《企业会计实务》课件-项目四：无形资产研发与存货管理

无形资产自行研发业务企业的重要资产之一，尤其是通过自行研发获得的无形资产，如专利、专有技术等，能够为企业带来长期的经济利益。无形资产管理要求研发阶段的区分会计分录一、无形资产管理要求形成无形资产管理制度评估使用创新企业需根据法律法规，设立专门机构或人员负责无形资产的培育和开发一、无形资产管理要求1财务管理：将无形资产纳入财务管理范畴，由财务部门协同其他部门评估投入产出效果2分类管理：对高价值无形资产集中管理，并通过市场或非市场途径传播，提升其价值3创新制度：持续创新是竞争力的核心，企业需注重新产品开发，尤其是关键技术的创新重点二、无形资产自行研发为获取新知识进行的探索性活动，支出直接计入当期损益研究阶段开发阶段将研究成果转化为实际应用的阶段，支出需满足五个条件才能资本化：

技术可行性

明确的使用或出售意图能够产生经济利益

有足够的资源支持支出能可靠计量二、无形资产自行研发某公司研发新软件，研究阶段的实验费用直接计入费用，而开发阶段的设计费用在满足条件后可计入无形资产成本三、会计分录1研发支出-费用化支出：研究阶段和不符合资本化条件的支出2研发支出-资本化支出：开发阶段符合资本化条件的支出3无形资产：研发完成后，资本化支出转入此账户三、会计分录采购研发材料一入库管理：借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款直接领用：借：研发支出-费用化支出/资本化支出

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

三、会计分录领用材料或支付人工费用二借：研发支出-费用化支出/资本化支出

贷：原材料/应付职工薪酬三、会计分录贷：研发支出-资本化支出借：无形资产

研发完成形成无形资产三三、会计分录贷：银行存款150000借：研发支出-费用化支出150000费用化支出15万元研发完成形成无形资产三借：管理费用150000贷：研发支出-费用化支出150000三、会计分录期末结转研发完成形成无形资产三三、会计分录研发完成形成无形资产三四、总结1管理要求：注重财务管理和持续创新2研发阶段：区分研究阶段（费用化）和开发阶段（资本化）无形资产自行研发全过程四、总结3会计分录：准确记录材料采购、费用发生及无形资产确认无形资产自行研发全过程四、总结掌握无形资产自行研发的核心要点在实际工作中灵活应用存货减值业务价值的准确性直接影响财务报表的真实性当存货的市场价值低于其成本时，我们该如何处理呢？存货减值的概念计算方法会计分录一、存货减值的概念什么是存货减值？成本与可变现净值孰低法一、存货减值的概念成本存货的实际成本存货在正常生产经营过程中，预计售价减去完工成本和销售费用后的金额。可变现净值比较存货的成本和它能卖出的净收入，选择较低的一个作为期末计价标准一、存货减值的概念需要按8万元对存货进行计价，差额2万元就是存货减值损失举例假设一批商品的成本是10万元，但由于市场行情变化，现在只能卖9万元，扣除销售费用1万元后，可变现净值为8万元直接用于销售的商品存货需加工的材料存货二、可变现净值的确定直接销售的商品存货一二、可变现净值的确定有合同按合同价减去销售费用和税费无合同按市场价减去销售费用和税费可变现净值=存货市场售价-估计销售费用及相关税费可变现净值=存货合同售价-估计销售费用及相关税费需加工的材料存货二二、可变现净值的确定有合同按产成品的合同价减去加工成本和销售费用无合同按产成品的市场价减去加工成本和销售费用可变现净值=产成品合同售价-至产品完工估计要发生的加工成本-估计销售费用及相关税费可变现净值=产成品市场售价-至产品完工估计要发生的加工成本-估计销售费用及相关税费二、可变现净值的确定序号方法比较说明1单项比较法将每种存货的成本与可变现净值逐项进行比较期末存货价值最低2分类比较法将每一类存货的成本与可变现净值进行比较期末存货价值居中3总额比较法将全部存货的总成本与可变现净值总额进行比较期末存货价值最高单项比较法最为谨慎，因为它对每种存货逐项比较，能更准确地反映减值情况三、存货减值的会计分录存货跌价准备借方贷方资产减值损失借方贷方减值损失的增加减值损失的减少实际发生的存货跌价损失金额和转回的存货跌价准备金额计提的存货跌价准备金额企业已计提但尚未转销的存货跌价准备资产减值损失存货跌价准备三、存货减值的会计分录计提存货跌价准备一如果期末发现存货的可变现净值低于成本，且差额大于上期已计提的跌价准备，需要补提减值损失借资产减值损失贷存货跌价准备三、存货减值的会计分录转回存货跌价准备二如果存货价值回升，可变现净值高于成本，则需要转回多提的跌价准备借存货跌价准备贷资产减值损失三、存货减值的会计分录销售已计提跌价准备的存货三销售时，需将对应的跌价准备结转，并调整销售成本借存货跌价准备贷主营业务成本四、总结存货减值的核心内容1概念：成本与可变现净值孰低法2计算：根据存货类型和合同情况确定可变现净值3分录：计提、转回和销售时的会计处理四、总结存货减值会计准则的要求企业稳健经营的重要体现存货清查存货是企业流动资产的重要组成部分准确计量直接关系到财务报表的真实性如何确保账面上的存货与实际库存一致呢？存货清查的概念业务票据会计分录一、存货清查的概念通过对存货的实地盘点，确定存货的实际数量，并与账面结存数核对，从而发现账实是否相符的一种专门方法。存货清查什么是存货清查？一、存货清查的概念为什么需要进行存货清查？

因为存货种类多、收发频繁，在日常管理中可能出现计量错误、计算错误、自然损耗，甚至损坏变质等情况，导致账实不符。存货清查一、存货清查的概念清查后，如果发现盘盈或盘亏，需要填写《存货盘点报告表》，并按规定程序查明原因、报批处理二、存货清查的业务票据记录存货的实际数量与账面数量的差异盘点存货的名称存货盘点方为主体企业存货盘点的日期存货盘点报告表一二、存货清查的业务票据处理意见二根据盘盈盘亏原因提出处理方案盘亏的30千克高额面价属于正常损耗，而10千克净额由保管员赔偿二、存货清查的业务票据理赔通知书三如果存货损失由保险公司赔付，还需填写理赔单据课件中华昌盛公司因存货损失获赔2000元二、存货清查的业务票据完整准确后续会计处理的重要依据三、存货清查的会计分录存货盘盈的处理一批准前按盘盈金额借记“原材料”等，贷记“待处理财产损溢”三、存货清查的会计分录存货盘盈的处理一

借：库存商品50贷：待处理财产损溢50借：待处理财产损溢50批准后冲减管理费用贷：管理费用50

例如三、存货清查的会计分录存货盘亏的处理二批准前按盘亏金额借记“待处理财产损溢”，贷记“库存商品”盘亏干亮200元：

借：待处理财产损溢200贷：库存商品200三、存货清查的会计分录存货盘亏的处理二批准后：由保管员赔偿：借记“其他应收款”正常损耗：借记“管理费用”非常损失：借记“营业外支出”三、存货清查的会计分录存货盘亏的处理二

借：管理费用20营业外支出80

其他应收款113贷：待处理财产损溢213三、存货清查的会计分录存货盘亏的处理二序号盘亏原因对应账户1物料损坏后的残