税务执法业务制度

PAGE税务执法业务制度一、总则（一）目的为了规范税务执法行为，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的合法权益，促进税务机关依法行政，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务检查、税务行政处罚等税务执法活动中的各项业务操作。（三）基本原则1.合法原则税务执法必须严格依照法律法规的规定进行，不得超越法定权限、违反法定程序。2.公正原则秉持公平、公正的态度，对待所有纳税人、扣缴义务人，不偏袒、不歧视，确保执法结果公平合理。3.公开原则除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，税务执法的依据、程序、结果等应当向社会公开，接受纳税人及社会监督。4.效率原则在确保执法质量的前提下，提高执法效率，及时处理税务事项，减少纳税人的办税时间和成本。二、税务执法主体与人员管理（一）执法主体资格1.本税务机关作为法定的税务执法主体，依法独立行使税收执法权。2.税务执法人员必须具备相应的执法资格，通过国家统一组织的税务执法资格考试，并取得税务执法证件。（二）人员培训与考核1.定期组织税务执法人员参加业务培训，培训内容包括税收法律法规、执法程序、执法技能等，提高执法人员的业务素质和执法水平。2.建立税务执法人员考核机制，对执法人员的执法行为、工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果与绩效挂钩。（三）执法回避制度1.税务执法人员与纳税人、扣缴义务人或者其他税务当事人存在下列利害关系之一的，应当回避：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系及近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系。2.纳税人、扣缴义务人或者其他税务当事人有权申请税务执法人员回避，税务执法人员也应当主动提出回避申请。回避申请由税务机关负责人决定。三、税务执法程序（一）税务登记1.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当在收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。2.税务机关对已办理税务登记的纳税人，应当定期进行实地核查，核实其登记事项的真实性。3.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。4.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报1.纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.税务机关应当建立健全纳税申报受理制度，对纳税人、扣缴义务人提交的纳税申报资料进行审核，及时发现和纠正申报中的错误。3.纳税人、扣缴义务人可以采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式办理纳税申报。（三）税款征收1.税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。2.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。3.纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。4.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（四）税务检查1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税款的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关实施税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。3.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（五）税务行政处罚1.税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人违反税收法律法规的行为，有权依法给予行政处罚。2.税务行政处罚的种类包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。3.税务机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩。税务机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。4.税务机关作出较大数额罚款、吊销税务行政许可证件等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。四、税务执法文书管理（一）文书种类税务执法文书包括税务事项通知书、责令限期改正通知书、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书、税务检查通知书、询问通知书、调取账簿资料通知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务行政复议决定书、税务行政诉讼答辩状等。（二）文书制作要求1.税务执法文书应当按照规定的格式和内容制作，做到内容完整、表述准确、字迹清晰、印章齐全。2.文书中涉及的税务机关名称、纳税人名称、扣缴义务人名称等应当使用全称，不得使用简称。3.文书中涉及的日期应当使用公历日期，年份应写全称，月、日应写具体日期。4.文书中涉及的金额、数量等应当使用阿拉伯数字填写，并注明计量单位。（三）文书送达1.税务执法文书应当按照法定程序送达纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人。送达方式包括直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达等。2.直接送达税务执法文书的，应当由受送达人或者其同住成年家属在送达回证上签字或者盖章，受送达人或者其同住成年家属拒绝签字或者盖章的，送达人应当在送达回证上注明情况，并由送达人、见证人签字或者盖章，将税务执法文书留在受送达人处，即视为送达。3.留置送达税务执法文书的，应当邀请有关基层组织或者所在单位的代表到场，说明情况，在送达回证上记明拒收事由和日期，由送达人、见证人签字或者盖章人签字或者盖章，将税务执法文书留在受送达人处，即视为送达。4.委托送达税务执法文书的，应当委托其他税务机关代为送达，并将委托事项和要求告知受托税务机关。受托税务机关收到委托送达的税务执法文书后，应当及时送达受送达人，并将送达回证及时交回委托税务机关。5.邮寄送达税务执法文书的，应当使用挂号信或者特快专递，并在邮件回执上注明税务执法文书的名称、文号、份数等内容。挂号信或者特快专递的回执上注明的收件日期为送达日期。6.公告送达税务执法文书的，应当在税务机关公告栏或者受送达人住所地张贴公告，也可以在报纸、广播、电视等媒体上刊登公告。自公告之日起满30日，即视为送达。五、税务执法监督与责任追究（一）内部监督1.建立健全税务执法监督机制，加强对税务执法行为的日常监督检查，及时发现和纠正执法过程中的问题。2.定期开展税收执法检查，对税务执法人员的执法行为、执法程序、执法文书等进行全面检查，发现问题及时整改。3.加强对税务行政处罚、税收保全措施、税收强制执行措施等重大执法事项的监督，确保执法行为合法、公正、透明。（二）外部监督1.主动接受纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人的监督，畅通监督渠道，及时处理纳税人的投诉和举报。2.接受上级税务机关、政府法制部门、审计部门等的监督检查，对提出的问题及时整改落实。3.定期向社会公开税务执法情况，接受社会公众的监督。（三）责任追究1.对税务执法人员在执法