会计内部监督制度

PAGE会计内部监督制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。通过建立健全会计内部监督制度，明确各部门和人员在会计监督中的职责权限，确保公司财务活动合法合规，防范财务风险，保障公司资产安全。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司等独立核算单位。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及国家其他有关法律法规和公司实际情况制定。二、会计内部监督的主体和对象（一）监督主体公司会计机构和会计人员是会计内部监督的主体。会计机构负责人（会计主管人员）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，并组织实施会计内部监督工作。（二）监督对象会计内部监督的对象是公司的经济活动。包括但不限于各类款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。三、会计内部监督的内容（一）对原始凭证的审核监督1.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。2.原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（二）对会计账簿的监督1.公司应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计机构、会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.公司应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。（三）对财务报告的监督1.公司应当按照国家统一的会计制度的规定编制财务报告。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。2.会计机构、会计人员应当对财务报告的编制依据、编制方法、编制程序等进行审核，确保财务报告真实、完整、准确。财务报告编制完成后，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属年度、季度、月度、送出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3.公司应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，应当随同财务会计报告一并提供。（四）对财产物资的监督1.公司应当建立财产清查制度，定期对各项财产物资进行清查盘点。财产清查包括对货币资金、实物资产和往来款项的清查。2.会计机构、会计人员应当参与财产清查工作，对清查结果进行核实和监督。财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，按照国家统一的会计制度的规定进行处理，并调整账簿记录，做到账实相符。3.公司应当加强对财产物资的日常管理，建立健全财产物资的采购、验收、保管、领用、盘点等管理制度，确保财产物资的安全完整。（五）对财务收支的监督1.公司应当建立健全财务收支审批制度，明确审批人员的职责权限、审批程序和审批责任。财务收支审批制度应当包括：审批人员的范围、审批权限、审批程序、审批责任等内容。2.会计机构、会计人员应当对财务收支进行审核监督，对违反国家统一的会计制度和公司财务收支审批制度的收支，不予办理。对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。3.公司应当加强对财务收支的内部控制，建立健全财务收支的授权批准制度、不相容职务分离制度、财产保全制度等，防范财务风险。四、会计内部监督的方法（一）不相容职务相互分离控制1.公司应当按照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.严禁一人兼任不相容职务，确保不同岗位之间相互监督、相互制约。（二）授权批准控制1.公司应当明确规定涉及财务及相关业务的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。单位内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。2.公司应当建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关责任，规定各部门和人员的职责权限，确保公司各项经济活动在授权范围内进行。（三）会计系统控制1.公司应当依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规和国家统一的会计制度，制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。2.会计机构应当按照国家统一的会计制度的规定，对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行定期审核，确保会计资料真实、完整、准确。（四）预算控制1.公司应当加强预算管理，实行全面预算管理制度，明确各部门在预算编制、执行、分析、考核等环节的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。2.公司应当建立预算执行情况的跟踪、分析和考核制度，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题，确保预算目标的实现。（五）财产保全控制1.公司应当建立财产保全制度，采取定期盘点、财产保险等措施，确保各项财产物资的安全完整。2.对货币资金、有价证券、存货、固定资产等财产物资，应当定期进行清查盘点，发现账实不符的，应当及时查明原因，并按照国家统一的会计制度的规定进行处理。（六）风险控制1.公司应当建立风险评估机制，对财务风险、经营风险、市场风险等进行识别、评估和分析，采取相应的风险控制措施，防范和化解风险。2.公司应当定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，发现问题及时加以改进，确保内部控制制度的有效执行。（七）内部报告控制1.公司应当建立内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。2.内部报告应当包括财务报告、经营分析报告、重大事项报告等，内容应当真实、准确、完整、及时。（八）电子信息技术控制1.公司应当运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。2.公司应当加强对电子信息技术系统的安全管理，建立健全电子信息技术系统的安全防护措施，防止信息泄露、篡改和丢失。五、会计机构和会计人员在内部监督中的职责（一）会计机构负责人（会计主管人员）职责1.负责组织领导本单位的会计内部监督工作，制定和完善会计内部监督制度，并组织实施。2.对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，督促会计人员依法履行职责，发现会计人员违反会计法律法规和公司会计内部监督制度的行为，及时予以制止和纠正。3.定期对本单位会计内部监督制度的执行情况进行检查和评价，发现问题及时整改，确保会计内部监督制度的有效执行。（二）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度和公司会计内部监督制度的规定，对本单位的经济活动进行会计核算和监督，确保会计资料真实、完整、准确。2.对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.发现本单位违反国家统一的会计制度和公司会计内部监督制度的行为，应当及时向会计机构负责人（会计主管人员）报告，提出纠正意见和建议。4.参与本单位的财产清查工作，对清查结果进行核实和监督，确保财产物资的安全完整。5.按照规定定期编制财务报告，并对财务报告的真实性、完整性负责。六、内部审计在会计内部监督中的作用（一）内部审计机构职责1.对公司财务收支、经济活动及内部控制制度进行审计监督，确保公司财务活动合法合规，内部控制制度有效执行。2.制定内部审计工作计划和审计方案，明确审计目标、范围、内容和方法，组织实施内部审计工作。3.对审计发现的问题进行深入调查和分析，提出审计意见和建议，督促相关部门及时整改。4.定期向公司管理层报告内部审计工作情况，为管理层决策提供依据。（二）内部审计工作内容1.财务审计：对公司财务报表、会计凭证、会计账簿等进行审计，检查财务数据的真实性、准确性和完整性，核实财务收支是否合规。2.内部控制审计：对公司内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计，评估内部控制的有效性，发现内部控制存在的缺陷和问题，并提出改进建议。3.经济责任审计：对公司各级管理人员的经济责任履行情况进行审计，评价其在任职期间的经营业绩、财务管理、内部控制等方面的工作情况，为干部考核、任免提供依据。4.专项审计：根据公司实际情况和管理需要，对特定项目、业务或事项进行专项审计，如工程项目审计、合同审计、采购审计等，防范经营风险，提高经济效益。（三）内部审计与会计内部监督的协同1.内部审计与会计内部监督相互配合，共同构成公司内部监督体系。会计机构和会计人员在日常会计核算和监督工作中发现的问题，及时反馈给内部审计机构；内部审计机构通过审计监督，对会计内部监督工作进行再监督，发现会计内部监督中存在的薄弱环节，提出改进意见和建议，促进会计内部监督制度的完善和有效执行。2.内部审计机构在审计过程中，充分利用会计机构和会计人员提供的会计资料和信息，提高审计工作效率和质量；同时，内部审计机构的审计结果也为会计机构和会计人员进一步加强会计内部监督提供了参考依据，有助于提高会计工作水平。七、监督检查与奖惩（一）监督检查部门公司设立专门的监督检查部门，负责对会计内部监督制度的执行情况进行定期或不定期检查。监督检查部门可以由内部审计机构、财务部门等相关人员组成，也可以聘请外部专业机构进行协助检查。（二）监督检查内容1.会计机构和会计人员是否按照国家统一的会计制度和公司会计内部监督制度的规定进行会计核算和监督。2.各部门和人员是否遵守公司财务收支审批制度和其他内部控制制度。3.财产清查制度的执行情况，财产物资是否安全完整。4.财务报告的编制、审核和报送情况，财务报告是否真实、完整、准确。5.会计内部监督制度的建立和完善情况，是否存在制度漏洞和执行不力的问题。（三）监督检查方式1.定期检查：按照规定的时间间隔，对会计内部监督制度的执行情况进行全面检查。2.不定期抽查：根据实际情况，对某些部门或业务进行随机抽查，及时发现问题。3.专项检查：针对特定事项或问题，开展专项检查，深入分析原因，提出整改措施。（