2026年税务行政复议规定题库及答案

2026年税务行政复议规定题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.2026年3月15日，甲公司收到主管税务机关作出的《税务处理决定书》，要求补缴2024年度企业所得税280万元并加收滞纳金。甲公司拟申请行政复议，其最迟应在哪一天前向复议机关递交申请书？A.2026年4月14日B.2026年4月15日C.2026年5月14日D.2026年5月15日答案：C。解析：根据《税务行政复议规则》第十四条，申请人应当自知道具体行政行为之日起60日内提出复议申请；3月15日收到决定书，60日后为5月14日。2.下列情形中，属于税务行政复议前置范围的是（）。A.对逾期不缴纳税款被加收的滞纳金不服B.对税务机关作出的强制执行措施不服C.对税务机关不予退还多缴税款决定不服D.对税务机关作出的征税行为不服答案：D。解析：征税行为属于复议前置，须先复议后诉讼。3.纳税人对某市税务局稽查局作出的《税务处理决定书》不服，应当向（）申请行政复议。A.该市税务局B.省税务局C.国家税务总局D.市人民政府答案：A。解析：对稽查局作出的具体行政行为不服，向其所属税务局申请复议。4.2026年5月，乙公司对主管税务机关作出的不予退税决定申请复议，并一并提出对规范性文件进行审查。复议机关应当在收到申请后（）内将规范性文件转送有权机关处理。A.3日B.5日C.7日D.10日答案：C。解析：《税务行政复议规则》第三十七条，复议机关应在7日内转送。5.复议期间，具体行政行为原则上不停止执行，但复议机关认为需要停止执行的，应当（）。A.报国家税务总局批准B.报同级人民政府批准C.作出《停止执行决定书》并送达当事人D.口头通知当事人答案：C。解析：停止执行须书面决定并送达。6.纳税人申请行政复议时，错列被申请人但在规定期限内更正，复议机关应当（）。A.不予受理B.驳回申请C.告知补正，补正后受理D.直接变更被申请人并受理答案：C。解析：错列被申请人可补正，补正后受理。7.2026年7月，丙公司因虚开发票被税务机关处以罚款30万元，丙公司申请复议并申请暂缓缴纳罚款。复议机关可要求其提供担保，担保方式不包括（）。A.银行保函B.保证人担保C.抵押D.口头承诺答案：D。解析：口头承诺不符合法定担保形式。8.对国家税务总局作出的具体行政行为不服，复议机关是（）。A.国家税务总局B.国务院C.全国人民代表大会常务委员会D.北京市税务局答案：B。解析：对国家税务总局行为不服，向国务院申请裁决，属最终裁决。9.税务行政复议机关收到申请书后，经审查发现申请材料不齐全，应当一次性告知申请人补正，补正期限最长不得超过（）。A.3日B.5日C.7日D.15日答案：D。解析：补正期限最长15日。10.2026年8月，丁公司对主管税务机关作出的纳税信用等级评定结果不服，拟申请行政复议。该事项属于（）。A.征税行为B.行政许可C.行政确认D.行政处罚答案：C。解析：纳税信用等级评定属于行政确认行为。11.复议机关作出维持原具体行政行为的决定，申请人不服，可在收到复议决定书之日起（）内向人民法院提起行政诉讼。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B。解析：行政诉讼起诉期为15日。12.2026年9月，戊公司对主管税务机关作出的强制执行措施不服申请复议，并申请停止执行。复议机关应当自收到停止执行申请之日起（）内作出决定。A.3日B.5日C.7日D.10日答案：B。解析：停止执行申请应在5日内决定。13.税务行政复议期间，被申请人改变原具体行政行为，申请人不撤回申请，复议机关应当（）。A.终止审理B.驳回申请C.继续审理原行为D.直接撤销原行为答案：C。解析：申请人不撤回，继续审理原行为合法性。14.2026年10月，己公司对主管税务机关作出的加收滞纳金决定不服，申请复议时一并请求国家赔偿。复议机关对赔偿请求应当（）。A.告知另行提起行政赔偿诉讼B.一并处理C.转送财政部门D.不予受理答案：B。解析：复议可一并处理赔偿请求。15.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服，应向（）申请行政复议。A.任一机关的上一级税务机关B.共同上一级税务机关C.国家税务总局D.同级人民政府答案：B。解析：共同行为向共同上一级机关申请。16.2026年11月，庚公司对主管税务机关作出的税务行政处罚决定不服，申请复议并提交听证申请。复议机关认为案情复杂，决定听证，应当在举行听证前（）通知当事人。A.3日B.5日C.7日D.10日答案：C。解析：听证应提前7日通知。17.税务行政复议机关作出撤销并责令重作决定，被申请人不得以（）作出与原行为相同或基本相同的行为。A.同一事实和理由B.不同事实和理由C.同一事实不同理由D.不同事实同一理由答案：A。解析：禁止同一事实和理由重作相同行为。18.2026年12月，辛公司收到《税务处理决定书》后，在缴纳税款前申请行政复议，复议机关要求提供担保。担保金额应相当于（）。A.应纳税款本金B.应纳税款本金加滞纳金C.应纳税款本金加罚款D.应纳税款本金加滞纳金加罚款答案：B。解析：担保金额应相当于税款及滞纳金。19.税务行政复议决定书应当载明的事项不包括（）。A.申请人基本情况B.被申请人名称C.第三人意见D.合议庭成员签名答案：D。解析：复议决定书无需合议庭成员签名。20.2026年1月，壬公司对主管税务机关作出的不予抵扣进项税额决定不服，申请复议。该决定属于（）。A.征税行为B.税收保全措施C.税收强制执行措施D.行政处罚答案：A。解析：不予抵扣属于征税行为。21.税务行政复议机关审理案件，原则上采取（）方式。A.书面审查B.开庭审理C.听证审理D.网络视频审理答案：A。解析：以书面审查为主。22.2026年2月，癸公司对主管税务机关作出的税务行政处罚决定不服，申请复议并申请暂缓缴纳罚款。暂缓缴纳的最长期限为（）。A.30日B.60日C.90日D.复议审理期限届满答案：D。解析：暂缓期限至复议审理期限届满。23.税务行政复议机关在审理过程中，发现具体行政行为依据的规范性文件不合法，有权处理的，应当在（）内依法处理。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：B。解析：30日内处理。24.2026年3月，甲合伙企业对主管税务机关作出的核定征收决定不服，申请复议。该合伙企业有7名合伙人，申请复议时（）。A.须全体合伙人共同申请B.可推选1至5名代表申请C.须推选2名代表申请D.须由执行事务合伙人单独申请答案：B。解析：合伙企业可推选1至5名代表。25.税务行政复议机关作出确认违法决定，但未撤销该行为，说明该行为（）。A.已撤销B.已变更C.已执行完毕且不可撤销D.自始无效答案：C。解析：确认违法但不撤销适用于执行完毕等情形。26.2026年4月，乙公司对主管税务机关作出的税收保全措施不服，申请复议并申请停止执行。停止执行的条件不包括（）。A.具体行政行为明显不当B.具体行政行为明显违法C.停止执行不损害公共利益D.申请人提供足额担保答案：D。解析：停止执行无需以担保为条件。27.税务行政复议期间，申请人死亡，其近亲属尚未确定是否参加复议，复议机关应当（）。A.终止审理B.驳回申请C.中止审理D.继续审理答案：C。解析：等待继承人表明态度，应中止审理。28.2026年5月，丙公司对主管税务机关作出的税务行政处罚决定不服，申请复议并提交新证据。被申请人提出该证据超过举证期限，复议机关应当（）。A.一律不予采纳B.一律采纳C.审查是否属于新发现证据，决定是否采纳D.转送人民法院认定答案：C。解析：新证据须审查是否新发现。29.税务行政复议机关作出变更决定，变更内容不得（）。A.减轻申请人义务B.加重申请人义务C.维持原罚款金额D.维持原税款金额答案：B。解析：禁止不利变更原则。30.2026年6月，丁公司对主管税务机关作出的税务处理决定不服，申请复议后又撤回申请，撤回后（）内不得再以同一事实和理由提出复议申请。A.30日B.60日C.90日D.180日答案：B。解析：撤回后60日内不得重复申请。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列属于税务行政复议受案范围的有（）。A.征税行为B.税收保全措施C.税收强制执行措施D.行政许可决定E.政府信息公开答复答案：ABCDE。解析：均属于可复议事项。32.2026年7月，戊公司对主管税务机关作出的税务行政处罚决定不服，申请复议时可一并提出（）。A.撤销处罚决定B.返还已缴罚款C.国家赔偿请求D.对规范性文件审查E.追究执法人员刑事责任答案：ABCD。解析：刑事责任非复议范围。33.税务行政复议机关审理案件，可以采用的审理方式包括（）。A.书面审查B.听证C.实地调查D.委托鉴定E.调解答案：ABCD。解析：复议不适用调解。34.2026年8月，己公司申请行政复议，可以委托（）作为代理人。A.律师B.注册会计师C.公司财务负责人D.公司法定代表人E.公司股东答案：ABCDE。解析：均可作为代理人。35.税务行政复议期间，出现下列哪些情形，复议机关应当中止审理（）。A.申请人丧失诉讼行为能力尚未确定代理人B.案件涉及法律适用问题需有权机关解释C.申请人死亡等待继承人表明态度D.被申请人被撤销尚未确定继续行使其职权的机关E.申请人撤回申请答案：ABCD。解析：撤回申请导致终止，非中止。36.税务行政复议机关作出撤销决定时，可以责令被申请人在一定期限内重作，该期限一般不超过（），特殊情况下可延长至（）。A.30日B.60日C.90日D.120日E.180日答案：BE。解析：一般60日，特殊180日。37.2026年9月，庚公司对主管税务机关作出的税务处理决定不服，申请复议并提交担保，担保形式包括（）。A.银行保函B.保证人担保C.抵押D.质押E.留置答案：ABCD。解析：留置不适用。38.税务行政复议决定书应当载明的内容包括（）。A.申请人基本情况B.被申请人名称C.申请人请求及理由D.被申请人答复及理由E.第三人意见答案：ABCDE。解析：均需载明。39.2026年10月，辛公司对主管税务机关作出的税务行政处罚决定不服，申请复议并申请停止执行，应当符合的条件有（）。A.具体行政行为明显违法B.停止执行不损害公共利益C.停止执行不损害他人合法权益D.申请人提供足额担保E.申请人承诺不提起行政诉讼答案：ABC。解析：担保与承诺非必要条件。40.税务行政复议机关在审理过程中，发现具体行政行为有下列哪些情形，应当决定撤销（）。A.主要事实不清B.证据不足C.适用依据错误D.违反法定程序E.超越职权答案：ABCDE。解析：均属于撤销情形。三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）41.对税务机关作出的税收保全措施不服，可以直接提起行政诉讼，无需复议前置。（）答案：√。解析：非征税行为，可直接诉讼。42.税务行政复议期间，申请人可以随时撤回申请，撤回后仍可立即再次申请。（）答案：×。解析：撤回后60日内不得重复申请。43.复议机关作出确认违法决定，必须同时撤销该具体行政行为。（）答案：×。解析：可确认违法但不撤销。44.申请人申请行政复议，可以口头申请，由复议机关当场记录。（）答案：√。解析：允许口头申请。45.税务行政复议机关审理案件，必须举行听证。（）答案：×。解析：以书面审查为主，听证非必须。46.对税务行政处罚不服申请复议，复议期间加处罚款停止计算。（）答案：√。解析：复议期间加处罚款停止。47.税务行政复议机关作出变更决定，可以减轻申请人义务，但不得加重。（）答案：√。解析：禁止不利变更。48.申请人错列被申请人，复议机关应当直接变更被申请人并受理。（）答案：×。解析：应告知补正。49.税务行政复议机关作出撤销并责令重作决定，被申请人不得以同一事实和理由作出相同行为。（）答案：√。解析：禁止重作相同行为。50.对国家税务总局作出的具体行政行为不服，可以向国务院申请最终裁决。（）答案：√。解析：国务院裁决为最终裁决。四、简答题（每题10分，共20分）51.简述2026年税务行政复议中“禁止不利变更原则”的含义及例外情形。答案：禁止不利变更原则指复议机关在申请人的复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的决定，即不得加重申请人义务或减损其权利。例外情形：一是利害关系人同为申请人且请求相反；二是复议机关发现原行为明显违法且损害国家利益、公共利益，需依法纠正。该原则旨在保障申请人敢于行使复议权，防止因担心加重负担而放弃救济。52.简述税务行政复议中一并提出国家赔偿请求的条件及处理程序。答案：条件：1.赔偿请求须针对被申请复议的具体行政行为；2.该行为已被确认违法或可能被确认违法；3.申请人已在复议申请中明确提出赔偿请求及金额。处理程序：复议机关在审查具体行政行为同时，对赔偿请求一并审理；可调解赔偿数额，调解不成依法决定；决定赔偿的，应明确赔偿方式、金额及支付期限；不予赔偿的，应说明理由。赔偿决定与复议决定一并作出，申请人不服可一并提起行政诉讼。五、计算题（共20分）53.2026年5月，甲公司收到主管税务机关《税务处理决定书》，认定其2024年度少缴企业所得税300万元，加收滞纳金，滞纳期间为2025年6月1日至2026年5月15日，共349天。甲公司拟申请复议并申请暂缓缴纳，需提供担保。请计算应提供的担保金额（税款+滞纳金），并写出计算过程。已知：（1）企业所得税税款本金300万元；（2）滞纳金按日万分之五计算；（3）不考虑其他费用。答案：滞纳金计算公式：滞担保金额：300甲公司应提供不低于352.35万元的担保。54.2026年7月，乙公司因虚开发票被税务机关处以罚款，罚款金额按虚开金额1倍计算，虚开金额200万元。乙公司已缴罚款50万元，剩余150万元未缴。乙公司申请复议并申请停止执行剩余罚款，复议机关要求其提供等额担保。请计算应提供的担保金额，并说明若复议机关决定减少罚款至0.5倍，乙公司可请求返还多少已缴罚款。答案：（1）应提供担保金额：未缴罚款150万元。（2）若罚款减至0.5倍，应罚金额：200乙公司已缴50万元，未缴部分由150万元减至50万元，已缴50万元未超过应罚100万元，故无需返还；若已缴超过100万元，超