初级会计师考试真题及答案初级会计实务淮安

初级会计师考试练习题及答案初级会计实务淮安一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.参与经济决策C.评价经营业绩D.进行会计核算答案：D解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。选项A、B、C属于会计的拓展职能。2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入的科目是（）。A.其他业务成本B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。3.2023年1月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息30万元），另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元。该债券面值为500万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，每年年末付息，到期还本。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，2023年1月1日，甲公司购入该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.600B.570C.580D.500答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。所以，该交易性金融资产的入账价值=60030=570（万元）。4.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2023年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37.2（元/件）；3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。5.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为（）元。A.4000B.4520C.3600D.4068答案：C解析：销售商品确认的收入=20000×20×（110%）=360000（元）；因为客户于4月15日付款，符合“1/20”的现金折扣条件，所以享有的现金折扣=360000×1%=3600（元）。6.下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。A.经营性出租固定资产的折旧费B.存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.公益性捐赠支出答案：A解析：选项B，存货盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，台风造成的财产净损失计入营业外支出；选项D，公益性捐赠支出计入营业外支出。7.某企业2023年度实现利润总额1000万元，其中，国债利息收入30万元，税收滞纳金罚款20万元。该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2023年度所得税费用为（）万元。A.242.5B.247.5C.250D.255答案：B解析：应纳税所得额=100030+20=990（万元）；所得税费用=990×25%=247.5（万元）。8.下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（）。A.销售商品发生的现金折扣B.办理银行承兑汇票支付的手续费C.发生的现金短缺D.短期借款利息支出答案：C解析：选项C，发生的现金短缺应计入管理费用。9.某企业2023年12月31日固定资产账户余额为1000万元，累计折旧账户余额为300万元，固定资产减值准备账户余额为50万元，在建工程账户余额为100万元。该企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.700C.750D.1000答案：A解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以，该企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额=100030050=650（万元）。10.下列各项中，属于事业单位非流动资产的是（）。A.库存现金B.短期投资C.财政应返还额度D.固定资产答案：D解析：选项A、B、C属于事业单位的流动资产。11.某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件的支出300万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（）。A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元B.确认管理费用150万元，确认无形资产339万元C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元D.确认管理费用189万元，确认无形资产300万元答案：A解析：研究阶段的支出应全部费用化，计入管理费用；开发阶段满足资本化条件的支出计入无形资产成本。所以，应确认管理费用=100+50=150（万元），确认无形资产300万元。12.下列各项中，应通过“应付票据”会计科目核算的是（）。A.用银行本票购买办公用品B.用商业汇票购买原材料C.用转账支票购买固定资产D.用银行汇票购买周转材料答案：B解析：选项A，用银行本票购买办公用品，通过“其他货币资金”科目核算；选项C，用转账支票购买固定资产，通过“银行存款”科目核算；选项D，用银行汇票购买周转材料，通过“其他货币资金”科目核算。13.某企业2023年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2023年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2023年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。本题中，当年实现的净利润=600×（125%）=450（万元），则2023年12月31日可供分配利润=450+200=650（万元）。14.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案：C解析：企业以自产产品作为福利发放给职工，应按照该产品的公允价值和增值税销项税额之和确认应付职工薪酬，同时按产品的公允价值确认主营业务收入，按产品的账面价值结转主营业务成本。15.某企业采用计划成本法核算原材料，2023年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月入库原材料计划成本为600000元，材料成本差异为节约差异26000元，本月发出材料计划成本为520000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.150800B.149200C.151200D.148800答案：B解析：材料成本差异率=（840026000）÷（56000+600000）×100%=3%；本月结存材料计划成本=56000+600000520000=136000（元）；本月结存材料实际成本=136000×（13%）=149200（元）。16.下列各项中，关于无形资产摊销的表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。17.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1000B.1005C.1130D.1135答案：D解析：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。所以，该企业应确认的应收账款=1000+130+5=1135（万元）。18.下列各项中，不属于企业职工薪酬的是（）。A.为职工缴纳的医疗保险费B.为职工缴存的住房公积金C.为职工报销因公差旅费D.支付职工技能培训费答案：C解析：选项C，为职工报销因公差旅费计入管理费用等，不属于职工薪酬。19.某企业2023年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元，“固定资产清理”科目余额为100万元。该企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.750C.850D.1100答案：B解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以，该企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额=100030050+100=750（万元）。20.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，支付的矿产资源补偿费计入税金及附加；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.谨慎性答案：ABCD解析：会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.存出投资款D.外埠存款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。3.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益答案：ABD解析：选项C，取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目，不计入初始成本。4.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.入库后发生的仓储费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：AD解析：选项B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应计入当期损益；选项C，入库后发生的仓储费用，一般应计入当期损益。5.下列各项中，应通过“应付账款”科目核算的有（）。A.购买原材料应付的款项B.购买固定资产应付的款项C.接受劳务应付的款项D.开出商业汇票抵付应付账款答案：ABC解析：选项D，开出商业汇票抵付应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。7.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的售后服务费B.委托代销商品支付的手续费C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本D.预计的产品质量保证损失答案：ABD解析：选项C，结转的随商品出售且单独计价的包装物成本计入其他业务成本。8.下列各项中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。A.短期借款B.应付职工薪酬C.一年内到期的非流动负债D.预付款项答案：ABC解析：选项D，预付款项属于流动资产项目。9.下列各项中，属于事业单位净资产项目的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.本期盈余答案：ABCD解析：事业单位净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额，包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。10.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法下月末一般不存在在产品B.分批法下月末一般不存在在产品C.分步法下月末需要计算分配在产品成本D.分批法适用于单件、小批生产的企业答案：BCD解析：选项A，品种法下，如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业会计核算以权责发生制为基础，行政事业单位预算会计核算一般采用收付实现制。（）答案：√2.企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：×解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。3.企业原材料采用计划成本法核算，期末应将计划成本调整为实际成本。（）答案：√4.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用。（）答案：√5.企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。（）答案：×解析：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入。6.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。（）答案：√7.企业利润表中的“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）答案：√8.事业单位接受捐赠的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“捐赠收入”科目。（）答案：√9.企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益多的辅助生产车间先分配，受益少的辅助生产车间后分配。（）答案：×解析：顺序分配法下，受益少的辅助生产车间先分配，受益多的辅助生产车间后分配。10.企业采用约当产量比例法核算在产品成本时，直接材料成本与直接人工成本均按完工程度计算在产品约当产量。（）答案：×解析：如果原材料在生产开始时一次投入的，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本，即直接材料成本不需要计算在产品约当产量；直接人工成本等则需要按照完工程度计算在产品约当产量。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）6月28日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）7月15日，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为1000万元，截至7月15日已计提折旧200万元，未计提减值准备。更新改造过程中，发生相关支出共计400万元，符合资本化条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元，全部以银行存款支付。被替换部分的账面价值为100万元，以银行存款支付清理费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元。7月31日，该生产线更新改造完成，达到预定可使用状态。（3）12月31日，甲公司对上述生产设备进行减值测试，预计其可收回金额为200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司购入生产设备的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339B.借：固定资产339贷：银行存款339C.借：固定资产300贷：银行存款300D.借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：应付账款339答案：A解析：购入不需要安装的生产设备，应按取得时的实际成本作为固定资产的入账价值，取得增值税专用发票的，其进项税额可以抵扣，所以会计分录为：借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款3392.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司对生产线更新改造的会计处理正确的是（）。A.借：在建工程800累计折旧200贷：固定资产1000B.借：在建工程400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：银行存款452C.借：营业外支出100贷：在建工程100D.借：在建工程10应交税费——应交增值税（进项税额）0.6贷：银行存款10.6答案：ABCD解析：将固定资产转入在建工程：借：在建工程800累计折旧200贷：固定资产1000发生更新改造支出：借：在建工程400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：银行存款452转出被替换部分的账面价值：借：营业外支出100贷：在建工程100支付清理费用：借：在建工程10应交税费——应交增值税（进项税额）0.6贷：银行存款10.63.根据资料（2），更新改造后该生产线的入账价值是（）万元。A.1100B.1000C.900D.1200答案：B解析：更新改造后该生产线的入账价值=800+400100+10=1000（万元）。4.根据资料（1）和（3），下列各项中，关于甲公司生产设备计提减值准备的会计处理正确的是（）。A.借：资产减值损失100贷：固定资产减值准备100B.借：营业外支出100贷：固定资产减值准备100C.借：资产减值损失50贷：固定资产减值准备50D.借：营业外支出50贷：固定资产减值准备50答案：A解析：生产设备6月28日购入，7月开始计提折旧，至12月31日共计提折旧6个月。年折旧额=300÷5=60（万元），6个月折旧额=60÷2=30（万元），此时固定资产账面价值=30030=270（万元），可收回金额为200万元，应计提减值准备=270200=70（万元）。会计分录为：借：资产减值损失70贷：固定资产减值准备705.根据资料（1）至（3），上述业务对甲公司2023年度利润总额的影响金额是（）万元。A.100B.170C.180D.200答案：C解析：资料（1）中生产设备计提折旧计入制造费用，最终影响利润；资料（2）中被替换部分账面价值计入营业外支出，影响利润；资料（3）中生产设备计提减值准备计入资产减值损失，影响利润。上述业务对利润总额的影响金额=3010050=180（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2023年12月有关经营情况如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。（3）销售高档香水，取得不含增值税价款700万元，另收取包装费5.65万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.包装费11万元B.保险费4万元C.运输费20万元D.货价210万元答案：ABCD解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（210+20）×（1+10%）×15%=37.95（万元）B.（210+11+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=43.5（万元）C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=46.5（万元）D.（11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=6.75（万元）答案：C解析：进口环节消费税=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）×消费税税率。关税完税价格=210+11+20+4=245（万元），关税=245×10%=24.5（万元），进口高档香水精应缴纳消费税税额=（245+24.5）÷（115%）×15%=46.5（万元）。3.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（84+35）×15%=17.85（万元）B.（84+35）÷（115%）×15%=21（万元）C.[84÷（115%）+35]×15%=20.07（万元）D.[84+35÷（115%）]×15%=18.78（万元）答案：B解析：委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1消费税税率），应代收代缴消费税税额=（84+35）÷（115%）×15%=21（万元）。4.甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.700÷（1+13%）×15%=92.92（万元）B.[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（万元）C.（700+5.65）×15%=105.85（万元）D.700×15%=105（万元）答案：B解析：销售高档香水同时收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计算消费税。价外费用为含税金额，应换算为不含税金额。所以，应缴纳消费税税额=[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（万元）。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年111月“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为100万元，12月发生如下经济业务：（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已存入银行。该批商品的成本为150万元。（2）以银行存款支付广告费20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.2万元。（3）销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已存入银行。该批原材料的成本为30万元。（4）确认本月短期借款利息5万元。（5）以银行存款支付税收滞纳金3万元。（6）年末，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品会计处理正确的是（）。A.借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本150贷：库存商品150C.借：银行存款200贷：主营业务收入200D.借：其他业务成本150贷：库存商品150答案：AB解析：销售商品确认收入和结转成本的会计分录为：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本