2015年兵团财会制度

PAGE2015年兵团财会制度一、总则（一）目的与宗旨为了规范兵团财务会计行为，加强财务管理和会计核算，提高资金使用效益，保障兵团各项事业的健康发展，根据国家有关法律法规和财务会计制度，结合兵团实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于兵团各级行政机关、企事业单位、社会团体及其他经济组织（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：会计信息应真实、准确、完整地反映单位财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位财务活动的各个方面，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时记录、处理财务业务，保证财务信息的时效性。5.效益性原则：注重资金使用效益，合理配置资源，降低成本。二、会计机构与人员（一）会计机构设置各单位应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并遵守职业道德。2.单位应根据会计业务量合理配备会计人员，确保会计工作的正常开展。3.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本单位的经济活动进行会计监督，审核原始凭证，制止和纠正违法违规的财务收支行为。3.负责编制财务预算、决算，定期进行财务分析，为单位决策提供依据。4.管理本单位的会计档案，按照规定进行归档、保管和销毁。三、会计核算（一）会计核算基础1.单位应采用权责发生制作为会计核算基础，合理确认收入和费用。2.对于一些特殊业务，可根据实际情况采用收付实现制进行核算，但应在财务报告中予以说明。（二）会计科目设置1.会计科目应按照国家统一的会计制度规定设置，不得随意增减或合并。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.会计凭证的填制应符合国家统一的会计制度规定，内容完整，字迹清晰，手续齐全。3.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（四）会计账簿1.单位应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿的登记应及时、准确、完整，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.会计账簿应定期结账，年度终了应进行结账和对账，确保财务数据的准确性。（五）财务会计报告1.单位应按照国家统一的会计制度规定编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务会计报告应真实、完整、准确，由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3.财务会计报告应按照规定的时间和程序报送，向本单位、上级主管部门和其他有关部门提供。四、财务预算管理（一）预算编制1.单位应按照兵团有关规定编制年度财务预算，预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。2.预算编制应结合单位事业发展规划和年度工作计划，参考以前年度预算执行情况，科学合理地预测收入和支出。3.预算编制应广泛征求意见，进行充分论证，确保预算的科学性和可行性。（二）预算审批1.单位财务预算编制完成后，应报经上级主管部门审核批准。2.上级主管部门应按照规定对单位预算进行审核，重点审核预算编制的依据、内容、方法等是否符合要求，是否有利于单位事业发展。（三）预算执行1.单位应严格执行经批准的财务预算，不得擅自调整预算。2.预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经上级主管部门批准。3.单位应建立健全预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。（四）预算监督1.上级主管部门应加强对单位预算执行情况的监督检查，确保预算的严格执行。2.单位内部应建立健全预算监督机制，加强对预算执行过程的日常监督，对违反预算规定的行为及时进行纠正。五、收入管理（一）收入范围1.单位收入包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入等。2.财政拨款收入是指单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。3.事业收入是指单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。4.经营收入是指单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。5.上级补助收入是指单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。6.附属单位上缴收入是指单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。7.其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认1.财政拨款收入应按照财政部门的拨款通知和相关规定确认。2.事业收入应在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入；采用权责发生制确认的，应在提供服务或发出商品的当期确认收入。3.经营收入应在提供劳务或销售商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入；采用权责发生制确认的，应在提供劳务或销售商品的当期确认收入。4.上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理1.单位应严格按照国家有关规定组织收入，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。2.各项收入应及时足额入账，不得坐支、截留、挪用。3.单位应加强对收入票据的管理，建立健全票据领购、使用、保管、缴销等制度，确保票据的安全和规范使用。六、支出管理（一）支出范围与分类1.单位支出包括基本支出和项目支出。2.基本支出是指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。3.项目支出是指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。（二）支出审批与控制1.单位应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。2.各项支出应严格按照预算执行，不得超预算支出。3.重大支出项目应进行可行性论证，经集体研究决策后实施。（三）支出报销1.支出报销应取得真实、合法、有效的原始凭证，并按照规定的审批程序进行审批。2.报销凭证应内容完整，字迹清晰，手续齐全，不得涂改、挖补。3.单位应加强对支出报销的审核，对不符合规定的报销凭证不予报销。（四）支出管理的其他规定1.单位应严格控制差旅费、会议费、培训费等支出，制定相应的管理制度，明确开支标准和报销程序。2.单位应加强对固定资产购置、维修等支出的管理，严格按照政府采购和国有资产管理规定执行。3.单位应加强对专项资金的管理，专款专用，确保资金使用效益。七、资产管理（一）资产分类与计价1.单位资产包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资等。2.流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。3.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。4.无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。5.在建工程是指单位已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。6.对外投资是指单位依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。7.资产计价应按照国家统一的会计制度规定进行，确保资产价值的准确计量。（二）资产购置与处置1.单位购置资产应按照规定的程序进行，严格执行政府采购制度和国有资产管理规定。2.资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等，应按照规定的程序报经批准后进行。3.资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。（三）资产清查与盘点1.单位应定期进行资产清查和盘点，确保资产账实相符。2.资产清查和盘点应制定详细的方案，明确清查范围、方法、时间等。3.对清查和盘点中发现的问题，应及时查明原因，按照规定进行处理。（四）资产日常管理1.单位应建立健全资产管理制度，明确资产管理部门和使用部门的职责。2.加强对资产的日常维护和保养，确保资产的正常使用。3.建立资产台账，详细记录资产的购置、使用、处置等情况。八、负债管理（一）负债分类单位负债包括流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一年内（含一年）偿还的负债，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等；非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债。2.按时足额偿还债务，维护单位信誉。3.加强对负债的核算和管理，确保负债信息真实准确。（三）负债审批与控制1.单位举借债务应按照规定的程序报经批准，不得擅自举借债务。2.对举借的债务应进行可行性论证，评估偿债能力和风险。3.严格控制债务资金的使用，确保资金用于规定的用途。九、成本费用管理（一）成本费用核算对象单位应根据自身业务特点和管理要求，确定成本费用核算对象，对业务活动中发生的各项成本费用进行核算。（二）成本费用核算方法1.单位应根据成本费用核算对象和成本费用项目，选择合适的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.成本费用核算应遵循权责发生制原则，合理归集和分配成本费用。（三）成本费用控制1.单位应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核。2.优化业务流程，降低运营成本，提高资金使用效益。3.加强对成本费用的监督检查，及时发现和纠正成本费用管理中的问题。十、财务监督（一）内部监督1.单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.内部审计机构应定期对单位财务收支、经济活动等进行审计监督。3.会计人员应在财务工作中发挥监督作用，对违法违