风险导向内部审计制度

PAGE风险导向内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在建立健全公司风险导向内部审计体系，规范内部审计工作流程，有效识别、评估和应对公司面临的各类风险，保障公司战略目标的实现，提升公司运营效率和效果，确保公司资产安全和财务信息真实可靠。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属子公司、分公司，涵盖公司经营管理的各个环节，包括但不限于财务管理、采购管理、销售管理、生产管理、人力资源管理等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规以及行业通行的内部审计标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计对象，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不偏袒任何一方。3.风险导向原则：以识别、评估和应对公司风险为核心，将审计资源集中于高风险领域，提高审计效率和效果。4.系统性原则：内部审计工作应涵盖公司整体业务流程和管理环节，形成全面、系统的审计体系。5.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密和敏感信息予以保密，不得泄露。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对公司董事会负责。内部审计部门应配备足够数量、具备专业胜任能力的内部审计人员，以满足公司内部审计工作的需要。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据公司战略目标、年度经营计划和风险状况，制定年度内部审计计划，报公司董事会批准后实施。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对公司各部门、各业务环节进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应客观、准确、清晰，经内部审计部门负责人审核后报公司董事会。4.后续跟踪：对审计建议的执行情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改，促进公司管理水平的提升。5.协助外部审计：配合外部审计机构开展工作，提供必要的审计资料和协助，确保外部审计工作的顺利进行。6.开展专项审计：根据公司实际情况和需要，开展专项审计工作，如经济责任审计、内部控制评价审计、舞弊审计等。（三）内部审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和公司内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持职业操守：秉持诚信、客观、公正的职业操守，保守公司商业秘密，不得利用职务之便谋取私利。3.具备专业胜任能力：持续学习和更新专业知识，提高业务水平，确保能够胜任内部审计工作。4.保持独立性：在审计过程中保持独立的立场，不受其他部门和个人的干扰，独立发表审计意见。三、风险导向内部审计流程（一）审计准备阶段1.了解公司情况：收集公司战略规划、年度经营计划、财务报表、业务流程等相关资料，了解公司的组织架构、业务范围、经营状况和内部控制情况。2.识别风险领域：运用风险评估方法，如问卷调查、访谈、流程图分析等，识别公司面临的主要风险领域，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等。3.确定审计目标和范围：根据风险评估结果，确定本次审计的目标和范围，明确审计重点和关注事项。4.制定审计方案：根据审计目标和范围，制定详细的审计方案，包括审计程序、审计方法、审计时间安排、审计人员分工等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作能够有效实施。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位：向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排等事项。审计人员进驻被审计单位后，应与被审计单位相关人员进行沟通，了解被审计单位的业务情况和内部控制情况。2.开展审计工作：按照审计方案实施审计工作，通过查阅文件资料、实地观察、访谈、问卷调查、数据分析等方法，收集审计证据，对被审计单位的内部控制执行情况、财务收支情况、业务活动的真实性、合法性和效益性进行审查。3.编制审计工作底稿：审计人员应及时记录审计过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计程序的执行情况、审计证据的获取情况、审计发现的问题及相关分析等内容，确保审计工作底稿真实、完整、清晰。4.进行审计沟通：在审计过程中，审计人员应与被审计单位保持良好的沟通，及时反馈审计进展情况和审计发现的问题，听取被审计单位的意见和解释。对于审计发现的重大问题，应与被审计单位相关负责人进行专题沟通，确保双方对问题的认识一致。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计人员根据审计工作底稿和审计证据，对审计发现的问题进行综合分析和评价，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计意见应明确指出被审计单位存在的问题及其性质、影响程度，并提出相应的整改建议。2.征求意见：审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告提出书面意见，审计人员应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，合理采纳被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善。3.审核与批准：审计报告经内部审计部门负责人审核后，报公司董事会批准。公司董事会应认真审议审计报告，对审计发现的问题和审计意见进行决策，要求被审计单位限期整改，并跟踪整改情况。（四）后续跟踪阶段1.制定跟踪计划：根据公司董事会的要求，内部审计部门制定后续跟踪计划，明确跟踪的目标、范围、时间安排和跟踪人员等。2.实施跟踪检查：跟踪人员按照跟踪计划，对被审计单位审计意见和建议的执行情况进行跟踪检查。跟踪检查可以通过查阅整改报告、实地观察、访谈等方式进行，了解被审计单位是否采取了有效的整改措施，整改工作是否达到预期效果。3.撰写跟踪报告：跟踪人员应及时撰写跟踪报告，总结跟踪检查情况，评估被审计单位的整改效果。对于整改不到位的问题，应分析原因，提出进一步的改进建议，报公司董事会。4.持续监督：内部审计部门应持续关注被审计单位的整改情况，对整改不力的单位进行督促和问责，确保公司存在的问题得到彻底整改，不断提升公司管理水平。四、风险评估与应对（一）风险评估方法1.定性评估方法：通过问卷调查、访谈、专家咨询等方式，对风险发生的可能性和影响程度进行定性评估，如高、中、低三个等级。定性评估方法适用于对风险进行初步识别和评估，为进一步的定量评估提供基础。2.定量评估方法：运用数学模型和统计分析方法，对风险发生的可能性和影响程度进行定量评估，如计算风险发生的概率、损失金额等。定量评估方法适用于对重要风险进行深入分析和评估，为制定风险应对策略提供依据。3.综合评估方法：将定性评估方法和定量评估方法相结合，对风险进行综合评估。综合评估方法能够更全面、准确地评估风险状况，提高风险评估的科学性和可靠性。（二）风险评估程序1.识别风险因素：从公司战略目标、业务流程、内部控制等方面入手，识别可能影响公司目标实现的风险因素，包括外部风险因素和内部风险因素。2.分析风险可能性和影响程度：对识别出的风险因素进行分析，评估其发生的可能性和影响程度。风险可能性可以根据历史数据、行业经验、专家判断等进行评估；风险影响程度可以从对公司财务状况、经营业绩、声誉等方面的影响进行评估。3.确定风险等级：根据风险可能性和影响程度的评估结果，确定风险等级。风险等级可以分为高风险、中风险和低风险三个等级。高风险是指风险发生的可能性较大，且影响程度严重，可能对公司目标实现造成重大不利影响的风险；中风险是指风险发生的可能性适中，且影响程度一般，可能对公司目标实现造成一定不利影响的风险；低风险是指风险发生的可能性较小，且影响程度轻微，对公司目标实现影响较小的风险。4.编制风险评估报告：对风险评估的过程和结果进行总结，编制风险评估报告。风险评估报告应包括风险评估的目的、范围、方法、程序、结果以及风险应对建议等内容。风险评估报告应及时报公司董事会，为公司决策提供参考依据。（三）风险应对策略1.风险规避：对于高风险且无法通过其他方式有效应对的风险，应采取风险规避策略，即放弃或终止相关业务活动，避免风险的发生。2.风险降低：对于中风险，可以采取风险降低策略，即通过采取控制措施，降低风险发生的可能性或减轻风险的影响程度。风险降低策略可以包括加强内部控制、优化业务流程、提高员工风险意识等。3.风险转移：对于部分风险，可以采取风险转移策略，即将风险转移给其他方承担，如购买保险、签订合同约定风险承担方等。4.风险接受：对于低风险，公司可以采取风险接受策略，即不采取额外的风险应对措施，而是在风险发生时承担相应的损失。公司应建立风险预警机制，及时发现和处理低风险事件，确保风险处于可控范围内。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合相关法律法规和行业标准的要求，保证审计工作质量，提高审计工作的效率和效果，为公司提供高质量的审计服务。（二）质量控制措施1.建立质量控制制度：制定内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、程序和方法，确保质量控制工作有章可循。2.加强审计人员培训：定期组织内部审计人员参加培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。培训内容包括法律法规、审计准则、审计技术方法、职业道德等方面。3.实施审计项目质量复核：对每个审计项目实施质量复核，由内部审计部门负责人或经验丰富的审计人员对审计工作底稿和审计报告进行审核，确保审计工作符合质量控制要求。4.定期开展内部审计质量检查：内部审计部门定期开展内部审计质量检查，对审计工作的各个环节进