11.4任务四 留存收益业务核算与应用

企业财务会计主讲人：XXX项目十一:所有者权益业务

核算与应用目录01所有者权益认知02实收资本（或股本）业务核算与应用03资本公积和其他综合收益业务核算与应用04留存收益业务核算与应用04留存收益业务核算与应用

留存收益：是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。

盈余公积：是企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。

未分配利润：是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。

相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。留存收益业务核算与应用

一、留存收益的概述【多选题】下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入课堂巩固【答案】ABC 【答案解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。留存收益业务核算与应用

一、留存收益的概述（一）盈余公积的账务处理

盈余公积：是指企业按照有关规定从净利润（弥补以前年度亏损）中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本等。是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。法定盈余公积任意盈余公积留存收益业务核算与应用

二、核算与应用（一）盈余公积的账务处理

1.提取盈余公积

企业按规定提前盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目核算。（一）盈余公积的账务处理留存收益业务核算与应用

二、核算与应用情境案例11-15山东华通石油化工有限公司2025年实现净利润为500万元，年初未分配利润为0。经股东大会批准，按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积。假定不考虑其他因素，华通公司应编制如下会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积500000

——提取任意盈余公积250000

贷：盈余公积——法定盈余公积500000

——任意盈余公积250000留存收益业务核算与应用

二、核算与应用（一）盈余公积的账务处理

如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有未弥补的亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。注意留存收益业务核算与应用

二、核算与应用课堂巩固【单选题】2025年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2024年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提取盈余公积，2024年年末该企业提取的盈余公积的金额为（）万元。A.16B.18C.14D.20【答案】C【答案解析】如果以前年度有亏损（即年初未分配利润为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。即（－20＋160）×10%＝14（万元）。留存收益业务核算与应用

二、核算与应用真题演练【判断题】期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提盈余公积时要包含期初未分配利润的贷方余额。（）【答案】×【答案解析】如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。留存收益业务核算与应用

情境案例11-162.盈余公积补亏山东华通石油化工有限公司经股东大会批准，用以前年度提取的盈余公积弥补2025年当年亏损，当年弥补亏损的数额为60万元。假定不考虑其他因素，华通公司应编制如下会计分录：借：盈余公积

600000

贷：利润分配——盈余公积补亏

600000留存收益业务核算与应用

二、核算与应用（一）盈余公积的账务处理情境案例11-173.盈余公积转增资本山东华通石油化工有限公司2025年12月因扩大经营规模需要，经股东大会批准，将盈余公积40万元转增资本。假定不考虑其他因素，华通公司应编制如下会计分录：借：盈余公积400000

贷：实收资本400000留存收益业务核算与应用

二、核算与应用核算小结业

务账务处理提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积盈余公积补亏借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏盈余公积转增资本借：盈余公积

贷：实收资本（或股本）留存收益业务核算与应用

二、核算与应用课堂巩固【多选题】下列各项中，关于盈余公积用途的表述正确的有（）。A.以盈余公积转增实收资本B.以盈余公积转增资本公积C.以盈余公积弥补亏损D.盈余公积发放现金股利【答案】ACD【答案解析】本题主要考查的是盈余公积的用途。企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等，盈余公积不能用于转增资本公积。留存收益业务核算与应用

二、核算与应用真题演练【单选题】下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的是（）。A.股本溢价B.提取任意盈余公积C.接受现金资产投资D.盈余公积转增资本【答案】D【答案解析】本题主要考查的是留存收益的核算内容。留存收益包括盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）和未分配利润，股本溢价应计入资本公积；提取任意盈余公积导致盈余公积与未分配利润一增一减，留存收益总额无变化；接受现金资产投资计入实收资本；盈余公积转增资本导致盈余公积减少，从而留存收益减少。留存收益业务核算与应用

二、核算与应用（二）未分配利润的账务处理

利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。

可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他收入（如盈余公积补亏）留存收益业务核算与应用

二、核算与应用课堂巩固【单选题】2025年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额为30万元，2024年度该企业实现净利润180万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2024年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A.135B.180C.150D.210【答案】C【答案解析】可供分配的利润＝当年实现的净利润180－年初未弥补亏损30

=150万元留存收益业务核算与应用

二、核算与应用1.利润分配的顺序企业发生的亏损，可以用以后年度实现的税前利润进行弥补。但连续弥补的年限不得超过五年，超过五年的，用税后净利润弥补。（1）弥补以前年度亏损根据需要，经过董事会或类似权力机构批准，企业可以从净利润中提取任意盈余公积，提取比例可以自行决定。（3）提取任意盈余公积法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取（非公司制企业也可按照超10%的比例提取），当企业法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取。（2）提取法定盈余公积企业根据净利润的具体情况，按照一定的比例向投资者分配净利润或现金股利。（4）向投资者分配股利或者利润二、核算与应用留存收益业务核算与应用

2.会计科目设置借方

利润分配

贷方

按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的当年亏损总额年终时从“本年利润”账户借方转来的当年实现的净利润总额历年积存的未弥补亏损历年积存的未分配利润

“利润分配（4104）”科目：所有者权益类，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。设置“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利（或利润）”“转作股本的股利”“盈余公积补亏”和“未分配利润”等科目进行明细核算。净利润分配结束时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目无余额。留存收益业务核算与应用

二、核算与应用情境案例11-18

山东华通石油化工有限公司2025年年初未分配利润为30万元，本年实现净利润500万元，本年提取法定盈余公积50万元，宣告发放现金股利180万元。假定不考虑其他因素，华通公司应编制如下会计分录：（1）结转本年利润：借：本年利润

5000000贷：利润分配——未分配利润

5000000（2）提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积500000贷：盈余公积——法定盈余公积

500000留存收益业务核算与应用

二、核算与应用情境案例11-18

山东华通石油化工有限公司2025年年初未分配利润为30万元，本年实现净利润500万元，本年提取法定盈余公积50万元，宣告发放现金股利180万元。假定不考虑其他因素，华通公司应编制如下会计分录：（3）宣告发放现金股利：

借：利润分配——应付现金股利1800000

贷：应付股利

1800000（4）将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目：

借：利润分配——未分配利润2300000

贷：利润分配——提取法定盈余公积

500000

——应付现金股利

1800000

年末未分配利润=30+500-230=300（万元）留存收益业务核算与应用

二、核算与应用核算小结业务账务处理年末，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，做相反会计处理提取法定、任意盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积宣告发放现金股利或利润借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利/应付利润宣告发放股票股利不做账务处理留存收益业务核算与应用

二、核算与应用核算小结业务账务处理实际发放股票股利借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利或利润

——转作股本的股利借：利润分配——盈余公积补亏贷