财政部内部审计制度

PAGE财政部内部审计制度一、总则（一）目的为了加强财政部内部管理，规范内部审计工作，防范风险，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》以及国家有关法律法规，结合财政部实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于财政部机关及所属各单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构在组织、人员、工作、经费等方面应保持相对独立，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应积极配合并认真执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖财政部各项业务活动、财务收支、内部控制等各个方面，确保审计工作的全面性和完整性。（四）职责分工1.审计部门职责制定和完善内部审计制度、工作流程和审计计划。组织实施内部审计工作，对财政部机关及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对审计发现的问题进行分析研究，提出改进建议和处理意见，并跟踪督促整改落实情况。负责内部审计人员的培训、考核和管理工作，提高审计人员的业务素质和工作能力。定期向财政部领导报告内部审计工作情况，及时反映重大审计事项和问题。2.被审计单位职责积极配合内部审计工作，按照审计部门的要求提供相关资料和信息，不得拒绝、拖延或隐匿。对审计发现的问题认真整改，及时反馈整改情况，并将整改结果书面报告审计部门。加强内部控制建设，完善内部管理制度，提高财务管理水平，防范风险。二、审计机构与人员（一）审计机构设置财政部设立独立的内部审计机构，负责组织实施内部审计工作。内部审计机构应配备与工作任务相适应的审计人员，确保审计工作的正常开展。（二）审计人员配备1.专业要求：审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和政策。2.资质要求：审计人员应取得相应的专业资格证书，如注册会计师、注册内部审计师等。3.职业道德：审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密，不得利用职权谋取私利。（三）审计人员培训与考核1.培训计划：审计部门应制定年度培训计划，定期组织审计人员参加业务培训和学习交流活动，不断提高审计人员的业务素质和工作能力。2.培训内容：培训内容包括国家财经法律法规、内部审计准则、审计技术方法、财务管理知识等。3.考核机制：建立审计人员考核机制，对审计人员的工作业绩、业务能力、职业道德等进行考核评价，考核结果作为审计人员晋升、奖励、调整薪酬的依据。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.对财政部机关及所属单位的预算执行情况、财务收支情况进行审计，检查财务收支是否真实、合法、合规。2.审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，核实财务数据的准确性和完整性。3.检查财务管理制度的执行情况，评估内部控制的有效性，防范财务风险。（二）经济活动审计1.对财政部各项经济活动进行审计，包括政府采购、项目招投标、资产处置、资金使用等，检查经济活动是否符合法律法规和政策要求，是否遵循公平、公正、公开的原则。2.审查经济合同的签订、履行情况，检查合同条款是否合法合规，合同执行是否有效，有无违约行为。3.对重大经济决策进行审计，评估决策程序的合法性、科学性和效益性，防范决策风险。（三）内部控制审计1.对财政部内部控制制度的建立健全情况进行审计，检查内部控制制度是否覆盖各项业务活动和关键环节，是否符合国家法律法规和政策要求。2.评估内部控制制度的执行情况，检查内部控制措施是否有效执行，有无失控或漏洞。3.对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。（四）专项审计1.根据财政部工作需要，对特定项目、专项资金、重要岗位等进行专项审计，深入了解相关情况，发现问题，提出建议。2.专项审计可以针对某一时期的重点工作、热点问题或领导交办的特定事项开展，具有较强的针对性和时效性。四、审计程序（一）审计计划制定1.审计部门应根据财政部年度工作计划和工作重点，结合实际情况，制定年度内部审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计内容、审计时间安排等，并报财政部领导批准后实施。3.在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报财政部领导审批。（二）审计准备1.根据审计计划确定审计项目负责人，组成审计组。审计组应配备必要的审计人员，并明确分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制等情况，收集相关资料，为制定审计方案做好准备。3.根据审前调查情况，制定审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。2.审计组应按照审计方案开展审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同，实地观察，调查询问等方式，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.审计组在审计过程中应与被审计单位沟通交流，听取被审计单位的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对被审计单位反馈的意见进行认真研究，合理采纳，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计部门负责人审核后，报财政部领导审批。审计报告应及时送达被审计单位，并要求被审计单位按照审计报告提出的整改要求进行整改。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的整改要求，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人和整改期限，并将整改方案报审计部门备案。2.被审计单位应按照整改方案认真组织整改，及时向审计部门反馈整改情况。审计部门应跟踪督促整改落实情况，对整改不力的单位进行通报批评。3.审计部门应对审计整改情况进行检查和评估，将整改情况纳入对被审计单位的年度考核内容。对整改不到位的问题，应进行持续跟踪，直至问题得到彻底解决。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将内部审计结果与被审计单位及相关人员的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其薪酬待遇、晋升等。（二）促进制度完善针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析原因，提出改进建议，推动财政部完善相关管理制度和内部控制制度，堵塞