2.2任务二 银行存款业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目二:货币资金业务核算与应用

目

录01库存现金业务核算与应用02银行存款业务核算与应用03其他货币资金业务核算与应用02银行存款业务核算与应用银行存款业务核算与应用

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。认知银行存款银行存款业务核算与应用

一、银行存款的管理

银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产，企业应当根据日常经营业务和管理活动的需要合理确定银行存款规模；加强银行存款管理，有利于加速企业资金周转，提高企业资金效益；企业应当严格遵守国家金融监管机构的支付结算法律法规和企业有关银行存款的管理制度，正确进行银行存款收支的核算，监督银行存款使用的合法性与合理性。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（一）会计科目设置

“银行存款（1002）”科目：资产类，核算企业银行存款的收支和结余。借方

银行存款

贷方企业银行存款的增加企业银行存款的减少企业存放在银行或其他金融机构的各种款项银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款的序时核算是指通过银行存款日记账对经济业务进行逐日、逐笔地登记，以反映银行存款的收、支、余情况。企业交易或事项中涉及的现金支票、转账支票等，均通过“银行存款”科目核算。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（二）日常业务账务处理核算小结业务账务处理银行存款增加借：银行存款

贷：库存现金/应收账款等银行存款减少借：库存现金/应付账款等

贷：银行存款银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（三）核对账务处理

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。核对时应将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对；如双方余额不一致，其原因可能是一方或双方存在记账错误，也可能是存在未达账项。未达账项是由于企业和银行双方在记账时间上的不一致而引起的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：一是企业已记存款增加，而银行尚未记账二是企业已记存款减少，而银行尚未记账三是银行已记存款增加，而企业尚未记账四是银行已记存款减少，而企业尚未记账银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（三）核对账务处理银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后余额调节后余额银行存款业务核算与应用

二、核算与应用（三）核对账务处理银行存款余额调节表

调节后双方余额相符，说明一般没有记账错误，且调节后的余额是企业可以动用的银行存款实有数额；调节后双方余额仍不相等，说明企业或银行可能存在记账错误，应进一步查明原因，如果属于记账错误，应予以更正。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。企业只有在实际收到未达账项的有关原始凭证后，才可据以进行账务处理。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-52025年9月30日，山东华通石油化工有限公司接到其开户行银行对账单，银行对账单余额为2760000元，企业银行存款日记账余额为2700000元。经核对发现如下未达账项：（1)企业将一张转账支票246000元送存开户银行，并已登记入账，银行尚未记账。（2)企业因购买原材料开出转账支票一张，计198000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3)企业委托银行收取的一笔销货款120000元，银行已收妥入账，企业因未收到收款通知而未入账。（4)银行代企业办理结算的水电费分别为12000元。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用情境案例2-5单位名称：山东华通石油化工有限公司银行存款余额调节表2025年9月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额2700000银行对账单余额2760000加：银行已收，企业未收120000加：企业已收，银行未收246000减：银行已付，企业未付12000减：企业已付，银行未付198000调节后余额2808000调节后余额2808000银行存款业务核算与应用

二、核算与应用课堂巩固【单选题】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（

）。A.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账B.根据“银行对账单”记录的金额入账C.根据“银行对账单”编制自制凭证入账D.待结算凭证到达后入账【答案】D【答案解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。企业只有在实际收到未达账项的有关原始凭证后，才可据以进行账务处理。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用真题演练【单选题】下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（

）。A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知B.企业签发现金支票并入账，收款方尚未到银行提现C.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知D.企业签发转账支票并入账，收款方尚未办理转账【答案】A【答案解析】A是银行已付款，企业未付款，会导致企业银行存款日记账余额大；B是企业签发现金支票，银行尚未付款，会导致企业银行存款日记账余额小；C是银行已收款，企业未收款，会导致企业银行存款日记账余额小；D是是企业签发转账支票，银行尚未办理，会导致企业银行存款日记账余额小。银行存款业务核算与应用

二、核算与应用真题演练【单选题】2024年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（

）万元。A.212.3