如何建立会计监督制度

PAGE如何建立会计监督制度一、总则（一）目的为了规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律法规，结合本公司实际情况，制定本会计监督制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算和会计监督工作。（三）基本原则1.合法性原则：会计监督应当符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：会计监督应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：会计监督应当涵盖公司经济活动的全过程，确保各项经济业务都能得到有效监督。4.及时性原则：会计监督应当及时进行，发现问题及时处理，防止问题扩大化。二、会计监督主体与对象（一）监督主体公司的会计机构和会计人员是会计监督的主体，负责对本公司的经济活动进行会计监督。（二）监督对象1.公司的财务收支活动，包括各项收入、支出、成本费用等。2.公司的资产、负债、所有者权益状况，确保资产的安全完整，负债的合理核算，所有者权益的正确反映。3.公司的财务会计报告及其他会计资料，保证其真实、准确、完整。三、会计监督的内容（一）对原始凭证的审核监督1.审核原始凭证的真实性，包括凭证所记载的经济业务是否真实发生，凭证日期、业务内容、数据是否真实等。2.审核原始凭证的合法性，检查凭证是否符合国家法律法规和财务制度的规定，是否有违规违法的记录。3.审核原始凭证的完整性，查看凭证各项要素是否齐全，如凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额、填制人、经办人、审批人等是否完备。4.审核原始凭证的准确性，核对凭证上的数字计算是否正确，大小写金额是否一致等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。（二）对会计账簿的监督1.检查会计账簿的设置是否符合国家统一会计制度的规定，是否按照规定的会计科目进行核算，账簿的启用、登记、结账等是否规范。2.监督会计账簿记录与实物、款项及有关资料是否相符。定期进行财产清查，确保账实相符；核对会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符；检查会计账簿之间的对应关系是否清晰、准确，总账与明细账、日记账之间的勾稽关系是否正确。（三）对财务会计报告的监督1.审核财务会计报告的编制是否符合国家统一会计制度的规定，报表格式、内容是否符合要求，会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确。2.检查财务会计报告所反映的数据是否真实、准确、完整，是否存在虚报、瞒报、漏报等情况。3.审查财务会计报告的报送是否及时，是否按照规定的时间和程序向有关部门报送。财务会计报告须经注册会计师审计的，应将审计报告随同财务会计报告一并报送。公司负责人对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责。（四）对财产物资的监督1.建立财产清查制度，定期对各项财产物资进行清查盘点，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等。2.在财产清查过程中，检查财产物资的实存数量与账面数量是否一致，财产物资的保管情况是否良好，有无积压、毁损、变质等情况。3.对于财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，及时查明原因，按照规定的程序进行处理，并调整账簿记录，确保账实相符。（五）对财务收支的监督1.审查财务收支的合法性，检查各项收支是否符合国家法律法规和财务制度的规定，有无违反财经纪律的行为。2.监督财务收支的合理性，判断各项收支是否符合公司的生产经营实际需要，是否符合经济效益原则。3.审核财务收支的审批程序是否健全，是否按照规定的审批权限和审批流程进行审批，审批手续是否完备。对于违反规定的财务收支，不予办理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关人员的责任。四、会计监督的方法（一）日常监督1.会计人员在日常会计核算过程中，对每一项经济业务进行实时监督，按照会计制度和相关规定审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿等，确保会计信息的真实性和准确性。2.定期对会计凭证、账簿、报表等进行内部审计，由内部审计人员或会计主管对会计资料进行审查，发现问题及时纠正。（二）专项监督1.根据公司的经营管理需要，针对特定的经济业务或项目开展专项监督。例如，对重大投资项目、重大采购项目、重大资金支出等进行专项审计，检查其决策程序、执行情况、资金使用效益等。2.专项监督可以采用审计调查、实地检查、数据分析等方法，深入了解项目的具体情况，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。（三）定期监督1.每月末对公司的财务状况进行全面检查，核对账目、盘点资产、分析财务指标等，编制月度财务分析报告，及时发现和解决存在的问题。2.每季度、半年度和年度末进行定期的财务审计和综合评价，对公司的财务状况、经营成果、内部控制等进行全面审查和评估，形成审计报告和评价意见，为公司管理层提供决策依据。五、会计监督的程序（一）发现问题1.会计人员在日常工作中通过对原始凭证、会计账簿、财务报表等的审核，以及对财产物资的清查盘点等方式，发现经济业务存在的问题，如凭证不规范、账目不符、收支异常等。2.其他部门或人员在工作中发现涉及财务方面的问题，及时向会计机构或会计人员反映。（二）初步调查1.会计人员对发现的问题进行初步调查，了解问题产生的背景、原因、涉及的范围和相关人员等情况。2.收集与问题相关的各种资料，如原始凭证、合同协议、文件记录等，以便进一步分析和判断。（三）深入分析1.根据初步调查收集的资料，对问题进行深入分析，找出问题的关键所在，判断问题的性质和严重程度。2.分析问题可能对公司财务状况、经营成果和内部控制产生的影响，评估风险水平。（四）提出处理建议1.根据问题的分析结果，会计人员提出相应的处理建议，包括调整会计记录、纠正违规行为、完善内部控制制度等。2.处理建议应明确具体、具有可操作性，并考虑到对公司正常经营活动的影响。（五）报告与审批1.将发现的问题及处理建议及时报告给会计机构负责人或财务主管，重大问题应同时报告公司管理层。2.会计机构负责人或财务主管对处理建议进行审核，根据问题的性质和严重程度，决定是否需要进一步调查或采取其他措施，并报公司负责人审批。（六）实施处理1.根据公司负责人的审批意见，组织相关人员实施处理措施，如调整账目、追究责任、完善制度等。2.在处理过程中，确保各项措施得到有效执行，问题得到妥善解决，并及时反馈处理结果。六、内部审计在会计监督中的作用（一）独立监督内部审计部门独立于其他业务部门，对公司的财务收支、经济活动和内部控制进行独立的审查和评价，不受其他部门或个人的干扰，确保会计监督的公正性和客观性。（二）深度审查内部审计人员具有专业的审计知识和技能，能够对公司的财务数据和业务流程进行深入审查，发现会计监督中可能遗漏或难以察觉的问题，提供更全面、准确的监督意见。（三）促进改进通过对会计监督工作的审计，发现会计监督制度和执行过程中存在的不足之处，提出改进建议，促进会计监督制度的不断完善和会计监督工作质量的提高，保障公司财务活动的规范运行。七、会计人员的职责与权限（一）职责1.按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。3.定期进行财产清查，保证账实相符，发现账实不符时，及时查明原因，并按照规定进行处理。4.遵守职业道德，保守公司商业秘密，不得泄露公司财务信息。5.参与公司财务管理和内部控制制度的制定和完善，提出合理化建议，协助公司加强财务管理。（二）权限1.有权要求公司各部门、各分支机构提供与财务会计监督有关的资料和文件，包括原始凭证、合同协议、业务报表等。2.对违反国家法律法规和财务制度的经济业务，有权拒绝办理并向公司负责人报告。3.对公司内部违反财务纪律和内部控