《中国财政学》课件 第四章 财政支出概论

第四章财政支出概论第四章第一节财政支出的基本原理第二节中国财政支出规模与结构第三节中国财政支出增长的理论解释通过本章学习，需掌握财政支出的多维逻辑，将财政支出与财政职能、公共产品及国家治理相联系，理解其背后的理论依据与实践动因。掌握财政支出的分类、原则与效应，了解中国财政支出的规模、结构及其变化特征，明确财政支出增长的传统理论与中国特有的政治经济解释框架，提升对财政支出行为的综合认知能力。第一节财政支出的基本原理一、财政支出分类

财政支出指政府在一个预算年度内为履行其职能所进行的财政资金分配活动，它不仅反映了政府行为成本，还透视了政府行为的偏好和逻辑。

财政支出分类是将政府支出的内容按照一定的原则和标准进行合理归纳，以便准确反映和科学分析政府支出活动的性质、结构、规模以及支出效应，它是进行财政预算管理的一项重要工作。根据不同的分析逻辑及研究目的，财政支出主要按照三个标准进行划分。财政支出财政支出功能分类科目分为类、款、项三级，这些支出都反映了财政支出的实际功能，为了分析方便，主要以“类”为主进行归纳与分析。“类”级科目主要包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化旅游体育与传媒、社会保障和就业、卫生健康、节能环保、城乡社区、农业发展、交通运输、资源勘探工业信息、商业服务业、金融、援助其他地区、自然资源海洋气象、住房保障、粮油物资储备、灾害防治及应急管理、预备费、债务还本、债务付息、债务发行费用、转移性支出和其他支出。这样分类主要是知晓资金流向，便于管理。（一）按照支出功能分类

（二）按照财政职能分类

依据财政职能，财政支出还可以分为基本性支出、经济性支出和社会性支出。表4-1按照财政职能划分的政府支出类型财政职能分类基本性支出经济性支出社会性支出对应的功能分类科目一般公共服务支出外交支出国防支出公共安全支出……科学技术支出农业发展支出交通运输支出资源勘探工业信息等支出商业服务业等支出金融支出……教育支出文化旅游体育与传媒支出社会保障和就业支出卫生健康支出环境保护支出城乡社区支出……

依据财政支出的经济性质，财政支出可以分为购买性支出和转移性支出。（三）按照支出的经济性质分类

一是购买政府进行日常行政事务活动所需要的商品和劳务的支出，如国防、教育、卫生、行政管理等；二是政府用于各种公共投资的支出。也称消耗性支出，指政府购买商品和劳务的支出。1.购买性支出有偿性直接性包括各项财政补贴支出、各类社会保障支出、债务付息支出等。转移性支出不是对商品和劳务的直接购买，而是为实现社会公平等目的而采取的财政资金转移。政府单方面地将一部分资金的所有权转让给他人所形成的支出。2.转移性支出无偿性间接性二、财政支出原则

财政支出原则是一个国家（政府）安排财政支出所要遵循的法则与标准。财政支出原则源于并服务于财政职能，同时决定着财政支出的范围和方向。基于财政职能，财政支出应遵循政治稳定原则、经济的效率原则和社会的公平原则来合理安排财政支出和进行财政活动。政治稳定原则保障国家组织机构的形成和正常运转促进政治程序的产生和有序运行民众权利和正当利益得以维护"以政领财、以财辅政"经济效率原则提高资源配置效率社会公平原则实现社会公平正义主要指财政支出应保障一个国家政治系统的动态有序性和连续性，实现国家的长治久安和人民安居乐业。财政支出本身的效率财政支出的治理效率主要指财政支出应促进现代市场经济体系的形成和有效运行，为解决市场失灵和形成有效市场提供支持，为全国统一大市场建设提供保障。物质财富和经济权利方面政治权利、文化权利和环境权利方面主要指财政支出应该充分体现和维护社会发展过程中的公平正义，坚持以公众福祉为中心，形成合理有序的收入分配格局。财政支出效应是财政支出目标的实现程度以及对政治经济社会系统所产生的影响。传统的财政支出效应主要侧重于经济维度，主要从效率的角度考察财政支出的效果；伴随着对财政本质和内涵理解的深入，以及财政职能范围的拓展，财政支出效应越来越多地体现为囊括政治、经济和社会三大领域的治理效能。三、财政支出效应（一）财政支出效应的内涵财政支出的政治效应，主要指财政支出行为对一个国家政治稳定、政治廉洁、政治信任、政治活力和政治文明所带来的影响，主要匹配的是现代财政治理中的优化资源配置和实现国家长治久安职能。1.政治效应财政支出的经济效应，主要指财政支出行为对一个国家经济增长、经济稳定、经济结构优化、经济质量提升和经济协调程度所带来的影响，主要匹配的是现代财政治理中的优化资源配置和维护市场统一职能。2.经济效应财政支出的社会效应，主要指财政支出行为对一个国家社会公平、社会健康、文化繁荣、生态文明和社会团结所带来的影响，主要匹配的是现代财政治理中的促进社会公平和实现国家长治久安职能。3.社会效应价值分析法、成本—收益分析法和利益归宿分析法是目前财政支出效应分析中常用的三种方法。（二）财政支出效应的分析方法财政支出效应分析方法3.利益归宿分析法1.价值分析法2.成本—收益分析法在分析财政支出效应时，要明确财政支出的“人本”目标，坚持以人民福祉为中心，突出公众满意度导向和绩效结果导向，并通过目标结果来反照财政支出的成本和绩效。根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期收益，通过计算成本—收益比率，选择最优的财政支出方案，并据此支拨和使用财政资金，以求用最小的成本获得最大的收益。采用某种福利指标对社会成员进行排序，估计各个群体享有的财政支出额度，并以此作为获得财政支出受益的指数，是度量财政支出分布公平常用的工具之一。成本—收益分析法流程成本—收益分析法是财政支出决策的核心工具,通过系统化、定量化的评估,确保公共资源的有效配置。该方法广泛应用于基础设施建设、公共服务供给等重大项目的可行性研究。01确定成本与收益类型识别直接成本、间接成本、直接收益、间接收益02进行成本与收益测算采用市场价格法、影子价格法等方法量化03确定折现率选择社会折现率,将未来价值折算为现值04运用决策标准计算NPV、BCR、IRR等指标净现值NPV项目未来现金流的现值减去初始投资,反映项目的绝对收益。决策标准NPV>0项目可行|NPV越大越好益本率BCR收益现值与成本现值的比率,反映项目的相对效率和单位成本的收益。决策标准BCR>1项目可行|BCR越大越好内部报酬率IRR使净现值等于零的折现率,反映项目的内在盈利能力和投资回报率。决策标准IRR>折现率项目可行

财政支出的规模和结构反映政府介入经济生活的范围、领域和力度，同时也反映财政在经济和社会生活中的地位。第二节中国财政支出规模与结构一、中国财政支出规模（一）衡量财政支出规模的指标财政支出规模指财政支出总量的货币表现，它是衡量一个国家或地区政府财政活动规模的一个重要指标。财政支出是政府从市场经济中聚集财力加以支配和使用，财政支出规模的大小体现了政府在市场经济中进行国民收入分配与再分配的规模，也反映了政府活动的范围和内容以及政府介入经济运行的规模和程度。（一）衡量财政支出规模的指标2.相对量指标相对量指标，即用“财政支出/GDP”或“财政支出/GNP”来表示财政支出规模，它说明的是一个国家（地区）财政支出的相对规模，也就是一个国家（地区）在一定时期内（通常为一个财政年度）财政支出占国内生产总值（GDP）或占国民生产总值（GNP）的比例。1.绝对量指标绝对量指标，指用一定货币量来表示财政支出规模的大小，它说明的是一个国家（地区）财政支出的绝对规模，即一个国家（地区）在一定时期内（通常为一个财政年度）财政支出的货币价值总额。度量绝对量的指标主要有按当期价格计算的财政支出和按不变价格计算的财政支出。（二）衡量财政支出规模变化的指标常用财政支出增长率、财政支出的弹性系数、财政支出边际倾向来反映财政支出的变化。财政支出的弹性系数（Eg）指财政支出增长率与GDP增长率之比。财政支出的边际倾向（Mg）指财政支出增加额占GDP增加额的比例。财政支出增长率（F）表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比（%）。财政支出增长率财政支出的弹性系数财政支出的边际倾向（三）中国财政支出规模分析年份全国财政支出（亿元）全国财政支出占GDP比重

年份全国财政支出（亿元）全国财政支出占GDP比重1952172.070.2534200533930.280730.2887

200640422.730680.4418

200749781.350970.2680

200862592.660.19611970649.410.2883

200976299.930.21891975820.880.2739

201089874.160.218119801228.830.2679

2011109247.790.223919852004.250.2203

2012125952.970.233919903083.590.1634

2013140212.100.236519956823.720.1112

2014151785.560.235919967937.550.1105

2015175877.770.255319979233.560.1158

2016187755.210.2515199810798.180.1267

2017203085.490.2441199913187.670.1456

2018220904.130.2403200015886.500.1584

2019238858.370.2421200118902.580.1705

2020245679.030.2424200222053.150.1812

2021245673.000.2138200324649.950.1794

2022260552.120.2153200428486.890.1760

2023274573.810.2178表4-2

中国财政支出规模变化资料来源：各年度《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》财政支出的规模变化与一国（地区）的发展战略、财政职能、财政体制等因素密切相关。财政支出规模的变化反映了政府活动的范围和成本的大小。表4-2显示的是1952年以来中国财政支出规模及其占GDP比重的变化趋势。中国财政支出绝对规模呈现出快速上升趋势，但相对规模则呈现阶段性特征。二、中国财政支出结构宏观经济运行角度从宏观经济运行角度分析，财政支出涉及社会生活的方方面面，并对经济运行起着重要的作用，因此，财政支出结构必然体现社会经济生活中各种比例关系的客观要求。财政分配角度从财政分配角度分析，财政支出结构反映了财政支出的基本内容及其各类支出的相对重要性，体现了一定时期内国家的财政经济政策取向和政府财政活动的范围、支出责任和重点。财政支出结构指在一定的经济体制和财政体制下，财政资金用于行政各部门、国民经济和社会生活各方面的数量、比例及其相互关系，它是按照不同的要求和分类标准对财政支出进行科学地归纳与综合所形成的财政支出类别构成及其比例关系。二、中国财政支出结构在财政支出功能分类的基础上，进一步根据财政职能进行划分，基本性支出呈现出快速下降趋势。如表4-3所示，从2007年的31.68%下降至2022年的19.40%，反映了政府运行成本的下降和运行效率的提升；社会性支出和经济性支出呈现出不同程度的上升趋势，其中社会性支出从2007年的45.50%上升至2022年的53.36%，始终保持第一大支出的地位，经济性支出从2007年的22.82%上升到2022年的27.24%。年份基本性支出社会性支出经济性支出年份基本性支出社会性支出经济性支出200731.6845.5022.82201518.4851.6229.90200829.2045.1525.65201619.2152.2828.51200925.0547.8227.13201719.6652.9627.38201022.7647.4829.76201819.9352.6827.39201121.6348.6029.77201919.6753.3526.98201221.3149.6829.01202019.2852.9027.82201320.9049.8429.26202119.5153.0727.42201419.9550.8429.21202219.4053.3627.24表4-3

按财政职能划分的财政支出结构（2007—2022年）

单位：%资料来源：根据各年度《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》相关数据计算得出图文混排20世纪初以来，世界各国财政支出比率的变化呈现出如下态势：财政支出比率呈上升趋势，只是有些时期上升得快，有些时期上升得慢。20世纪80年代中期以前的财政支出比率一直是上升的，而这之后有些发达国家的财政支出比率出现了下降趋势。经济发达国家普遍比发展中国家的财政支出比率高。尽管20世纪80年代中期以来各国财政支出比率的增长率放缓，但那可能是因为各国政府的政策有所变化，更有可能是财政支出规模趋于上限，但不能说财政支出增长趋势会逆转。财政支出规模不断扩张引起了政治家和经济学家的关注。第四章

财政支出概论第三节

中国财政支出增长的理论解释中国

财

政

学第三节中国财政支出增长的理论解释一、财政支出不断增长的传统财政理论解释（一）财政支出增长的微观模型解释0201

财政支出规模随着经济发展不断增长已经被诸多国家的发展所证实，对财政支出规模来说，决定其数量的因素也可以归结为政府对财政支出的供给和社会对财政支出的需求两个方面的因素。财政支出的需求角度财政支出的供给角度相对价格效应政党的使命与初心公共产品的收入弹性公共产品的价格弹性普通大众的偏好特征及其变化（二）财政支出增长的宏观模型解释美国经济学家马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论解释了在社会发展的各个不同阶段财政支出结构如何变化,以及财政支出的变化趋势。该模型提出的经济发展阶段增长理论比较符合社会发展的历史过程。英国经济学家皮考克和威斯曼在瓦格纳分析的基础上,根据他们对1890—1955年英国公共部门成长情况的研究,认为财政支出增长的原因可以分为内在因素和外在因素。19世纪80年代,德国经济学家阿道夫·瓦格纳考察了英国产业革命和当时一些发达国家的工业化状况之后,提出了“瓦格纳法则”,即随着现代工业社会的发展,财政支出占GNP的比率随着人均国民生产总值的提高而提高。政府活动扩张论梯度渐进增长理论经济发展阶段论图文混排由于历史文化传统、政治制度和经济基础的差异，西方传统财政支出理论在解释很多中国和发展中国家的财政支出行为和现象时往往会“失灵”。财政支出的规模与结构始终是由一国的根本政治制度与根本经济制度、基本国情、宏观治理与调控的体制机制所决定的。2025年召开的中央经济工作会议明确，2026年要继续实施“更加积极的财政政策”，全国财政工作会议对此进行了具体部署，指出“更加积极”既体现在资金规模上，更体现在提高资金使用效益上，并明确了扩大支出、优化结构、加强协同等一系列具体举措。中国仍处于并将长期处于社会主义初级阶段的基本国情没有变，中国财政支出规模与结构的变化始终服从于这一总体性、根本性判断。第四章

财政支出概论第三节

中国财政支出增长的理论解释二、中国财政支出结构与规模调整的理论探索与创新财政支