5.8任务八 存货清查业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目五：

存货业务核算与应用目录01存货认知02存货初始计量业务核算与应用03不同计价方法发出存货计算04原材料业务核算与应用05周转材料业务核算与应用06委托加工物资业务核算与应用07库存商品业务核算与应用08存货清查业务核算与应用09存货期末计量业务核算与应用08存货清查业务核算与应用

企业为什么要进行存货清查？存货清查业务核算与应用思考

存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。存货清查业务核算与应用一、存货清查的内容概念0201实地盘存制永续盘存制存货清查通常采用实地盘点的方法，即通过盘点确定各种存货的实际库存数，并与账面结存数相核对。存货清查业务核算与应用一、存货清查的内容方法

对于账实不符的存货，核实盘盈、盘亏和毁损的数量，查明造成盘亏或毁损的原因，并据以编制“存货盘点报告表”，按规定程序，报请有关部门审批。存货清查业务核算与应用一、存货清查的内容

存货盘点应由仓库管理人员及独立的会计记账人员和科室存货保管人员共同进行。存货盘点清查既要核对实物的数量，也要关注实物的质量。0102存货清查业务核算与应用一、存货清查的内容注意根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因和处理结果，将待处理的财产损溢分别结转到不同的账户，以落实经济责任。根据“存货盘点报告表”，将盘盈或盘亏、毁损存货，作为待处理财产溢余或损失处理，同时按盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实相符。报经有关部门处理前报经有关部门批准后存货清查业务核算与应用一、存货清查的内容清查结果处理程序借方

待处理财产损溢

贷方

存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额存货的盘盈金额及盘亏的转销金额

“待处理财产损溢（1901）”科目：资产类，核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。按待处理财产的类别，设置“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”明细账进行明细核算。存货清查业务核算与应用二、核算与应用（一）科目设置核算小结业务账务处理盘盈盘点时借：原材料等

贷：待处理财产损溢批准时借：待处理财产损溢

贷：管理费用盘亏盘点时借：待处理财产损溢

贷：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（自然灾害原因除外）批准时借：原材料（收回残料价值）

管理费用（管理不善）

其他应收款（保险公司或责任人赔偿）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢税法规定，非正常损失的购进货物、在产品或产成品所耗用的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。存货清查业务核算与应用二、核算与应用（二）账务处理情境案例5-30

山东华通石油化工有限公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。华通公司应编制如下分录：（1）批准处理前：

借：原材料

60000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60000（2）批准处理后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60000

贷：管理费用

60000存货清查业务核算与应用二、核算与应用（二）账务处理情境案例5-31

山东华通石油化工有限公司在财产清查中发现毁损L材料300公斤，实际成本为30000元，相关增值税专用发票注明的增值税额为3900元。经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元。华通公司应编制如下分录：（1）批准处理前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

33900贷：原材料

30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3900（2）批准处理后：借：其他应收款

20000管理费用

13900贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

33900存货清查业务核算与应用二、核算与应用（二）账务处理情境案例5-32

山东华通石油化工有限公司为一般纳税人，因台风造成一批库存材料毁损，实际成本70000元，相关增值税专用发票上注明的增值税额为9100元。根据保险合同规定，应由保险公司赔偿50000元。华通公司应编制如下分录：（1）批准处理前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢70000贷：原材料

70000（自然灾害导致毁损的进项税额不用转出）（2）批准处理后：借：其他应收款

50000营业外支出——非常损失

20000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢70000存货清查业务核算与应用二、核算与应用（二）账务处理二、核算与应用【单选题】下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。A.保管员过失造成的损失赔偿，计入管理费用B.因台风造成的净损失，计入营业外支出C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本【答案】B【答案解析】过失人赔偿损失部分，在尚未收到时计入其他应收款，选项A错误；因台风造成净损失部分计入营业外支出，选项B正确；应由保险公司赔偿部分计入其他应收款，选项C错误；经营活动造成的净损失计入管理费用，选项D错误。课堂巩固存货清查业务核算与应用二、核算与应用【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2023年6月20日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为20000元，增值税进项税额为2600元，未计提存货跌价准备，收回残料价值1000元，应由责任人赔偿5000元。不考虑其他因素，该企业应确认的材料毁损净损失为（）元。A.14000B