单位会计内部制度

PAGE单位会计内部制度一、总则（一）目的本单位会计内部制度旨在规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及国家其他有关法律法规制定。（三）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、各分支机构的会计核算、财务管理等相关活动。（四）基本原则1.合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规和统一的会计制度规定。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位会计工作的各个方面，确保会计信息全面、准确。4.准确性原则：会计记录和财务报表应当准确无误，数据计算和处理符合规定。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，不得拖延、积压会计信息。6.内部牵制原则：各项会计工作岗位设置应相互制约、相互监督，防止错误和舞弊。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.根据单位规模和业务需要，设置独立的会计机构，配备相应数量的会计人员。2.会计机构应明确职责分工，确保各项会计工作有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书。2.对会计人员进行定期培训和考核，不断提高其业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本单位的经济活动进行会计监督，对违法违规的收支不予办理。3.参与拟订本单位的财务、经济计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。4.负责本单位会计档案的整理、保管和移交工作。（四）会计人员岗位责任制1.会计主管岗位负责组织领导本单位的会计工作，制定会计内部管理制度。审核财务报表，对财务状况和经营成果进行分析。协调与外部有关部门的关系。2.出纳岗位办理现金收付和银行结算业务。登记现金和银行存款日记账。保管库存现金、有价证券和有关印章。3.账务处理岗位审核原始凭证，编制记账凭证。登记各类明细账和总账。进行成本核算和费用分摊。4.报表编制岗位定期编制财务报表，确保数据准确、及时。对财务报表进行分析，为管理层提供决策支持。5.税务会计岗位负责税务申报和缴纳工作。进行税务筹划，合理降低税负。与税务机关保持良好沟通。三、会计核算（一）会计核算基本要求1.会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。（二）会计凭证1.原始凭证的取得、填制和审核原始凭证必须真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。2.记账凭证的编制根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务事项的内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等。（三）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.账簿的启用、登记、结账和对账应符合国家统一会计制度规定。做到账证相符、账账相符、账实相符。3.定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账实相符。（四）财务会计报告1.财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应按照国家统一会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.定期向单位负责人和其他有关部门提供财务会计报告，财务会计报告须经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、财务收支审批（一）审批原则1.严格执行国家法律法规和单位内部规章制度，确保财务收支合法合规。2.坚持“一支笔”审批制度，重大财务事项实行集体决策。3.审批应遵循授权范围、审批程序和审批责任明确的原则。（二）审批范围1.各项收入的确认、计量和核算。2.各项费用、成本的支出。3.资产购置、处置、投资等重大财务事项。（三）审批程序1.经办人提出申请，填写相关审批表格，注明事项内容、金额、用途等。2.部门负责人审核，签署意见，对事项的真实性、合理性负责。3.财务部门审核，重点审核票据合规性、资金来源及去向等。4.单位负责人审批，根据审批权限决定是否批准。重大事项需经集体研究决定。（四）审批权限1.单位负责人审批权限：对单位所有重大财务事项拥有最终审批权。2.财务部门负责人审批权限：在授权范围内，对日常财务收支进行审批。3.其他部门负责人审批权限：对本部门相关费用支出等进行初审。五、财产清查（一）清查范围1.货币资金，包括库存现金、银行存款等。2.实物资产，如固定资产、存货等。3.往来款项，包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。（二）清查方法1.货币资金清查：采用实地盘点法，核对库存现金实有数与现金日记账余额是否相符；通过银行对账单与银行存款日记账核对，编制银行存款余额调节表。2.实物资产清查：对固定资产、存货等进行实地盘点，确定实际数量，并与账存数核对，查明盘盈、盘亏及毁损情况。3.往来款项清查：通过函证、对账等方式，核实往来款项的真实性和准确性。（三）清查期限1.定期清查：每年至少进行一次全面财产清查。2.不定期清查：在发生重大经济事项、更换财产物资保管人员、遭受自然灾害等情况下，应及时进行清查。（四）清查结果处理1.对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，编制财产清查报告。2.按照规定的审批程序进行处理，调整相关账簿记录，确保账实相符，并对造成损失的责任人员进行追究。六、会计档案管理（一）档案范围1.会计凭证，包括原始凭证、记账凭证等。2.会计账簿，包括总账、明细账、日记账等。3.财务会计报告，包括月度、季度、年度财务报告等。4.其他会计资料，如银行对账单、税务申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）档案整理1.会计年度终了后，由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.对会计凭证，应分类整理，按编号顺序排列，加具封面、封底，装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数等。3.对会计账簿，应按账簿种类分别整理，妥善保管。（三）档案保管1.设立专门的会计档案保管库（柜），指定专人负责保管。2.会计档案应妥善保管，存放有序，查找方便。严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。3.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（四）档案查阅与借阅1.单位内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员或单位负责人批准。查阅时，应在指定地点进行，并办理登记手续。2.外部单位因特殊原因需要查阅或复制会计档案的，应持有单位正式介绍信，经单位负责人批准后，方可办理查阅或复制手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。3.借阅会计档案人员，不得将会计档案携带外出，特殊情况需带出的，须经单位负责人批准，并限期归还。（五）档案销毁1.保管期满的会计档案，除未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证外，可以按照规定程序销毁。2.由会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。3.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。4.销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照