10.2任务二 短期借款业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目十:

负债业务核算与应用目录01负债认知02短期借款业务核算与应用05应交税费业务核算与应用06非流动负债业务核算与应用03应付款项业务核算与应用04应付职工薪酬业务核算与应用短期借款业务核算与应用02

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。短期借款具有借款金额小、时间短、利息低等特点。一、短期借款的概念短期借款业务核算与应用

概

念借方

短期借款

贷方企业偿还的短期借款本金记录企业实际借入的短期借款本金企业尚未偿还的短期借款总额

“短期借款（2001）”科目：负债类，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。按照债权人和借款类型进行明细核算。二、会计科目设置短期借款业务核算与应用

借方

应付利息

贷方实际支付的利息按照合同约定应支付的已过付息期但尚未支付的利息企业已过付息期但尚未支付的利息

“应付利息（2232）”科目：负债类，核算企业按照合同约定应支付的已过付息期但尚未支付的利息。一般按照债权人设置明细科目进行明细核算。二、会计科目设置短期借款业务核算与应用

借方

财务费用

贷方实际发生的财务费用，包括因短期借款而支付的利息、手续费、咨询费以及可能产生的汇兑损失等财务费用的减少或转销转入“本年利润”科目,结转后无余额转入“本年利润”科目,结转后无余额

“财务费用（6603）”科目：损益类，核算企业为筹集短期借款所发生的费用。按照费用项目进行明细核算。二、会计科目设置短期借款业务核算与应用

三、核算与应用核算小结业务账务处理

短期借款的借入借：银行存款

贷：短期借款发生短期借款利息按期支付利息借：财务费用

贷：银行存款到期支付本息时，每期预提利息

借：财务费用

贷：应付利息短期借款到期偿还

借：短期借款

应付利息（已计提利息）

财务费用（剩余未计提的利息）

贷：银行存款短期借款业务核算与应用

三、核算与应用情境案例10-1山东华通石油化工有限公司（以下简称“华通公司”）因临时资金周转需要，于2025年7月1日向A银行申请并成功借入一笔短期借款，借款金额为5000000元，借款期限为6个月，年利率为6%（即月利率为0.5%），到期一次性还本付息。针对以上经济事项，华通公司应编制如下会计分录：（1）2025年7月1日，借入短期借款：借：银行存款5000000贷：短期借款——A银行5000000短期借款业务核算与应用

三、核算与应用情境案例10-1山东华通石油化工有限公司（以下简称“华通公司”）因临时资金周转需要，于2024年7月1日向A银行申请并成功借入一笔短期借款，借款金额为5000000元，借款期限为6个月，年利率为6%（即月利率为0.5%），到期一次性还本付息。针对以上经济事项，华通公司应编制如下会计分录：（2）2025年7月31日，计提利息：（应计提的利息=借款金额×月利率=5000000×0.5%=25000（元）借：财务费用——利息支出25000贷：应付利息——A银行250002025年8月至2025年11月每个月末,华通公司都需要做与上面相同的利息计提分录。短期借款业务核算与应用

三、核算与应用情境案例10-1山东华通石油化工有限公司（以下简称“华通公司”）因临时资金周转需要，于2025年7月1日向A银行申请并成功借入一笔短期借款，借款金额为人民币5000000元，借款期限为6个月，年利率为6%（即月利率为0.5%），到期一次性还本付息。针对以上经济事项，华通公司应编制如下会计分录：（3）2025年12月31日，借款到期日偿还本息：总利息=借款金额×年利率×借款期限=5000000×6%×0.5=150000元借：短期借款——A银行5000000

应付利息——A银行

125000

财务费用——利息支出25000

贷：银行存款

5150000短期借款业务核算与应用

【多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计处理正确的有（）。A.借记“财务费用”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付账款”科目D.贷记“应付利息”科目【答案】AD【答案解析】本题主要考查的是计提短期借款利息的会计处理。企业计提利息时应编制的会计分录为：借记：财务费用，贷记：应付利息。课堂巩固三、核算与应用短期借款业务核算与应