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文档简介

企业财务会计主讲人：XXX项目七:固定资产业务

核算与应用

05固定资产清查业务

核算与应用

“固定资产减值准备（1603）”科目:资产类，属于固定资产的备抵账户，核算固定资产的减值减值与处置业务

借方

固定资产减值准备

贷方处置固定资产转出的减值准备企业计提的固定资产减值准备固定资产的累计减值准备额一、会计科目设置清查业务

一、固定资产清查概述

固定资产清查是对企业实际拥有的固定资产进行实物清查并与固定资产进行账务核对，确保财产物资的安全、完整，企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。清查业务

二、固定资产清查业务核算与应用核算小结业务账务处理盘盈清查时按前期差错进行处理：借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整报批后借：以前年度损益调整 贷：盈余公积利润分配——未分配利润盘亏清查时借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产   应交税费——应交增值税（进项税额转出）（按账面价值乘以增值税率认定不可抵扣的进项税额）报批后借：其他应收款（保险公司赔偿） 营业外支出（净损失）贷：待处理财产损溢清查业务

山东华通石油化工有限公司2025年6月30日一次局部的固定资产清查，盘盈一台生产设备，该设备重置成本为30000元。该企业按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑相关税费等因素，华通公司应编制如下会计分录：（1）盘盈生产设备时：借：固定资产30000贷：以前年度损益调整30000情境案例7-14二、固定资产清查业务核算与应用山东华通石油化工有限公司为增值税一般纳税人，2025年7月31日进行财产清查时，发现短缺一台机器，原价为50000元，已计提折旧10000元，增值税税率为13%。华通公司应编制如下会计分录：（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢40000累计折旧10000贷：固定资产50000情境案例7-15清查业务

清查业务

二、固定资产清查业务核算与应用（2）转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢5200贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)5200（3）报经批准转销时：借：营业外支出——盘亏损失45200贷：待处理财产损溢

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