《税收实务》课后习题答案

《税收实务》课后习题答案某制造企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费22.6万元（含税）；（2）将自产设备一台用于对外投资，该设备无同类市场售价，成本80万元，成本利润率10%；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元；（5）上期留抵税额5万元。要求计算该企业10月应纳增值税。解答过程：1.销项税额计算业务（1）：销售设备价款500万元为不含税收入，包装费属于价外费用，需换算为不含税收入。价外费用不含税金额=22.6÷（1+13%）=20万元。因此，业务（1）销项税额=（500+20）×13%=67.6万元。业务（2）：将自产设备用于对外投资视同销售，无同类售价时按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=80×（1+10%）=88万元。销项税额=88×13%=11.44万元。总销项税额=67.6+11.44=79.04万元。2.进项税额计算业务（3）购进原材料取得专用发票，税额26万元可全额抵扣；业务（4）购进生产用设备取得专用发票，税额13万元可全额抵扣。总进项税额=26+13=39万元。3.应纳增值税计算应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额=79.04-39-5=35.04万元。企业所得税实务题解答某居民企业2023年度会计利润为800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年销售收入5000万元，实际发生业务招待费60万元；（2）广告费支出800万元；（3）计入成本费用的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元；（4）营业外支出含通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元、税收滞纳金5万元；（5）取得国债利息收入20万元；（6）以前年度未弥补亏损100万元（均在5年弥补期内）。要求计算该企业2023年应纳企业所得税。解答过程：1.业务招待费调整税法规定，业务招待费按发生额的60%与销售收入的5‰孰低扣除。发生额的60%=60×60%=36万元；销售收入的5‰=5000×5‰=25万元。准予扣除25万元，需调增应纳税所得额=60-25=35万元。2.广告费调整广告费扣除限额=销售收入×15%=5000×15%=750万元。实际支出800万元，超过限额50万元，需调增50万元。3.三项经费调整工会经费：扣除限额=工资总额×2%=400×2%=8万元，实际拨缴10万元，调增10-8=2万元。职工福利费：扣除限额=工资总额×14%=400×14%=56万元，实际支出60万元，调增60-56=4万元。职工教育经费：扣除限额=工资总额×8%=400×8%=32万元，实际支出30万元，未超限额，无需调整。4.公益性捐赠与税收滞纳金调整公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%=800×12%=96万元，实际捐赠100万元，调增100-96=4万元。税收滞纳金不得税前扣除，全额调增5万元。5.免税收入与亏损弥补国债利息收入20万元为免税收入，调减应纳税所得额20万元。以前年度未弥补亏损100万元可在税前弥补，调减100万元。6.应纳税所得额计算应纳税所得额=会计利润+各项调增-各项调减=800+35+50+2+4+4+5-20-100=880万元。7.应纳企业所得税计算应纳企业所得税=应纳税所得额×25%=880×25%=220万元。个人所得税实务题解答居民个人张某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入15000元，每月“三险一金”专项扣除2500元；（2）5月取得劳务报酬30000元；（3）7月取得稿酬8000元；（4）12月取得特许权使用费5000元；（5）专项附加扣除：子女教育（1000元/月，由张某扣除）、首套住房贷款利息（1000元/月，由张某扣除）、赡养老人（2000元/月，张某为独生子女）。要求计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。解答过程：1.综合所得收入额计算工资薪金收入额=15000×12=180000元。劳务报酬收入额=30000×（1-20%）=24000元（劳务报酬按收入的80%计入）。稿酬收入额=8000×（1-20%）×70%=4480元（稿酬按收入的56%计入，即80%×70%）。特许权使用费收入额=5000×（1-20%）=4000元（特许权使用费按收入的80%计入）。综合所得收入额=180000+24000+4480+4000=212480元。2.减除费用与扣除项目计算减除费用=60000元（每年固定扣除）。专项扣除=2500×12=30000元（“三险一金”）。专项附加扣除=（1000子女教育+1000住房贷款利息+2000赡养老人）×12=48000元。3.应纳税所得额计算应纳税所得额=综合所得收入额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除=212480-60000-30000-48000=74480元。4.应纳个人所得税计算综合所得适用3%-45%的超额累进税率。应纳税所得额74480元对应税率10%，速算扣除数2520元。应纳个人所得税=74480×10%-2520=7448-2520=4928元。消费税实务题解答某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）销售自产白酒10吨，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取品牌使用费11.3万元（含税）；（2）将自产白酒2吨用于职工福利，该批白酒生产成本15万元/吨，成本利润率10%，无同类产品销售价格；（3）购进酿酒用高粱一批，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。要求计算该企业11月应纳消费税。解答过程：1.业务（1）消费税计算品牌使用费属于价外费用，需换算为不含税收入：11.3÷（1+13%）=10万元。从价计征消费税=（200+10）×20%=42万元。从量计征消费税=销售数量×定额税率=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤=10000元=1万元（1吨=2000斤）。业务（1）应纳消费税=42+1=43万元。2.业务（2）消费税计算自产白酒用于职工福利视同销售，无同类售价时按组成计税价格计算（复合计征）。组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。成本=2吨×15万元/吨=30万元；利润=30×10%=3万元；从量税=2吨×2000斤/吨×0.5元/斤=2000元=0.2万元。组成计税价格=（30+3+0.2）÷（1-20%）=33.2÷0.8=41.5万元。从价计征消费税=41.5×20%=8.3万元；从量计征消费税=0.2万元。业务（2）应纳消费税=8.3+0.2=8.5万元。3.11月应纳消费税合计应纳消费税=43+8.5=51.5万元。城市维护建设税与教育费附加实务题解答沿用上述增值税（35.04万元）与消费税（51.5万元）数据，该企业位于市区，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求计算该企业11月应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。解答过程：1.计税依据