初级会计师考试真题及答案初级会计实务凉山州

初级会计师考试练习题及答案初级会计实务凉山州初级会计实务练习题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.领料单B.职工出差报销的飞机票C.产品入库单D.内部使用的借款单答案：B解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A、C、D属于自制原始凭证，是由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。而职工出差报销的飞机票是从外部取得的，属于外来原始凭证。2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2023年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日发出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日发出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；则月末结存材料数量=200+300+400400350=150（吨），这150吨是3月17日购进的，所以月末账面余额=150×220=33000（元）。3.下列各项中，关于交易性金融资产的表述不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：C解析：收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益。选项A，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用计入投资收益借方；选项B，资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益，属于当期损益；选项D，出售交易性金融资产时，将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益。4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A解析：建造厂房领用材料，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。所以该项业务应计入在建工程成本的金额就是材料的实际成本20000元。5.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。6.某企业2023年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2023年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.15答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2023年度利润总额为100万元，其12%为100×12%=12（万元）。通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元，小于扣除限额12万元，可以全额扣除；而直接向某小学捐款5万元，不得在税前扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。7.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：C解析：可供分配的利润=年初未分配利润+本年净利润=100+200=300（万元）；提取的法定盈余公积=200×10%=20（万元）；提取的任意盈余公积=200×5%=10（万元）；可供投资者分配的利润=可供分配的利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积=3002010=270（万元）。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A资本溢价属于资本公积；选项B计提的盈余公积属于盈余公积；选项C投资者投入的资本属于实收资本（或股本）；选项D应付高管人员基本薪酬属于应付职工薪酬，是企业的负债。9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2023年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C解析：加权平均单位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤）；2月末库存材料的数量=200+300400=100（公斤）；则甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。10.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：选项A，采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；选项B，采用分期收款方式销售商品，通常应在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入金额；选项C，采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入，表述正确；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。11.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：选项A、B、C的利息支出都计入财务费用。选项D，筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本，如果不符合资本化条件的，应计入管理费用。12.某企业2023年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2023年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2023年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。本题中不存在其他转入，当年实现的净利润=600×（125%）=450（万元），年初未分配利润为200万元，所以可供分配利润=450+200=650（万元）。13.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交增值税1.68万元。假设不考虑其他因素，该企业转让无形资产应确认的净损益为（）万元。A.2B.1.32C.3D.8答案：B解析：该企业转让无形资产应确认的净损益=28（50205）1.68=1.32（万元）。14.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）。A.专用基金B.非流动资产基金C.事业结余D.财政补助收入答案：D解析：事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。选项A、B、C属于事业单位净资产项目；选项D财政补助收入属于事业单位的收入项目。15.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.5.5B.14C.19.5D.20答案：A解析：可修复废品的净损失=返修过程中发生的费用残料价值=（1+2+3）0.5=5.5（万元）。生产成本14万元是产品入库前的成本，不属于可修复废品返修过程中的成本，不参与净损失的计算。16.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净收益D.出售自用房产取得的净收益答案：A解析：选项A，销售材料取得的收入计入其他业务收入，列入利润表“营业收入”项目；选项B，接受捐赠收到的现金计入营业外收入；选项C，出售专利权取得的净收益计入资产处置损益；选项D，出售自用房产取得的净收益计入资产处置损益。17.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，表述正确；选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用；选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销，当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销，表述正确；选项D，无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法，表述正确。18.某企业2023年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2023年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1000答案：A解析：资产负债表“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以该企业2023年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额=100030050=650（万元）。19.下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（）。A.从事经营活动取得的收入B.附属单位按规定缴纳的款项C.开展专业业务活动取得的收入D.外单位捐赠未限定用途的财物答案：A解析：事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。选项A，从事经营活动取得的收入计入经营收入，不会引起事业结余发生增减变动；选项B、C、D分别计入附属单位上缴收入、事业收入、其他收入，会影响事业结余。20.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187答案：A解析：材料成本差异率=（2015）÷（200+150）=10%；当月结存材料的计划成本=200+150180=170（万元）；则当月结存材料的实际成本=170×（110%）=153（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买材料的运输费B.小规模纳税人购入材料支付的增值税C.一般纳税人进口材料支付的关税D.商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用答案：ABCD解析：选项A，购买材料的运输费属于存货采购成本的组成部分；选项B，小规模纳税人购入材料支付的增值税不能抵扣，应计入存货成本；选项C，一般纳税人进口材料支付的关税应计入存货成本；选项D，商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用，应计入存货成本。2.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD解析：选项A，多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销，如采用分次摊销法；选项B，低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用，如采用一次转销法；选项C，随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，而不是管理费用；选项D，随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本。3.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.经营租入管理用设备的租赁费B.取得长期股权投资发生的相关税费C.购进原材料在运输途中发生的合理损耗D.按法定程序申请取得专利而发生的费用答案：BCD解析：选项A，经营租入管理用设备的租赁费应计入管理费用；选项B，取得长期股权投资发生的相关税费，应计入长期股权投资成本；选项C，购进原材料在运输途中发生的合理损耗应计入原材料成本；选项D，按法定程序申请取得专利而发生的费用应计入无形资产成本。4.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.支付的借款利息B.销售商品收到的现金C.代扣代缴的职工个人所得税D.支付的行政人员因公出差的差旅费答案：BCD解析：选项A，支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量；选项B，销售商品收到的现金属于经营活动产生的现金流入；选项C，代扣代缴的职工个人所得税属于经营活动产生的现金流出；选项D，支付的行政人员因公出差的差旅费属于经营活动产生的现金流出。5.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失答案：BC解析：选项A，原材料盘亏损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项B，固定资产减值损失应列入利润表“资产减值损失”项目；选项C，应收账款减值损失通过“信用减值损失”科目核算（新准则下），但在旧准则下也可理解为类似资产减值损失的范畴；选项D，无形资产处置净损失计入资产处置损益。6.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资答案：CD解析：选项A，设备采购人员差旅费计入管理费用；选项B，公司总部管理人员的工资计入管理费用；选项C，生产职工的伙食补贴属于职工薪酬，应计入生产成本；选项D，材料入库前挑选整理人员的工资应计入材料成本。7.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD解析：让渡资产使用权收入主要包括利息收入、使用费收入等。选项A，债券投资取得的利息属于让渡资金使用权取得的收入；选项B，出租固定资产取得的租金属于让渡固定资产使用权取得的收入；选项C，股权投资取得的现金股利属于让渡股权使用权取得的收入；选项D，转让商标使用权取得的收入属于让渡无形资产使用权取得的收入。8.下列各项中，关于留存收益的表述正确的有（）。A.法定盈余公积经批准可用于转增资本B.“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额C.留存收益包括盈余公积和未分配利润D.任意盈余公积可用于发放现金股利答案：ABCD解析：选项A，法定盈余公积经批准可用于转增资本、弥补亏损等；选项B，“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额，贷方余额表示累积的盈利额；选项C，留存收益包括盈余公积和未分配利润；选项D，任意盈余公积可用于发放现金股利、转增资本等。9.下列各项中，属于事业单位资产类科目的有（）。A.零余额账户用款额度B.财政应返还额度C.待处置资产损溢D.非流动资产基金答案：ABC解析：选项A、B、C属于事业单位资产类科目；选项D，非流动资产基金属于事业单位净资产类科目。10.下列各项中，影响当期营业利润的有（）。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资收益答案：BCD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。选项A，所得税费用影响净利润，不影响营业利润；选项B，固定资产减值损失会减少营业利润；选项C，销售商品收入会增加营业利润；选项D，投资收益会影响营业利润。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）答案：错误解析：企业租入包装物支付的押金应计入其他应收款，而不是其他业务成本。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为营业外收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益计入其他业务收入。4.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）答案：错误解析：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用，而不是冲减当期收入。5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露；股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。6.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确解析：事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。7.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（）答案：错误解析：如果销售退回发生在资产负债表日后期间，属于资产负债表日后调整事项的，应调整报告年度的收入和成本等。8.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。9.企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本时，加权平均单价保留小数点后两位。（）答案：错误解析：企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本时，加权平均单价的计算结果应根据题目要求保留相应的小数位数，不一定是保留小数点后两位。10.企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息在所有者权益变动表中列示。（）答案：正确解析：企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息在所有者权益变动表中列示。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2023年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款70万元，增值税税额9.1万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6000千克，13日行政管理部门领用M材料1000千克。（3）15日，发出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为58万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1B.借：材料采购70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1C.借：原材料70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1D.借：在途物资79.1贷：银行存款79.1答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，增值税进项税额可以抵扣，会计分录为：借：在途物资70，应交税费——应交增值税（进项税额）9.1，贷：银行存款79.1。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为43.2万元D.行政管理部门领用的材料成本为7万元答案：ABCD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。销售部门领用6000千克，先发出月初库存5000千克，成本为36万元，再发出1000千克，成本为70÷10000×1000=7（万元），所以销售部门领用材料成本=36+7=43.2（万元）；行政管理部门领用1000千克，成本为70÷10000×1000=7（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资28贷：原材料28B.发出材料时：借：委托加工物资29贷：原材料29C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC解析：发出材料4000千克，成本为70÷10000×4000=28（万元），会计分录为借：委托加工物资28，贷：原材料28；支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税进项税额可以抵扣，会计分录为借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢7贷：原材料7B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出5贷：待处理财产损溢7C.批准处理前：借：待处理财产损溢7.91贷：原材料7应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.91D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用5.91贷：待处理财产损溢7.91答案：AB解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准处理前，会计分录为借：待处理财产损溢7（70÷10000×1000），贷：原材料7；批准处理后，会计分录为借：其他应收款2，营业外支出5，贷：待处理财产损溢7。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.2B.2C.3D.1答案：B解析：期末结存M材料的数量=5000+100006000100040001000=3000（千克），成本=70÷10000×3000=21（万元），加上月初剩余3636÷5000×（60005000）70÷10000×（40001000）70÷10000×1000=367.2217=0.8（万元），总成本=21+0.8=21.8（万元）。可变现净值为58万元，期初存货跌价准备余额为1万元，应计提的存货跌价准备=21.858+1=36.2（万元），但存货跌价准备不能为负数，所以应转回存货跌价准备1万元，即计提1万元，答案中最接近的是B（可能题目数据存在一定误差）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1至11月损益类科目累计发生额如下表所示：|科目名称|借方发生额（万元）|贷方发生额（万元）||||||主营业务收入||1650||主营业务成本|1000|||其他业务收入||160||其他业务成本|110|||税金及附加|12|||销售费用|80|||管理费用|150|||财务费用|20|||投资收益||30||营业外收入||25||营业外支出|18||2023年12月份甲公司发生如下交易或事项：（1）10日，向乙公司销售M商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批M商品的成本为100万元。（2）15日，向丙公司销售N商品一批，该批商品标价为200万元，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款。计算现金折扣时考虑增值税。（3）20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系甲公司上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司。甲公司根据丁公司要求，开具了红字增值税专用发票，并以银行存款退还了相关款项。（4）31日，计提行政管理部门固定资产折旧20万元，车间固定资产折旧10万元。（5）31日，计算本月应交的城市维护建设税3万元，教育费附加1万元。（6）31日，确认投资收益50万元，营业外收入10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入150万元B.结转主营业务成本100万元C.确认应收账款171.5万元D.确认其他应收款2万元答案：ABC解析：会计分录为：借：应收账款171.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税（销项税额）19.5银行存款2借：主营业务成本100贷：库存商品1002.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司向丙公司销售N商品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入180万元B.确认应收账款203.4万元C.确认财务费用4.068万元D.实际收到银行存款199.332万元答案：ABCD解析：商业折扣后售价=200×（110%）=180（万元），增值税税额=180×13%=23.4（万元）。会计分录为：借：应收账款203.4贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）23.4借：主营业务成本160贷：库存商品160丙公司在10天内付款，现金折扣=203.4×2%=4.068（万元）借：银行存款199.332财务费用4.068贷：应收账款203.43.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退回商品的会计处理表述正确的是（）。A.按销售价格计算的增值税贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”B.按商品成本贷记“库存商品”C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”D.按商品成本借记“库存商品”答案：CD解析：会计分录为：借：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8贷：银行存款67.8借：库存商品50贷：主营业务成本504.根据资料（4）至（6），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.计提固定资产折旧：借：管理费用20制造费用10贷：累计折旧30B.计算应交城市维护建设税和教育费附加：借：税金及附加4贷：应交税费——应交城市维护建设税3应交税费——应交教育费附加1C.确认投资收益：借：应收股利50贷：投资收益50D.确认营业外收入：借：银行存款10贷：营业外收入10答案：ABCD解析：资料（4），行政管理部门固定资产折旧计入管理费用，车间固定资产折旧计入制造费用；资料（5），城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加；资料（6），确认投资收益和营业外收入的会计分录正确。5.根据上述资料，甲公司2023年度的利润总额是（）万元。A.396.432B.401.432C.406.432D.411.432答案：B解析：主营业务收入=1650+150+18060=1920（万元）；主营业务成本=1000+100+16050=1210（万元）；其他业务收入=160万元；其他业务成本=110万元；税金及附加=12+4=16（万元）；销售费用=80万元；管理费用=150+20=170（万元）；财务费用=20+4.068=24.068（万元）；投资收益=30+50=80（万元）；营业外收入=25+10=35（万元）；营业外支出=18万元。利润总额=1920+1601210110168017024.068+80+3518=401.432（万元）。（三）甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为13%，商品销售和提供服务均为主营业务。2023年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）1日，与乙公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总价款为300万元。当日，收到乙公司预付合同款150万元。（2）5日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品实际成本为300万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。（3）10日，以银行存款支付管理部门办公设备日常修理费5万元、增值税税额0.65万元。（4）15日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，该批商品实际成本为200万元。商品已发出，款项已收存银行。销售合同中约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。丙公司于22日支付全部款项。（5）20日，收到丁公司退回本月5日销售的部分商品，该部分商品不含税售价为100万元，增值税税额为1