医院收支业务控制制度

PAGE医院收支业务控制制度一、总则（一）制定目的为加强医院收支业务管理，规范财务行为，确保医院财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体员工在收支业务活动中的管理与操作。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：医院收支业务必须严格遵守国家法律法规，依法进行会计核算和财务管理。2.准确性原则：确保各项收支数据准确无误，如实反映医院经济活动情况。3.完整性原则：涵盖医院所有收支业务，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时记录、核算和报告收支业务，保证财务信息的时效性。5.内部控制原则：建立健全内部控制机制，防范财务风险，确保资金安全。二、收入业务控制（一）收入范围界定医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入。门诊收入如挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入如床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助和项目支出补助。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指医院上述收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）收入确认与计量1.医疗收入医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。医院应根据不同的收费项目和结算方式，准确计量收入金额。对于医保结算的患者，按照医保政策规定的结算金额确认收入；对于自费患者，按照实际收取的费用确认收入。医院应建立健全收费管理制度，明确收费标准、收费流程和收费岗位的职责权限，确保收费准确无误。收费人员应严格按照规定的收费标准进行收费操作，不得擅自提高或降低收费标准。2.财政补助收入财政补助收入按照财政部门核定的预算和资金拨付方式确认。财政直接支付的，在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认收入；财政授权支付的，在收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，确认收入。医院应及时核对财政补助收入的金额和项目，确保与财政部门的拨款一致。对于财政补助收入中的专项补助，应按照规定的用途专款专用，单独核算。3.科教项目收入科教项目收入按照合同或协议约定的项目进度和金额确认。医院应根据科研、教学项目的实际进展情况，合理确认收入，确保收入与项目进度相匹配。对于科教项目收入，应严格按照项目预算和相关规定进行管理，确保资金用于项目研究和教学活动。同时，应建立项目台账，对项目收入、支出和结余情况进行详细记录。4.其他收入其他收入按照实际收到的金额确认。医院应加强对其他收入的管理，确保收入来源合法合规。对于租金收入、食堂收入等，应签订相关合同或协议，明确收入标准和结算方式；对于捐赠收入，应按照捐赠协议的规定进行管理和使用。（三）收入票据管理1.票据种类：医院使用的收入票据包括财政票据、税务发票和医院内部收款收据。财政票据：用于收取财政补助收入、科教项目收入等符合财政票据使用范围的收入。税务发票：用于收取应税收入，如培训收入、租金收入等。医院内部收款收据：用于收取医院内部往来款项、押金等非应税收入。2.票据领用：医院应指定专人负责票据的领用、保管和核销工作。票据领用人应凭本人有效证件办理领用手续，填写票据领用登记表，注明领用票据的种类、数量、起止号码等信息。3.票据开具：收费人员应按照规定的收费项目和金额开具票据，做到字迹清晰、内容完整、印章齐全。票据开具后，应加盖医院财务专用章或收费专用章。4.票据保管：医院应设立专门的票据保管库，对票据进行分类存放，妥善保管。票据保管人员应定期对票据进行盘点，确保票据的安全完整。5.票据核销：票据使用完毕后，收费人员应及时将票据存根联交回票据保管人员进行核销。票据保管人员应核对票据的使用情况，确保票据的开具金额与实际收入一致。对于作废的票据，应加盖“作废”戳记，并将所有联次妥善保管，定期销毁。（四）收入核算与报告1.收入核算：医院应按照国家统一的会计制度进行收入核算，设置相应的会计科目，对各类收入进行明细核算。收入核算应准确、及时，确保财务报表数据的真实性和完整性。医疗收入应按照科室、项目等进行明细核算，以便于成本核算和绩效分析。财政补助收入应按照财政部门核定的项目和用途进行明细核算。科教项目收入应按照项目名称、负责人等进行明细核算。其他收入应按照收入类别进行明细核算。2.收入报告：医院应定期编制收入报表，向医院管理层和相关部门提供收入信息。收入报表应包括收入总额、分类收入明细、收入增减变动情况等内容。同时，应编写收入分析报告，对收入的构成、变化趋势、影响因素等进行分析，为医院决策提供依据。（五）收入监督与检查1.内部监督：医院应建立健全内部监督机制，定期对收入业务进行检查和审计。内部审计部门应加强对收入票据、收费流程、收入核算等环节的监督检查，及时发现和纠正存在的问题。2.外部监督：医院应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供相关资料，积极配合监督检查工作。对于监督检查中发现的问题，应及时整改，确保医院收入业务合法合规。三、支出业务控制（一）支出范围界定医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的各项支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政管理人员工资、奖金、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、其他费用等。5.其他支出：指医院上述支出以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出、财产物资盘亏损失等。（二）支出审批与授权1.审批流程：医院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批流程和审批权限。一般支出应按照科室负责人、财务部门审核、分管领导审批的流程进行；重大支出应经过医院领导班子集体研究决定。2.审批权限：医院应根据支出金额的大小和性质，合理确定审批权限。对于小额支出，科室负责人有权审批；对于较大金额的支出，应经过财务部门审核和分管领导审批；对于重大支出，如基本建设项目、大型设备购置等，应经过医院领导班子集体研究决定。3.授权支付：医院应按照财政部门的规定，实行授权支付制度。对于财政补助资金的支出，应按照财政授权支付的程序进行操作，确保资金支付的安全和合规。（三）支出预算管理1.预算编制：医院应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度支出预算。支出预算应包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出等内容。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性和合理性。2.预算执行：医院应严格执行支出预算，按照预算安排控制支出规模。对于预算执行过程中出现的调整事项，应按照规定的程序进行审批和调整。3.预算监督：医院应加强对支出预算执行情况的监督检查，定期对预算执行情况进行分析和评价。对于预算执行不力的科室和项目，应及时采取措施进行督促和整改。（四）支出核算与报告1.支出核算：医院应按照国家统一的会计制度进行支出核算，设置相应的会计科目，对各类支出进行明细核算。支出核算应准确、及时，确保财务报表数据的真实性和完整性。医疗支出应按照科室、项目等进行明细核算，以便于成本核算和绩效分析。财政项目补助支出应按照财政部门核定的项目和用途进行明细核算。科教项目支出应按照项目名称、负责人等进行明细核算。管理费用应按照费用类别进行明细核算。其他支出应按照支出类别进行明细核算。2.支出报告：医院应定期编制支出报表，向医院管理层和相关部门提供支出信息。支出报表应包括支出总额、分类支出明细、支出增减变动情况等内容。同时，应编写支出分析报告，对支出的构成、变化趋势、影响因素等进行分析，为医院决策提供依据。（五）支出监督与检查1.内部监督：医院应建立健全内部监督机制，定期对支出业务进行检查和审计。内部审计部门应加强对支出审批、预算执行、支出核算等环节的监督检查，及时发现和纠正存在的问题。2.外部监督：医院应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供相关资料，积极配合监督检查工作。对于监督检查中发现的问题，应及时整改，确保医院支出业务合法合规。四、收支业务内部控制评价与监督（一）内部控制评价1.评价主体：医院应成立内部控制评价工作小组，负责对医院收支业务内部控制制度的有效性进行评价。评价工作小组应由医院管理层、财务部门、审计部门等相关人员组成。2.评价内容：内部控制评价应包括对收支业务控制制度的健全性、合理性和有效性进行评价。评价内容主要包括收入业务控制、支出业务控制、票据管理、核算与报告、监督检查等方面。3.评价方法：内部控制评价应采用适当的评价方法，如问卷调查、实地访谈、文件审查、数据分析等。评价工作小组应根据评价结果，编制内部控制评价报告，提出改进建议和措施。（二）内部监督1.监督主体：医院内部审计部门负责对医院收支业务内部控制制度的执行情况进行监督检查。内部审计部门应定期对收支业务进行审计，并出具审计报告。2.监督内容：内部监督应包括对收支业务控制制度的执行情况、财务报表的真实性和完整性、资金使用的合规性等方面进行监督检查。内部审计部门应及时发现和纠正存在的问题，确保医院收支业务内部控制制度的有效执行。（三）外部监督1.监督主体：医院应接受财政、税务、审计等部门的外部监督检查。财政部门负责对医院财政补助资金的使用情况进行监督检查；税务部门负责对医院税收缴纳情况进行监督检查；审计部门负责对