重来表示，即财政收入集中度指标。财政收入集中度=当年财政收入总额/同期GDP×100%增长弹性系数EF=(ΔF/F)/(ΔY/Y)>1超前增长=1同步增长<1滞后增长统计口径小口径一般公共预算收入包括税收收入和非税收入，是最常用的财政收入指标特点：最能体现政府经常性收入，国际可比性强大口径四本预算收入总和全面反映政府全部收入一般公共预算政府性基金预算国有资本经营预算社会保险基金预算二、中国财政收入的规模（一）狭义财政收入规模1978年1132亿元2022年203,649亿元增长倍数180倍图7-11978—2022年中国狭义财政收入变化趋势第一阶段：1978-1994改革开放初期，财政收入占GDP比重持续下降，从31.1%降至10.8%第二阶段：1995-2012分税制改革后，财政收入稳步增长，占比从10.8%回升至22.6%第三阶段：2013-至今新常态下，财政收入占比稳定在22%-25%之间，增速放缓资料来源：根据各年度《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》相关数据计算得出（二）

广义财政收入规模2013年广义财政收入19.3万亿元2022年广义财政收入36.5万亿元一般公共预算主体地位稳定，占比约60%-65%政府性基金预算以土地出让收入为主，占比约25%-30%社会保险基金预算占比约10%，随社保体系完善稳步增长国有资本经营预算占比最小，约1%-2%，主要用于国企改革发展图7-22010—2022年中国广义财政收入变化趋势三、中国财政收入的结构（一）狭义财政收入结构资料来源：根据历年《中国财政年鉴》相关数据计算得出。图7-31978—2022年中国狭义财政收入结构图7-3描述了我国1978—2022年狭义财政收入结构的变化。由图7-3可知，两步“利改税”以来，税收收入一直是我国一般公共财政收入的最主要形式，即使近年来中国将一部分政府性基金、国有资本上缴利润和经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入转入一般公共预算收入，相应提高了非税收入的比重，但税收占财政收入的比重仍维持在80%以上。图例说明：（二）

广义财政收入结构资料来源：《中国统计年鉴2023》和历年《中国财政年鉴》。在图7-4中，我们分别描述了广义财政收入中四类收入的占比。可以看到，在我国当前广义财政收入的构成中，一般公共预算收入占据主要部分，其次分别是政府性基金预算收入、社会保险基金预算收入和国有资本经营预算收入。并且，从幅度上来看，各类收入的占比保持了较强的稳定性。2018年之后，由于一般公共预算收入占GDP的比重呈现小幅下降，整体的广义财政收入在GDP中所占的比例有所下降。图例说明：图7-42010—2022年中国广义财政收入变化趋势（三）央地财政收入结构数据来源:《中国统计年鉴2023》图7-51978—2022年中央和地方财政收入占一般公共预算收入比重11978-1984年中央比重快速上升改革开放初期,财政体制调整,中央财政收入占比从约15%快速提升至40%以上,加强中央宏观调控能力。21985-1993年财政包干制下中央比重下降实行财政包干制,地方积极性提高,但中央占比逐步下降至30%左右,出现"两个比重"下降问题。31994-2010年分税制改革后中央比重回升并稳定分税制改革重塑央地关系,中央占比回升至50%—55%区间并保持稳定。42011年至今中央比重回落,财权下放中央占比逐步回落至45%—50%,财权下放增强地方财力,更好匹配事权与支出责任。1.对财政收入进行科学分类是开展财政理论研究和财政管理实践的前提和基础。从不同的角度对财政收入进行分类，有利于对财政收入进行区别对待，进而制定不同的财政政策和管理制度。试述财政收入的主要类别。2.筹集财政收入的过程表现为政府凭借行政权力、政府信用或国有资源资产所有权将一部分经济资源的支配权从企事业单位、居民家庭和个人手中转移到自己手中，进而改变政府、企业、个人之间的国民收入分配格局。试述筹集财政收入的基本原则。3.财政收入数据能在多大程度上反映一