我国个人所得税偷逃现象分析与对策

我国个人所得税偷逃现象分析与对策

摘要中国的税收种类较多，增长最快的是个人所得税，这是中国财政收入的重要来源。但个人所得税同时也是所有税收中出现偷逃现象最严重的税种之一。在诸多因素的影响下，个人所得税逃税的问题始终不能得到很好的解决，在一定程度上也影响了中国的经济发展，产生不良的社会风气。本文在引入个人所得税概念的基础上，简析了逃税问题产生的原因，以及目前人们经常使用的偷逃税方式，探讨了逃税问题的对策，并且针对个人所得税逃税问题的泛滥提供一定的帮助。关键词：个人所得税，偷逃税，现状分析，对策目录第1章前言 第1章前言纳税人是指根据税法规定有纳税义务的单位或个人，单位包括企业、行政单位、事业单位、军队单位、社会团体等单位。个人包括个体工商户和其他个人，其中其他人指自然人。图1.1纳税人分类从上表可以看出，纳税人中的个人除自然人外还包括个体工商户。个体工商户是自然人存在的一种特殊形式，它们由自然人的个人或家庭组成。在纳税人的描述中，增值税、消费税、财产税、车辆税、契税等税收通常规定个体经营者和自然人统称为“个人”。但是，在缴纳个人所得税时，个体工商户和自然人之间的明显差异在于“个体工商户生产经营收入”的税收项目存在，自然人可以说是纳税人最小的单位，也是纳税人和公司纳税人的基础。本文主要分析了我国个人所得税逃税现象，并对此现象提出了相应的建议，以及为我国个人所得税的提高提供帮助。个人所得税的特征是流动性、分散性和隐蔽性。当税务机关征收个人所得税时，他们受到其特征的影响，在征收过程中存在某些薄弱环节。此外，纳税人的税收意识差、守法意识较低，这导致了个人所得税逃税的不断发生，严重影响了中国的税收、财政收入和经济发展。为了有效解决个人所得税逃税问题，首先要对问题的概念和问题产生的原因进行相应研究，然后提出应对策略，逐步消除逃税问题。

第2章我国个人所得税偷逃税情况2.1我国个人所得税缴纳现状目前，我国实行的税收制度主要为商品课税，税收收入中，个人所得税占据的比重长期处于比较低的状态中。一直以来，虽然个人所得税税收收入出现持续增长，但其在总体税收收入中占据的比重并未发生较大的变化。国际货币基金组织指出，对于发展中国家来说，在其全部税收收入中，约15%应为个人所得税税收收入，而从我国现状来看，与15%比重之间的差距还非常大。2014年，工资薪金在我国整体的个税收入中占60%左右，这说明，个人所得税的主力军己经成为工薪阶层。据一项社科院的调查报告结果可知，我国具有比较高的基尼系数，可达到0.49，该数据表示出，全国财富中，50%左右被10%的富人所占有，而在富人缴纳的个人所得税方面，占据的总比重非常低，仅约为5%，此种现象的存在违背了个人所得税建立的初衷，并不能良好的保障立法的公平。为更好的监管高收入者的个人所得税，2006年开始，我国建立了一系列相关的制度，如个人年所得在12万以上时，需申报纳税，但从制度实践情况来看，并未达到预期的实施效果，高收入者依然存在比较严重的漏税问题。2.2我国目前个人所得税主要偷逃方式（1）将个人所得税以分摊方式进行规避。在一些人员和劳动制度相对较高且工资差异较大的企业和机构，这些单位的扣缴义务是将高收入人员的工资虚假地分散到低工资人员中，为了实现减轻高收入者税负的目标，这种规避税收方法被社会中的律师，医生和新兴中介广泛使用。（2）将个人所得税通过各种变相补贴来规避。一些有良好效益的企业为员工提供“额外补贴”，如分配汽车、提供保险、提供旅游、配套房子，在激发员工积极性的同时，又能使员工既享受高收入又享受慷慨待遇。在这些“额外的动力”下，员工获得的各种实物都不需要缴纳个人所得税，这种给员工提供优质待遇的方式称为“合理避税”。众所周知，税法规定，企业发放的各种实物补贴，应当按照发行时的实物价格纳入工资和薪金，并按规定缴纳个人所得税。（3）偷梁换柱，为偷逃个人所得税，采用股息红利进工资的方式。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，新型的企业形式不断进入大众视野，股份制企业更是如同雨后春笋不断显现，使得股息、利息、红利收入快速增长，股息、利息、红利等词汇在工薪阶层中不断传播，并且参与到了社会分配中。由于股息、利息、红利税目的税率为20%，并且不允许任何税前扣除，于是一些单位为了达到偷逃个人所得税的目的，将这部分投资收益并入工资薪金所得按月发放，并按工资薪金所得计缴个人所得税。（4）通过虚假报销规避个人所得税。为了降低工资总额，一些私营公司通过员工费用报销扣除部分工资和奖金，以达到不支付或支付较少个人所得税的目的。报销文件有多种形式，如购物卡发票、各种车票、餐饮业发票等。这种逃税方法目前非常普遍，并且相对“隐蔽”，因为税务机关很难找到这部分逃税行为。（5）公司款项通过个人账户打款。不走公户，通过私人账户打款，在企业经营交易中经常会遇到。（6）通过黑箱操作对个人所得税进行偷逃。随着中国福利住房制度的结束和房价的上涨，商品房市场非常活跃。根据税法，个人转让房屋的收入应归入“财产转移收入”，以缴纳个人所得税。此外，它还涉及营业税、契税和其他税收，税额与房屋价格有关。因此，买方和卖方签订了两份房屋交易合同，即所谓的“阴阳合同”，“阴”合同，其内容是双方的真实意图，也就是真正的交易价格;“阳”合同是外部的，其内容不是双方的真实含义。合同订立的房屋交易价格一般低于实际交易价格，房屋总价值较小，以达到逃税的目的。

第3章导致个人所得税偷逃税问题的因素3.1纳税人因素在经济学假设中，人是理性的，各种决策的基础是成分收入分析的结果。纳税人也是一个人，所以它属于理性的纳税人。衡量纳税申报表是否为纳税的预期成本和收益。纳税后，可以产生税收意识，在经济方面，可以获得一定的信誉，这是预期的回报。同时，纳税后，自营业绩将按税收划分，这将产生负面影响，导致预期收入减少。该服务不符合预期，纳税人可能产生负的预期净收入。“心理领域”理论认为，在外部刺激的诱导下，人们将进入潜在的内部驱动力。税收违规动机是纳税人固有的，特别是当缺乏严格的税收监管环境时，更容易发生逃税现象。中国纳税人缺乏足够的法律意识，再加上相关影响因素的影响，大多数纳税人都不会做出主动进行个人所得税申报这一选择。这种现象逐渐形成了社会的氛围，随后，纳税人盲目追随其他人的行为并导致个人所得税的逃税问题进一步加剧。3.2征税机关因素长期以来，当中国开展税收监督工作时，坚持的指导思想是关注税收制度，却忽视税收征管的重要性，即高度重视税收制度的设计和分配。在税收过程中，忽视税收管理工作，导致实现既定目标变得非常困难。在税收检查过程中，税收征管工作的征税和管理工作不够高，软弱无力，不可能实行强制征税。随着税收工作的发展，税收规模不断扩大，中国的税收管理水平理应迅速发展，但是，与其增长速度相比，信息化建设速度明显落后，两者严重不同步，使得税收征管网络无法实现国籍化。税务机关与税务机关、税务机关和行政司法机关之间的网络共享程度很低，信息共享无法有效实现。此外，在中国现行的税务机关中，存在检查员质量偏低的普遍问题。这些工作人员没有高水平的专业文化，没有深入了解税法和相关法律法规，缺乏足够的思想政治意识水平：当纳税人用钱贿赂时，他们自己的抵抗力不强，很容易受到非法行为的诱惑。在执法过程中，他们没有按照相关法律行事，也没有严格执法，导致个人所得税长期逃税现象的存在。3.3税收环境、税收文化因素虽然中国经济发展速度较快，但却无法均衡分配收入，导致贫富差距不断扩大。目前中国的自然纳税人有着各种类型的个人收入，具有一定的隐蔽性，同时还存在着大量的现金交易。在各种因素的影响下，大多数高收入群体通过阴阳合同、分摊等方式来逃个人所得税，这使得税收负担落在了工人阶级身上。此外，贫富差距进一步扩大，工薪阶层采取逃税手段以增加自身的收入水平，导致社会普遍存在逃税现象。近年来，计算机技术和网络通信技术的应用领域不断扩大，网民数量大量增加，产生了一种新型的电子商务交易方法。随着电子商务的不断发展，逐渐减少传统贸易的数量，这在一定程度上影响了当前的税基。同时，在很短的时间内，税法具有稳定性，与电子商务发展的步伐相比，税务部门信息化建设的速度落后，导致税收盲点的出现，加剧了个人所得税逃税问题。

第4章改善个人所得税偷逃现象的对策4.1大力宣传个人所得税法在过去的税收宣传工作中，只有片面强调奉献精神，再加上传统文化的影响，导致纳税人普遍抵制个人所得税。在此基础上，在推行个人所得税法时，可以引入“税收价格理论”，促使人们正确认识到税收属于公共物品的价格。政府可以合理分配税收，使公共产品能够满足市场需求。纳税后的最终受益人是纳税人本身。因此，税收行为不仅是履行公民义务，而且是权利和义务的统一，以及获得实质利益的能力。经过这样的宣传，可以促使纳税人改变他们以前的观点，逐步发展成为自愿和有意识的个人所得税纳税行为。4.2完善个人所得税税制体系在完善过程中，现行的分类所得税制应转变为混合所得税模式，将分类征收与综合征收相结合。在混合所得税制中，综合征收入项目包括工资收入、劳务收入、个人生产经营收入等。这些收入的连续性和规律性较强，综合申报制度为纳税时采用，每月结算和结算应在年底进行，并应遵循更多退避和减少补偿的原则;股权分红和财产转让收益的收益，应当包括在分类征收项目中，扣缴工作按来源进行，个人所得税制度得到完善后，可以有效减少税务机关的工作量，从而有更多的精力进行税务检查，促进加强监管。4.3强化个人所得税税收征管首先，应该改进自我申报制度。一方面，对税法进行积极宣传，改变纳税人的错误观念，鼓励他主动申报税收;另一方面，完善和完善个人收入报告制度和相关制度，提高其可操作性，客观地促进税收。该人自行申报税款;其次，扣缴和支付制度得到改善。对于扣缴义务人，其权利和义务由政府予以澄清，必须严格制定奖惩制度。同时，应当与其签订法律利益协议，当未明确履行预扣义务时，应当给予相应的处罚。从法律层面调查相关责任人员;最后，对逃税的惩罚进行加强。加重处罚后，纳税人逃税成本将增加，与预期风险收益相比，预期风险成本将增加，逃税将得到有效对待。4.4有效监控税源在建立纳税人信息的大文件时，账号应该是唯一且永久的，即个人经济身份证系统的实施，纳税人的税号、使用的身份证号码、纳税人的每一个账户都被记录下来在这个税务帐户下，经济活动的收入、支出等应当对个人纳税申报进行有效控制和审计。在这个阶段，中国存在大量现金交易的普遍现象，这使得难以进行税源监测、税收征管，并且在金融基础设施改善之后，对非货币化的个人收入结算系统进行强制执行，减少现金交易得到减少，增加银行卡和支票的日常使用，从而防止隐藏收入的存在并防止个人所得税的逃税问题。

第5章结论在税务机关征收个人所得税的过程中，逃税是一个常见问题。它与纳税人自己的纳税意识和不完善的纳税人制度密切相关。政府应大力宣传个人所得税法，建立健全的税收征管制度，提高人们主动纳税的意识，从而对个人所得税的逃税问题进行改善。参考文献[1]高文君.我国自然人纳税信用问题研究[D].首都经济贸易大学,2018.[2]杨天珍.试论个人所得税偷逃税问题探讨[J].中国集体经济,2017(15):55-56.[3]高晨辉.基于前景理论的个人所得税纳税遵从研究[D].天津财经大学,2017.[4]王婷.个人所得税税收征管与遵从问题研究[D].华中科技大学,2016.[5]王婷,刘华,陈力朋.国外个人所得税税收遵从研究的文献述评[J].税收经济研究,2016,21(01):29-35.[6]张东敏.最优税收、经济增长与收入分配[D].吉林大学,2015.[7]周晓君.基于功能分析的中国个人所得税改革研究[D].首都经济贸易大学,2015.[8]张国强.基于累积前景理论的个人所得税纳税遵从研究[D].河北经贸大学,2013.[9]唐霏.我国个人所得税偷逃税问题探讨[J].财会月刊,2011(17):37-38.[10]韩晓琴.有关纳税遵从的国内研究文献综述[J].税收经济研究,2011,16(02):33-39.[11]尹东.深圳市个人所得税征管策略研究[D].大连理工大学,2010.[12]戴国利.基于A-S模型的企业所得税逃税影响因素及治理对策研究[D].哈尔滨工业大学,2010.[13]张延秋.公平视角下个人所得税征管问题研究[D].南京理工大学,2010.[14]张志峰.我国个人所得税征管问题研究[D].山东师范大学,2010.[15]董志英.我国个人所得税制度创新研究[D].吉林大学,2010.[16]李娜.个人所得税税收征管问题研究[D].山西财经大学,2010.[17]陶晨慧.我国个人所得税自行申报决策行为分析[J].经济论坛,2010(02):72-77.[18]马君,李哲.基于博弈论的个人所得税逃税行为分析[J].企业技术开发,2009,28(12):84+86.[19]邓先华.地下经济与偷逃税行为关系研究[D].华中科技大学,2009.[20]王伟域.税收遵从：从理性到现实的研究[D].华中科技大学,2009.

致谢本论文是在李玉萍老师的悉心指导下完成的。李玉萍老师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，平易近人的人格魅力对我影响深远。在论文撰写过程中遇到的困难与疑惑，李玉萍老师都对我进行了悉心的指导，提出了许多有益的改善性意见，投入了许多的心血，在此，对李玉萍老师深鞠一躬，来表达我的诚挚谢意。

中国石油大学（华东）现代远程教育指导教师：李玉萍职称：副教授工作单位：中国石油大学（华东）对函授（网络）17级网络秋专升本层次会计学专业学员杨健所完成毕业设计（论