记账实操-种子智能加工厂账务处理分录实例

会计实操文库21/21记账实操-种子智能加工厂账务处理分录实例一、原材料及加工物料采购（10个）购入原始种子：向农户购入玉米原始种子1000公斤，单价12元/公斤（不含税），增值税率9%，银行转账支付，种子验收入库。借：原材料原始种子12000借：应交税费应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款13080赊购智能加工包衣剂：向XX化工公司购入种子包衣剂500升，单价80元/升（不含税），增值税率13%，款项未付，包衣剂入库。借：原材料包衣剂40000借：应交税费应交增值税（进项税额）5200贷：应付账款XX化工公司45200采购智能筛选机滤网（耗材）：购入智能筛选机专用滤网20个，单价300元/个（不含税），增值税率13%，现金支付。借：周转材料低值易耗品6000借：应交税费应交增值税（进项税额）780贷：库存现金6780支付原材料运输费：上述玉米原始种子采购发生运输费500元（含9%进项税），银行支付。借：原材料原始种子458.72借：应交税费应交增值税（进项税额）41.28贷：银行存款500原材料暂估入库：购入水稻种子一批已入库，发票未到，暂估金额15000元。借：原材料水稻种子15000贷：应付账款暂估应付账款15000冲销暂估并正式入账：上月暂估水稻种子发票收到，金额16000元（不含税），增值税率9%，银行支付。冲销暂估：借：原材料水稻种子15000贷：应付账款暂估应付账款15000正式入账：借：原材料水稻种子16000借：应交税费应交增值税（进项税额）1440贷：银行存款17440采购材料合理损耗处理：购入小麦种子500公斤，单价10元/公斤，验收时发现2公斤正常损耗，款项已付。借：原材料小麦种子5000借：应交税费应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5450购入智能加工辅助设备：购入种子计数分装小设备，价款2000元（含13%进项税），银行支付，计入低值易耗品。借：周转材料低值易耗品1769.91借：应交税费应交增值税（进项税额）230.09贷：银行存款2000预付材料采购款：预付XX种子培育基地采购款20000元，银行转账。借：预付账款XX培育基地20000贷：银行存款20000采购种子包装材料：购入种子包装袋10000个，单价0.5元/个（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料包装材料5000借：应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650二、智能生产加工环节（20个）领用原始种子加工：智能加工车间领用玉米原始种子800公斤，成本12元/公斤。借：生产成本基本生产成本（直接材料）9600贷：原材料原始种子9600领用包衣剂：加工车间领用包衣剂300升，成本80元/升。借：生产成本基本生产成本（直接材料）24000贷：原材料包衣剂24000领用包装材料：领用种子包装袋5000个，成本0.5元/个。借：生产成本基本生产成本（直接材料）2500贷：原材料包装材料2500分配智能加工车间工人工资：本月加工车间工人工资总额15000元，尚未支付。借：生产成本基本生产成本（直接人工）15000贷：应付职工薪酬工资15000计提生产工人社保公积金：按工资总额24%计提生产工人社保公积金3600元。借：生产成本基本生产成本（直接人工）3600贷：应付职工薪酬社保/公积金3600支付智能加工设备电费：本月智能筛选机、包衣机等设备电费8000元（含13%进项税），银行支付。借：制造费用水电费7079.65借：应交税费应交增值税（进项税额）920.35贷：银行存款8000计提智能加工设备折旧：车间智能加工生产线原值800000元，预计净残值率5%，折旧年限10年，本月折旧额=800000×(15%)÷10÷12≈6333.33元。借：制造费用折旧费6333.33贷：累计折旧6333.33支付智能设备维护费：支付智能种子检测设备维护费3000元（含13%进项税），银行支付。借：制造费用维修费2654.87借：应交税费应交增值税（进项税额）345.13贷：银行存款3000分配车间管理人员工资：本月车间管理人员工资6000元，尚未支付。借：制造费用工资6000贷：应付职工薪酬工资6000领用筛选机滤网：领用智能筛选机滤网5个，成本300元/个，一次性摊销。借：制造费用低值易耗品摊销1500贷：周转材料低值易耗品1500归集制造费用：本月制造费用合计：水电费7079.65+折旧6333.33+维修费2654.87+工资6000+低值易耗品摊销1500=23567.85元。借：生产成本基本生产成本（制造费用）23567.85贷：制造费用各明细23567.85完工种子产品入库：本月加工的玉米良种5000公斤全部完工，总成本=材料9600+包衣剂24000+包装2500+人工18600+制造费用23567.85=78267.85元。借：库存商品玉米良种78267.85贷：生产成本基本生产成本78267.85在产品与完工产品成本分配：本月加工水稻种子，完工3000公斤，在产品1000公斤（约当产量500公斤），总成本63000元。分配率=63000÷(3000+500)=18元/公斤完工成本=3000×18=54000元在产品成本=6300054000=9000元借：库存商品水稻种子54000贷：生产成本基本生产成本54000种子加工废料回收：加工中产生种子废料200公斤，估价1元/公斤，入库可作饲料原料。借：原材料废料200贷：生产成本基本生产成本200不合格种子处理：生产中产生不合格种子100公斤，成本合计800元，变卖收入50元现金。借：废品损失800贷：生产成本基本生产成本800借：库存现金50贷：废品损失50借：生产成本基本生产成本750贷：废品损失750委托外单位进行种子检测：发出部分种子委托XX检测机构检测，支付检测费1500元（含6%进项税），银行支付。借：生产成本基本生产成本（检测费）1415.09借：应交税费应交增值税（进项税额）84.91贷：银行存款1500智能加工设备租赁费用：租入临时智能烘干设备，月租金5000元（含9%进项税），银行支付。借：制造费用租赁费4587.16借：应交税费应交增值税（进项税额）412.84贷：银行存款5000种子加工工艺研发支出（费用化）：本月发生种子智能加工工艺研究费用2000元，银行支付。借：研发支出费用化支出2000贷：银行存款2000月末结转：借：管理费用研发费用2000贷：研发支出费用化支出2000生产车间办公费：购买车间用办公用品300元（含13%进项税），现金支付。借：制造费用办公费265.49借：应交税费应交增值税（进项税额）34.51贷：库存现金300在产品盘点盘盈处理：盘点发现在产品种子实际数量比账面多，价值400元，原因待查。借：生产成本基本生产成本400贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢400三、产品销售环节（15个）现销玉米良种：销售玉米良种2000公斤，单价30元/公斤（含税，增值税率9%），现金收款，货已发出。借：库存现金60000贷：主营业务收入55045.87贷：应交税费应交增值税（销项税额）4954.13赊销水稻种子：向XX农业合作社销售水稻种子1000公斤，单价25元/公斤（不含税），增值税率9%，款项未收。借：应收账款XX合作社27250贷：主营业务收入25000贷：应交税费应交增值税（销项税额）2250销售加工废料：销售种子废料100公斤，单价2元/公斤（含税，增值税率13%），银行收款。借：银行存款200贷：其他业务收入176.99贷：应交税费应交增值税（销项税额）23.01预收种子销售款：预收XX种植大户种子订购款10000元，银行收款；后续发货（总价25000元，不含税），补收余款。预收定金：借：银行存款10000贷：预收账款XX种植大户10000发货确认收入：借：预收账款XX种植大户27250贷：主营业务收入25000贷：应交税费应交增值税（销项税额）2250补收余款：借：银行存款17250贷：预收账款XX种植大户17250销售退回处理：上月销售的小麦种子因发芽率问题退回50公斤（单价22元/公斤，含税），退款已支付，产品入库（成本12元/公斤）。冲收入：借：主营业务收入990.83借：应交税费应交增值税（销项税额）89.17贷：银行存款1080冲成本：借：库存商品小麦种子600贷：主营业务成本600销售折让：销售给XX农场的种子因包装轻微破损给予3%折让，原价款8000元（不含税），折让后收款8462.4元（8000×97%×1.09）。借：应收账款XX农场261.6贷：主营业务收入240贷：应交税费应交增值税（销项税额）21.6结转销售成本：本月销售玉米良种2000公斤，单位成本15.65元（78267.85元÷5000公斤），总成本=2000×15.65≈31300元。借：主营业务成本31300贷：库存商品玉米良种31300结转其他业务成本：销售种子废料100公斤，成本1元/公斤，总成本100元。借：其他业务成本100贷：原材料废料100支付种子运输费（销售方承担）：为客户运送种子发生运费800元（含9%进项税），银行支付。借：销售费用运输费733.94借：应交税费应交增值税（进项税额）66.06贷：银行存款800计提销售人员提成：按销售收入3%计提销售人员提成，本月销售收入150000元，提成4500元。借：销售费用提成4500贷：应付职工薪酬工资4500支付种子推广展览费：参加农业种子博览会，支付展位费6000元（含6%进项税），银行支付。借：销售费用展览费5660.38借：应交税费应交增值税（进项税额）339.62贷：银行存款6000销售返利处理：按协议给予XX大客户销售收入2%的返利，本月该客户采购额50000元，返利1000元（从货款中抵扣）。借：主营业务收入1000借：应交税费应交增值税（销项税额）90贷：应收账款XX客户1090种子出口销售（免税）：出口优质大豆种子一批，离岸价15000美元（汇率7.2），符合免税政策，款项未收。借：应收账款外币客户108000贷：主营业务收入108000收回以前年度销售欠款：收回3年前XX农业公司欠货款12000元，银行收款。借：银行存款12000贷：应收账款XX农业公司12000计提坏账准备：按应收账款余额4%计提坏账，本月应收账款余额80000元，已计提坏账1000元。借：信用减值损失2200（80000×4%1000）贷：坏账准备2200四、日常费用与管理（15个）支付管理人员工资：本月管理人员工资总额20000元，银行转账支付。借：应付职工薪酬工资20000贷：银行存款20000计提时：借：管理费用工资20000贷：应付职工薪酬工资20000支付办公费用：购买办公室电脑、打印机墨盒等，支付4000元（含13%进项税），银行支付。借：管理费用办公费3539.82借：应交税费应交增值税（进项税额）460.18贷：银行存款4000报销差旅费：技术总监出差考察种子基地，报销差旅费3200元（含机票1800元，住宿费1400元，均合规可抵扣）。机票进项税=1800÷1.09×9%≈150.46元住宿费进项税=1400÷1.06×6%≈79.25元借：管理费用差旅费2970.29借：应交税费应交增值税（进项税额）229.71贷：库存现金3200支付电话费：支付公司固定电话及管理人员手机话费700元（含9%进项税），银行支付。借：管理费用通讯费642.20借：应交税费应交增值税（进项税额）57.80贷：银行存款700计提管理用固定资产折旧：办公楼原值300000元，预计净残值率5%，折旧年限20年，本月折旧=300000×(15%)÷20÷12≈1187.5元。借：管理费用折旧费1187.5贷：累计折旧1187.5支付种子质量认证费：支付种子质量体系认证费8000元（含6%进项税），银行支付。借：管理费用认证费7547.17借：应交税费应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000缴纳印花税及房产税：本月计提印花税300元、房产税1800元，次月银行支付。计提：借：税金及附加2100贷：应交税费应交印花税300贷：应交税费应交房产税1800支付：借：应交税费应交印花税300借：应交税费应交房产税1800贷：银行存款2100支付银行贷款手续费：银行贷款手续费120元，直接从账户扣除。借：财务费用手续费120贷：银行存款120收到银行存款利息：本月银行存款利息收入180元，存入账户。借：银行存款180贷：财务费用利息收入180支付罚款支出：因环保手续延迟，支付罚款500元，银行支付。借：营业外支出罚款支出500贷：银行存款500捐赠种子产品：向贫困地区捐赠种子一批（成本2000元，售价2500元），增值税率9%。借：营业外支出捐赠支出2225贷：库存商品种子2000贷：应交税费应交增值税（销项税额）225摊销无形资产：购入种子培育专利技术，原值50000元，摊销年限10年，本月摊销416.67元。借：管理费用无形资产摊销416.67贷：累计摊销416.67支付职工教育经费：支付员工种子加工技术培训费1500元，银行支付。借：应付职工薪酬职工教育经费1500贷：银行存款1500计提时：借：管理费用职工教育经费1500贷：应付职工薪酬职工教育经费1500支付业务招待费：招待种子经销商，支付餐费800元，现金支付。借：管理费用业务招待费800贷：库存现金800计提季度企业所得税：本季度利润总额120000元，所得税税率25%，计提所得税30000元。借：所得税费用30000贷：应交税费应交企业所得税30000五、资产与往来业务（10个）购入智能加工设备：购入全自动种子包衣生产线，价款300000元（含13%进项税），运费5000元（含9%进项税），银行支付。借：固定资产276237.62（300000÷1.13+5000÷1.09）借：应交税费应交增值税（进项税额）28762.38贷：银行存款305000处置旧智能设备：出售使用过的旧种子筛选机，原值100000元，累计折旧80000元，售价15000元（含13%销项税），银行收款。借：固定资产清理20000借：累计折旧80000贷：固定资产100000收到款项：借：银行存款15000贷：固定资产清理13274.34贷：应交税费应交增值税（销项税额）1725.66结转净损失：借：资产处置损益6725.66贷：固定资产清理6725.66原材料盘亏处理：盘点发现包衣剂短缺10升（成本80元/升），原因系保管不善，责任人赔偿200元。盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢800贷：原材料包衣剂800批准后：借：其他应收款责任人200借：管理费用存货盘亏600贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢800固定资产盘盈：盘点发现未入账的小型种子检测仪，重置价值3000元，估计折旧1000元，报经批准入账。借：固定资产3000贷：累计折旧1000贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢2000批准后：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢2000贷：营业外收入2000取得短期借款：向银行借入6个月短期借款150000元，年利率5%，到期还本付息。借入：借：银行存款150000贷：短期借款150000计提利息（每月）：借：财务费用利息支出625（150000×5%÷12）贷：应付利息625偿还应付账款：支付前欠XX化工公司包衣剂货款45200元（见分录2），银行转账。借：应付账款XX化工公司45200贷：银行存款45200收到客户预付货款：收到XX种子经销公司预付的种子采购定金15000元，银行收款。借：银行存款15000贷：预收账款XX经销公司15000计提存货跌价准备：库存部分陈种子可变现净值低于成本3000元，计提跌价准备。借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000收到政府补贴：收到政府对智能种子加工设备的专项补贴50000元，银行收款。借：银行存款50000贷：其他收益50000支付年度财产保险费：支付全年厂房及设备保险费15000元（含6%进项税），银行支付，按月摊销。支付：借：预付账款保险费14150.94借：应交税费应交增值税（进项税额）849.06贷：银行存款15000本月摊销：借：管理费用保险费1179.25贷：预付账款保险费1179.25六、期末与特殊业务（10个）结转收入类科目：本月主营业务收入280000元，其他业务收入1000元，营业外收入2000元。借：主营业务收入280000借：其他业务收入1000借：营业外收入200