10.3任务三 应付款项业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目十:

负债业务核算与应用目录01负债认知02短期借款业务核算与应用05应交税费业务核算与应用06非流动负债业务核算与应用03应付款项业务核算与应用04应付职工薪酬业务核算与应用应付款项业务核算与应用03

应付账款是指企业在购买材料、商品、接受劳务等经济活动中，因尚未支付款项而产生的债务，这是企业常见的商业信用行为。一、应付账款业务应付款项业务核算与应用

概念借方

应付账款

贷方应付未付款项的减少应付但尚未支付的款项企业尚未支付的应付账款余额

“应付账款（2202）”科目：负债类，核算在购买材料、商品、接受服务以及其他经济活动中因未及时支付款项而形成的债务。按照债权人进行明细核算。应付款项业务核算与应用

一、应付账款业务

会计科目设置核算小结业务账务处理常规业务核算赊购时借：原材料等

（购入材料等商品）

生产成本/管理费用等

（接受服务等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款偿还时借：应付账款

贷：银行存款/应付票据等无法支付时借：应付账款

贷：营业外收入应付款项业务核算与应用

一、应付账款业务

账务处理核算小结业务账务处理特殊业务核算外购电力、燃气等动力1.付款时：借：应付账款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等2.月末按用途分配：借：生产成本/制造费用/管理费用等

贷：应付账款商品已入库，发票未获取，月末暂估入账1.月末暂估入账：借：库存商品/原材料贷：应付账款——暂估应付账款2.下月初红字冲销：借：库存商品/原材料

（红字）贷：应付账款——暂估应付账款

（红字）应付款项业务核算与应用

一、应付账款业务

账务处理情境案例10-2山东华通石油化工有限公司于2025年7月5日从A供应商购进一批原材料，材料已验收入库，发票上明确标注的金额为1000000元（含税），增值税税率为13%。华通公司应编制如下会计分录：借：原材料

1000000

应交税费——应交增值税(进项税额)130000

贷：应付账款——A供应商

1130000应付款项业务核算与应用

一、应付账款业务情境案例10-3承【案例10-2】，山东华通石油化工有限公司于2025年8月15日通过银行转账方式偿还上述应付账款1

130000元。华通公司应编制如下会计分录：借：应付账款——A供应商1130000贷：银行存款

1130000应付款项业务核算与应用

一、应付账款业务情境案例10-4山东华通石油化工有限公司于2025年7月28日通过银行支付外购电费共计550000元。7月末查明各车间、部门耗电度数，计算分配电费为：基本生产车间400000度，分配电费400000元；辅助生产车间100000度，分配电费100000元；企业行政管理部门50000度，分配电费50000元。华通公司应编制如下会计分录：（1）2025年7月28日，支付电费：借：应付账款——电力公司

550000贷：银行存款

550000（2）2025年7月31日，分配电费：借：生产成本——基本生产成本——电费400000

——辅助生产成本——电费100000

管理费用——电费

50000贷：应付账款——电力公司

550000应付款项业务核算与应用

一、应付账款业务情境案例10-5山东华通石油化工有限公司于2025年8月31日转销一笔应付给甲公司的无法支付的应付款50000元。华通公司应编制如下会计分录：借：应付账款——甲公司50000贷：营业外收入

50000一应付账款业务应付款项业务核算与应用

一、应付账款业务【单选题】2025年8月1日，某企业购入原材料一批并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元，对方代垫的运费为12000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1080元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素，该企业确认应付账款的金额为(

)元。A.678000B.612000C.691080D.600000【答案】C【答案解析】会计分录如下：借：原材料

(600000+12000)612000

应交税费——应交增值税(进项税额)(78000+1080)79080

贷：应付账款

691080课堂巩固应付款项业务核算与应用

一、应付账款业务【单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他应付款D.管理费用【答案】B 【答案解析】本题主要考查的是无法支付应付账款的会计处理。企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应计入营业外收入。真题演练一、应付账款业务应付款项业务核算与应用

应付票据是指企业为支付货款或劳务费用而签发、约定在未来一定时期内无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据，它包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业汇票的期限一般不超过6个月。二、应付票据业务应付款项业务核算与应用

概念二、应付票据业务借方

应付票据

贷方企业支付票据的金额企业签发并承兑的票据的面值反映企业尚未到期商业汇票的票面金额

“应付票据(2201)”科目：负债类，核算应付票据的开出、偿付等情况。按照债权人进行明细核算。应付款项业务核算与应用

会计科目设置二、应付票据业务核算小结业务账务处理赊购形成应付票据借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据出具商业汇票抵偿前欠货款借：应付账款贷：应付票据申请银行承兑汇票支付银行承兑手续费借：财务费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款偿还票据借：应付票据

贷：银行存款到期无力偿还商业承兑汇票借：应付票据

贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据

贷：短期借款应付款项业务核算与应用

账务处理情境案例10-6山东华通石油化工有限公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算。2025年6月1日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，原材料验收入库。开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为113000元、期限3个月。交纳银行承兑手续费56.5元，不考虑增值税。2025年9月1日票据到期，华通公司以银行存款支付票款。华通公司应编制如下会计分录：借：原材料

100000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付票据

113000二、应付票据业务（1）2025年6月1日，采购材料：应付款项业务核算与应用

情境案例10-6山东华通石油化工有限公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算。2025年6月1日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，原材料验收入库。开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为113000元、期限3个月。交纳银行承兑手续费56.5元，不考虑增值税。2025年9月1日票据到期，华通公司以银行存款支付票款。华通公司应编制如下会计分录：借：财务费用56.50贷：银行存款

56.50二、应付票据业务（2）支付手续费：应付款项业务核算与应用

情境案例10-6山东华通石油化工有限公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算。2025年6月1日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，原材料验收入库。开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为113000元、期限3个月。交纳银行承兑手续费56.5元，不考虑增值税。2025年9月1日票据到期，华通公司以银行存款支付票款。华通公司应编制如下会计分录：借：应付票据113000贷：银行存款

113000二、应付票据业务（3）2025年9月1日票据到期支付票款：应付款项业务核算与应用

情境案例10-7承【案例10-6】假设山东华通石油化工有限公司在2025年9月1日票据到期时无力支付票款。华通公司应编制如下会计分录：借：应付票据113000贷：短期借款

113000二、应付票据业务应付款项业务核算与应用

【单选题】下列各项中，关于企业应付票据会计处理表述正确的是（）。A.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转入短期借款B.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期财务费用C.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转入应付账款D.向开户行申请签发的银行本票应采用应付票据进行核算【答案】B【答案解析】本题主要考查的是应付票据的会计处理。企业应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转入应付账款；企业申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期财务费用；企业应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转入短期借款；向开户行申请签发银行本票应采用其他货币资金进行核算。课堂巩固二、应付票据业务应付款项业务核算与应用

【多选题】下列各项中，关于应付票据的会计处理表述正确的有()。A.“应付票据”科目核算的内容包括企业开出的商业承兑汇票B.应付票据应按面值入账C.银行承兑汇票到期无力支付，应转入其他应付款D.企业开出银行承兑汇票时支付的承兑手续费应计入财务费用【答案】ABD【答案解析】应付票据指商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；应付票据在初始确认时，通常是按照其面值进行入账的；当银行承兑汇票到期而企业无力支付时，它应该被转入“短期借款”科目，而不是“其他应付款”；企业开出银行承兑汇票时支付的承兑手续费，通常被归类为财务费用。所以ABD正确。真题演练二、应付票据业务应付款项业务核算与应用

三、合同负债业务核算与应用

合同负债是指企业按照《企业会计准则第14号——收入》规定预收的转让商品款或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。对于不适用收入准则规定的预收款项，企业可设置“预收账款”科目，如不符合收入准则的预收租金。应付款项业务核算与应用

概念三、合同负债业务核算与应用借方

合同负债

贷方企业向客户转让相关商品时转销的金额企业已收或应收的金额企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额

“合同负债(2205)”科目：负债类，核算企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利。按照客户设置明细科目进行明细核算。应付款项业务核算与应用

会计科目设置三、合同负债业务核算与应用核算小结业务账务处理企业向客户转让商品前，已收取客户合同对价或取得无条件收款权利借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：合同负债以客户实际支付款项与到期应支付款项的较早时点作为确认依据。企业向客户转让商品时借：合同负债贷：主营业务收入/其他业务收入应付款项业务核算与应用

账务处理情境案例10-82025年3月1日，山东华通石油化工有限公司（一般纳税人）与青岛恒信能源有限公司签订油品销售合同，约定向其销售汽油1000吨，不含税单价5000元/吨，总价500万元，增值税税率13%。合同约定：

（1）恒信能源需在合同签订后3日内预付30%货款（含增值税）；

（2）华通公司于4月15日交付全部油品，并开具增值税专用发票；

（3）剩余70%货款于交付后30日内支付。华通公司应编制如下会计分录：（1）3月3日收到预收款时预收款总额=500万×30%×(1+13%)=169.5（万元）

借：银行存款1695000

贷：合同负债——青岛恒信1695000三、合同负债业务核算与应用应付款项业务核算与应用

情境案例10-82025年3月1日，山东华通石油化工有限公司（一般纳税人）与青岛恒信能源有限公司签订油品销售合同，约定向其销售汽油1000吨，不含税单价5000元/吨，总价500万元，增值税税率13%。合同约定：

（1）恒信能源需在合同签订后3日内预付30%货款（含增值税）；

（2）华通公司于4月15日交付全部油品，并开具增值税专用发票；

（3）剩余70%货款于交付后30日内支付。华通公司应编制如下会计分录：（2）4月15日交付油品时确认收入=500万元

冲减合同负债=169.5（万元）

应交增值税=500万×13%=65（万元）三、合同负债业务核算与应用应付款项业务核算与应用

借：合同负债——青岛恒信1695000

应收账款——青岛恒信3955000

贷：主营业务收入——油品销售5000000

应交税费——应交增值税（销项税额）650000情境案例10-82025年3月1日，山东华通石油化工有限公司（一般纳税人）与青岛恒信能源有限公司签订油品销售合同，约定向其销售汽油1000吨，不含税单价5000元/吨，总价500万元，增值税税率13%。合同约定：

（1）恒信能源需在合同签订后3日内预付30%货款（含增值税）；

（2）华通公司于4月15日交付全部油品，并开具增值税专用发票；

（3）剩余70%货款于交付后30日内支付。华通公司应编制如下会计分录：（3）5月15日收到剩余货款时借：银行存款3955000

贷：应收账款——青岛恒信3955000三、合同负债业务核算与应用应付款项业务核算与应用

四、应付利息、应付股利和其他应付款业务核算小结业务账务处理确认利息费用借：财务费用

贷：长期借款——应计利息等

已过付息期但尚未支付的利息借：长期借款——应计利息等

贷：应付利息

实际支付利息借：应付利息

贷：银行存款

应付利息，是指企业按照合同约定应支付的利息，包括计提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。应付款项业务核算与应用

概念课堂巩固【多选题】下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业已过付息期但尚未支付的利息C.按照短期借款合同约定计算确认的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方【答案】BD【答案解析】本题主要考查的是应付利息的会计核算。企业因开出银行承兑汇票而支付给银行的手续费，应当借记“财务费用”科目；计算确认的短期借款利息费用，贷记“应付利息”科目。所以AC是错误的。四、应付利息、应付股利和其他应付款业务应付款项业务核算与应用

应付股利，是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。四、应付利息、应付股利和其他应付款业务会计科目设置

“应付股利（2231）”科目：负债类，核算企业确定或宣告发放但尚未实际支付的现金股利或利润。按照投资者设置明细科目进行明细核算。借方

应付股利

贷方实际支付的现金股利或利润应支付的现金股利或利润应付未付的现金股利或利润应付款项业务核算与应用

四、应付利息、应付股利和其他应付款业务核算小结业务账务处理股东大会或类似机构宣告发放现金股利时借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利支付现金股利时借：应付股利 贷：银行存款等应付款项业务核算与应用

情境案例10-9山东华通石油化工有限公司在2025年度发生以下与现金股利分配和支付相关的经济业务：（1）4月5日，华通公司宣告分配现金股利200万元。（2）4月12日，华通公司实际支付现金股利200万元。请根据上述业务，华通公司应编制如下会计分录：借：利润分配——应付现金股利或利润200

贷：应付股利

200（1）4月5日宣告分配现金股利时：四、应付利息、应付股利和其他应付款业务借：应付股利

200

贷：银行存款

200（2）4月12日实际支付现金股利时：应付款项业务核算与应用

账务处理【多选题】下列各项中，股份有限公司应通过“应付股利”科目核算的有（）。A.实际发放现金股利B.实际发放股票股利C.宣告发放现金股利D.宣告发放股票股利【答案】AC 【答案解析】本题主要考查的是应付股利的会计核算范围。股份有限公司宣告发放股票股利时无须进行账务处理，待实际发放时：借记：利润分配，贷记：股本。四、应付利息、应付股利和其他应付款业务课堂巩固应付款项业务核算与应用【判断题】企业董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理。（

）【答案】√【答案解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。四、应付利息、应付股利和其他应付款业务真题演练应付款项业务核算与应用其他应付款，是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。资产负债表“其他应付款”项目应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。四、应付