初级会计师考试真题及答案初级会计实务海南

初级会计师考试练习题及答案初级会计实务海南一、单项选择题1.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2023年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月1日结存200公斤，成本为200×100=20000元；2月10日购入300公斤，成本为300×110=33000元。2月15日发出400公斤，先发出2月1日结存的200公斤，再发出2月10日购入的200公斤。则发出材料成本=200×100+200×110=42000元。库存材料为300200=100公斤，这100公斤是2月10日购入的，实际成本=100×110=11000元。2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入原材料，应收保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非正常损失的部分计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2023年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D解析：企业将自产产品作为福利发放给管理人员，应视同销售。计入管理费用的金额=产品的含税售价=500×2×(1+13%)=1130万元。账务处理为：借：管理费用1130，贷：应付职工薪酬1130；借：应付职工薪酬1130，贷：主营业务收入1000，应交税费——应交增值税（销项税额）130；借：主营业务成本600，贷：库存商品600。4.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：选项A资本溢价属于资本公积，选项B计提的盈余公积属于留存收益，选项C投资者投入的资本属于实收资本或股本，资本公积、留存收益、实收资本或股本都属于所有者权益；选项D应付高管人员基本薪酬属于应付职工薪酬，是负债。5.某企业2023年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2023年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2023年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。本题中，净利润=利润总额×(1所得税税率)=600×(125%)=450万元，年初未分配利润为200万元，所以可供分配利润=450+200=650万元。6.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：选项A，采用预收货款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入；选项B，采用分期收款方式销售商品，在满足收入确认条件时，按照应收合同或协议价款的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确认收入金额；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。7.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：选项A、B、C应计入财务费用；选项D，筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用。8.某企业2023年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入+超标的业务招待费=50025+(320300)=495万元。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75万元。9.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C解析：选项A，资本公积转增资本，不涉及留存收益，留存收益总额不变；选项B，盈余公积补亏，是留存收益内部的一增一减，留存收益总额不变；选项C，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项D，以当年净利润弥补以前年度亏损，不需要做专门的账务处理，留存收益总额不变。10.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.88B.96C.100D.112答案：A解析：材料成本差异率=[(-20)+(110120)]÷(130+120)×100%=-12%。当月领用材料的实际成本=100×(112%)=88万元。二、多项选择题1.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的增值税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD解析：选项A，处置无形资产应交的增值税，不通过营业税金及附加核算；选项B，销售商品应交的增值税，属于价外税，不影响损益，不计入营业税金及附加；选项C、D，销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税应计入营业税金及附加。2.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务答案：ABCD解析：应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。选项A、B、C、D都应作为应付职工薪酬核算。3.下列各项中，属于企业资产负债表存货项目范围的有（）。A.已经购入但尚未运达本企业的货物B.已售出但货物尚未运离本企业的存货C.存放外地仓库但尚未售出的存货D.支付手续费的委托代销方式下已发出的委托代销商品但尚未收到代销清单的存货答案：ACD解析：选项B，已售出但货物尚未运离本企业的存货，其所有权已经转移，不属于本企业的存货；选项A，已经购入但尚未运达本企业的货物，如果企业已经取得所有权，应属于企业存货；选项C，存放外地仓库但尚未售出的存货，所有权属于企业，是企业存货；选项D，支付手续费的委托代销方式下已发出的委托代销商品但尚未收到代销清单的存货，所有权未转移，属于企业存货。4.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。5.下列各项中，属于政府会计主体的有（）。A.与本级政府财政部门直接发生预算拨款关系的国家机关B.与本级政府财政部门间接发生预算拨款关系的社会团体C.各级政府D.军队答案：ABCD解析：政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位。各级政府指各级政府财政部门，具体负责财政总会计的核算。各部门、各单位是指与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。6.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：选项B，购买交易性金融资产手续费计入投资收益；选项A、C、D应计入财务费用。7.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项A、C属于利润分配相关项目，选项B是综合收益的一部分，选项D涉及资本公积和实收资本的变动，都应单独列示。8.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.出售固定资产净收益答案：ABC解析：选项D，出售固定资产净收益属于非日常活动产生的利得，不属于企业收入；选项A、B、C属于企业日常活动产生的收入。9.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.非流动资产基金B.专用基金C.事业基金D.财政补助结转答案：ABCD解析：事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。10.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.为职工垫付的水电费C.存入保证金D.应付短期租赁固定资产租金答案：ACD解析：选项B，为职工垫付的水电费通过“其他应收款”科目核算；选项A、C、D应通过“其他应付款”科目核算。三、判断题1.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）答案：错误解析：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用，而不是冲减当期收入。2.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）答案：正确解析：企业发生毁损的固定资产的净损失，属于非日常活动产生的损失，应计入营业外支出。3.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）答案：错误解析：企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入其他业务收入和其他业务成本，属于企业日常活动产生的收支，不属于营业外收支。4.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，盈余公积减少，未分配利润不变，但留存收益总额减少。5.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：正确解析：企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，这样能更准确地反映成本情况，不应在季末或年末一次计算分摊。6.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）答案：错误解析：企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入，而不是计入财务费用。7.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误解析：企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额是在利润总额基础上进行纳税调整后的金额，所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。8.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）答案：正确解析：企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产的账面价值转入在建工程，在在建工程中核算更新改造过程中发生的支出，更新改造完成后再将在建工程成本转入固定资产。9.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确解析：事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。10.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）答案：错误解析：企业租入包装物支付的押金应计入其他应收款，而不是其他业务成本。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，销售商品和提供劳务均属于企业的主营业务。2023年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该批商品实际成本为300万元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品，乙公司于12月8日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5日，与丙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为100万元（不含增值税），当日收到丙公司预付合同款50万元。至月末，经专业测量师测量，该项劳务的完工程度为30%。已知甲公司为完成该项劳务，发生劳务成本20万元（均为职工薪酬）。假定该劳务交易的结果能够可靠估计。（3）15日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已存入银行，该批原材料的实际成本为50万元。（4）20日，因丁公司产品质量问题，丁公司要求退回上月所购商品，经协商，甲公司同意退货。甲公司于当日支付了退货款，并按规定向丁公司开具了增值税专用发票（红字）。该批商品的售价为100万元，增值税税额为13万元，成本为60万元，甲公司已确认收入并结转成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果表述正确的是（）。A.确认主营业务收入450万元B.确认主营业务成本300万元C.确认财务费用9万元D.确认应收账款515万元答案：ABC解析：甲公司销售商品给予10%商业折扣，确认的主营业务收入=500×(110%)=450万元，选项A正确；该批商品实际成本为300万元，应确认主营业务成本300万元，选项B正确；乙公司在10天内付款，享受2%现金折扣，现金折扣=450×2%=9万元，计入财务费用，选项C正确；应收账款金额=450+65=515万元，但实际收到款项=5159=506万元，选项D不准确。会计分录为：借：应收账款515贷：主营业务收入450应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300借：银行存款506财务费用9贷：应收账款5152.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司提供劳务的会计处理结果表述正确的是（）。A.确认主营业务收入30万元B.确认主营业务成本20万元C.预收账款余额为20万元D.劳务成本余额为0万元答案：ABC解析：该项劳务交易结果能够可靠估计，按照完工程度确认收入，确认主营业务收入=100×30%=30万元，选项A正确；发生劳务成本20万元，应确认主营业务成本20万元，选项B正确；预收丙公司50万元，确认收入30万元，预收账款余额=5030=20万元，选项C正确；劳务成本已经结转到主营业务成本，劳务成本余额为0万元，选项D正确。会计分录为：借：银行存款50贷：预收账款50借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：预收账款30贷：主营业务收入30借：主营业务成本20贷：劳务成本203.根据资料（3），甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款90.4贷：其他业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4B.借：银行存款90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4C.借：其他业务成本50贷：原材料50D.借：主营业务成本50贷：原材料50答案：AC解析：销售原材料应确认其他业务收入和其他业务成本，会计分录为：借：银行存款90.4贷：其他业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：其他业务成本50贷：原材料50所以选项A、C正确。4.根据资料（4），甲公司发生销售退回时的会计处理正确的是（）。A.借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：银行存款113B.借：库存商品60贷：主营业务成本60C.借：其他业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：银行存款113D.借：库存商品60贷：其他业务成本60答案：AB解析：销售退回时，应冲减主营业务收入和增值税销项税额，同时增加库存商品，冲减主营业务成本，会计分录为：借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：银行存款113借：库存商品60贷：主营业务成本60所以选项A、B正确。5.根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（）万元。A.171B.180C.189D.200答案：A解析：甲公司12月份营业利润=主营业务收入（450+30100）+其他业务收入80主营业务成本（300+2060）其他业务成本50财务费用9=171万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税税额为71.5万元，另发生运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税税额为78万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。9月，B设备实际使用工时为200小时。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于购入A设备的会计处理表述正确的是（）。A.计入固定资产的金额为560万元B.计入固定资产的金额为621.5万元C.增值税进项税额为71.5万元D.增值税进项税额为72.4万元答案：AD解析：购入A设备计入固定资产的金额=550+10=560万元，增值税进项税额=71.5+0.9=72.4万元，会计分录为：借：固定资产560应交税费——应交增值税（进项税额）72.4贷：银行存款632.4所以选项A、D正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于A设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）。A.应从2月份开始计提折旧B.应从1月份开始计提折旧C.每月计提折旧额为4.5万元D.每月计提折旧额为4.67万元答案：AC解析：固定资产当月增加，下月开始计提折旧，所以A设备应从2月份开始计提折旧；每月折旧额=(56020)÷10÷12=4.5万元，会计分录为：借：管理费用4.5贷：累计折旧4.5所以选项A、C正确。3.根据资料（3）和（4），下列各项中，关于B设备安装及投入使用的会计处理表述正确的是（）。A.安装B设备时，应通过“在建工程”科目核算B.安装B设备时，应通过“固定资产”科目核算C.B设备达到预定可使用状态时，计入固定资产的金额为620万元D.B设备达到预定可使用状态时，计入固定资产的金额为688万元答案：AC解析：需要安装的固定资产，在安装过程中通过“在建工程”科目核算，达到预定可使用状态后转入“固定资产”科目。B设备计入固定资产的金额=600+10+10=620万元，会计分录为：购入时：借：在建工程610应交税费——应交增值税（进项税额）78贷：银行存款688安装时：借：在建工程10贷：银行存款10达到预定可使用状态：借：固定资产620贷：在建工程620所以选项A、C正确。4.根据资料（5），下列各项中，关于B设备折旧的会计处理表述正确的是（）。A.应从9月份开始计提折旧B.应从10月份开始计提折旧C.9月份B设备应计提折旧额为6万元D.9月份B设备应计提折旧额为6.2万元答案：AC解析：固定资产当月增加，下月开始计提折旧，但B设备8月达到预定可使用状态，所以应从9月份开始计提折旧；单位工作量折旧额=(62020)÷20000=0.03万元/小时，9月份折旧额=200×0.03=6万元，会计分录为：借：制造费用6贷：累计折旧6所以选项A、C正确。5.根据上述资料，甲公司2023年因固定资产业务对当期损益的影响金额是（）万元。A.4.5B.10.5C.6D.16.5答案：B解析：A设备29月计提折旧影响管理费用=4.5×8=36万元，B设备9月计提折旧影响制造费用6万元，制造费用最终会转入生产成本，不影响当期损益，所以对当期损益的影响金额就是A设备计提折旧影响管理费用的金额，本题中只考虑9月份的话，A设备9月折旧4.5万元，B设备9月折旧6万元，对当期损益影响金额=4.5+6=10.5万元。（三）甲公司2023年1月1日的所有者权益总额为3120万元，其中，股本为1000万元（每股面值1元），资本公积为600万元，盈余公积为800万元，未分配利润为720万元。2023年发生如下业务：（1）3月18日，经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票200万股并注销，每股回购价为3元。（2）6月20日，经股东大会批准，甲公司将资本公积200万元转增股本。（3）12月31日，甲公司全年实现净利润900万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。（4）12月31日，甲公司宣告发放现金股利300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司回购并注销本公司股票的会计处理正确的是（）。A.回购本公司股票时：借：库存股600贷：银行存款600B.回购本公司股票时：借：股本600贷：银行存款600C.注销本公司股票时：借：股本200资本公积400贷：库存股600D.注销本公司股票时：借：股本200盈余公积400贷：库存股600答案：AC解析：回购股票时，按实际支付的金额计入“库存股”科目，会计分录为：借：库存股600贷：银行存款600注销股票时，按股