大数据财务分析课件 项目七所有者权益表分析

大数据财务分析项目七

所有者权益变动表分析目录CONTENTS所有者权益变动表分析概述一所有者权益变动表分析二所有者权益变动表可视化分析三所有者权益变动表分析概述PART01任务一

所有者权益变动表分析概述01所有者权益变动表的定义02所有者权益变动表的格式03所有者权益变动表的填列方法

所有者权益变动表又称股东权益变动表，指反映所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。公司的所有者权益又称股东权益，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。

在所有者权益变动表中，综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。

企业至少应当单独列示以下信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。

所有者权益变动表的作用所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。一方面，自上而下列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映；1另一方面，从左到右列示了所有者权益的组成项目，包括实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润和库存股等及其总额，列示交易或事项对所有者权益的影响。2所有者权益属于动态报表，为了清楚表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表以矩阵的形式列示所有者权益变动表“上年金额”栏目内各项数字应根据上年度所有者权益变动表所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年度所有者权益变动表各栏目的名称和金额按照本年度的规定进行调整。所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“其他权益工具”、“资本公积”、“盈余公积”、“其他综合收益”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目及其明细科目的发生额分析填列。所有者权益变动表各个项目之间的计算公式如下:本年年末余额=本年年初余额+本年增减变动金额其中：本年年初余额=上年期末余额+会计政策变更+前期差错更正本年增减变动金额=综合收益总额（即净利润+其他综合收益）+所有者投入和减少资本+利润分配+所有者权益内部结转需要提示的是，该表“本年金额”中的“本年年初余额”行次的金额并非一定等于“上年年末余额”行次的金额。本年度如果发生符合规定条件的会计政策变更或前期差错更正事项,“本年年初余额”行次的金额就不等于“上年年未余额”行次的金额。

所有者权益变动表分析PART02任务一

所有者权益变动表分析概述01所有者权益变动表分析的目的02所有者权益变动表分析评价思路03所有者权益变动表分析方法通过计算所有者权益变动表中各组成项目不同时期的数据的增减百分比,以及各项目占总体的比重,了解所有者权益各项目的构成情况，分析其增减变化的原因,可进一步了解企业自己积累资金的能力与潜力,并进而对企业的资本保值增值情况做出正确判断，从而提供对决策有用的信息。对资产负债表中所有者权益项目的分析是从静态的角度，侧重于某个时点所有者权益各构成项目余额之间的比例关系。静态分析角度01对所有者权益变动表的分析则是从动态的角度，侧重于考察所有者权益各构成项目的具体变动情况。动态分析角度02会计核算因素的影响是指会计政策变更和差错更正对企业所有者权益的影响。一般情况下，会计政策变更和差错更正会调整财务报表的列示金额，对企业的财务状况质量没有实质影响，但是要警惕不同年度间频繁出现前期差错更正事项的情况，可能是企业蓄意调整利润的体现。（一）分析会计核算因素的影响在所有者权益变动表中可以直观的体现所有者权益变动产生的原因，如果所有者权益增加的来源是“综合收益总额”，尤其是其中的“未分配利润”，是指企业依靠自身的盈利增加所有者权益，表明企业的盈利能力较高，可持续发展的前景较好。如果所有者权益增加的来源主要依靠“股东投入和减少资本”，此时增加的资产和所有者权益的盈利性是不确定的，投资方向也难以预料，需要结合公司的股权结构、投资方向进一步分析。（二）分析所有者权益增加的来源所有者权益变动表中出现“股东投入和减少资本”时要注意企业股权结构发生怎样的变化，需要结合报表附注中的股东信息进一步了解，例如原股东之间调整股权结构，或者是增加了新的投资者。这种变化对企业的长期发展具有重要意义，可能导致企业的发展战略以及人力资源结构与政策等方面发生显著变化。（三）分析企业股权结构的变化利润表中的“净利润”与资产负债表中“留存收益”(盈余公积和未分配利润的合计数)的净值体现的是本期的利润分配(分红)金额。将企业的分红规模与同行业的对标企业、其他行业具有相似盈利能力的企业以及本企业以前年度的分红情况进行比较，可以大致了解企业股利政策的偏好以及股利支付能力的持续性。（四）分析企业的利润分配政策“资本公积转增资本（或股本）”、“盈余公积转增资本（或股本）”可以增加企业的股本数量，进一步提升企业实力；“盈余公积弥补亏损”有助于弥补企业累计亏损，减少企业负担。这些相互结转项目虽然不改变所有者权益总额，对资产结构和质量没有直接影响，但是会对间接反映企业的形象，影响企业未来的股权价值以及利润分配前景。（五）分析所有者权益内部结转带来的影响所有者权益变动表垂直分析所有者权益变动表水平分析03所有者权益变动表的主要项目分析0102单击此处添加标题1.“会计政策变更”和“前期差错更正”项目“会计政策变更”和“前期差错更正”项目反映企业采用追溯重述法处理会计政策变更和前期差错更正影响的金额，金额根据“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”等科目的发生额分析产生。（一）所有者权益变动表的主要项目分析2.综合收益总额反映净利润、其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后金额，“净利润”项目应与利润表中的“净利润”一致，“其他综合收益”项目金额反映本年度发生的业务引起“其他综合收益”的变动金额。3.所有者投入和减少资本（1）所有者投入的普通股所有者投入的普通股即公司新增的实收资本（或股本），发行新股既能增加注册资本和股东权益，又可增加公司的资产，对公司发展是有利的。公司应制定科学合理的扩张战略，充分利用募集的资金，壮大公司实力。同时，提高资金使用效率，增强盈利能力，形成新的利润增长点，为公司的持续发展奠定基础。（2）其他权益工具持有者投入资本该项目反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的持有者投入资本的金额。（3）股份支付计入所有者权益的金额股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。该项目反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额。4.利润分配反映企业当年的利润分配金额,涵盖以下几个项目:(1)“提取盈余公积”,反映企业按照规定提取的盈余公积;(2)“对所有者(或股东)的分配”,反映对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额;(3)其他。利润分配实际上体现的是资金积累与消费的比例关系,公司实现的净利润形成了积累资金和消费资金。积累资金包括盈余公积和未分配利润,这些资金都是留存公司的经营积累资金,可用于公司的发展。消费资金主要是分配给股东的股利,包括现金股利和股票股利,这是股东获得的实实在在的经济利益。实际上,留存于公司的现金越多,公司发展的资金就越充裕,就越有后劲,有益于公司未来经营业绩的提高,使投资者得到更高的回报。但是积累资金比例过高,消费资金比例过低,投资者收益就少,容易挫伤股东的积极性,影响公司形象,进而影响公司股价。5.所有者权益的内部结转反映企业当年的所有者权益的内部结转金额，涵盖以下几个项目：（1）“资本公积转增资本（或股本）”反映企业当年资本公积转增资本或股本的金额。（2）“盈余公积转增资本（或股本）”反映企业当年以盈余公积转增资本或股本的金额。（3）“盈余公积弥补亏损”反映企业当年以盈余公积弥补亏损的金额。（4）“设定受益计划变动额结转留存收益”反映企业因重新计量设定收益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，结转至留存收益的金额。（5）“其他综合收益结转留存收益”项目，主要反映：①企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转入留存收益的金额；②企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债终止确认时，之前由企业自身信用风险变动引起而计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转入留存收益的金额等。所有者权益变动表的水平分析是将所有者权益各个项目的本期数与上期数进行对比，揭示公司当期所有者权益各个项目的水平及其变动情况，解释公司净资产的变动原因，从而进行相关决策的过程。（二）所有者权益变动表水平分析所有者权益变动表的垂直分析是将所有者权益各个项目的变动占所有者权益变动的比重予以计算，并进行分析评价，揭示公司当期所有者权益各个项目的比重及其变动情况，解释公司净资产构成的变动原因。企业所有者权益结构百分比=某所有者权益项目金额÷所有者权益年末余额×100%（三）所有者权益变动表垂直分析1.所有者权益变动表水平分析步骤1：编制所有者权益变动表水平分析表比亚迪公司2023年所有者权益变动表水平分析表

单位：万元项目2023年2022年变动情况对所有者权益的影响变动额变动率一、上年年末及本年年初余额12,138,983.7010,424,420.901,714,562.8016.45%14.12%二、本年增减变动金额2,907,227.601,714,562.801,192,664.8069.56%9.83%（一）综合收益总额3,152,809.801,825,933.401,326,876.4072.67%10.93%（二）股东投入和减少资本98,570.80-57,285.60155,856.40-272.07%1.28%1.股东投入的普通股9,800.0050,762.50-40,962.50-80.69%-0.34%2.其他权益工具持有者投入或减少资本0.000.00--0.00%3.股份支付计入股东权益的金额87,218.9059,130.9028,088.0047.50%0.23%4.授予限制性股票的影响0.00-180,992.00180,992.00-100.00%1.49%5.其他股东投入和减少资本1,551.9013,813.00-12,261.10-88.76%-0.10%（三）利润分配(345,182.20)(38,513.40)-306,668.80796.27%-2.53%1.提取盈余公积0.000.00--0.00%2.对股东的分配(345,182.20)(38,513.40)-306,668.80796.27%-2.53%3.对其他权益工具持有者的分配0.00---0.00%4.其他利润分配0.00---0.00%（四）专项储备1,029.20170.90858.30502.22%0.01%1.本年提取1,029.20170.90858.30502.22%0.01%（五）其他0.00-15,742.5015,742.50-100.00%0.13%1.子公司少数股东回购权0.00-15,742.5015,742.50-100.00%0.13%三、本年年末余额15,046,211.3012,138,983.702,907,227.6023.95%23.95%步骤2：所有者权益变动表的水平分析与评价2023年年末比亚迪公司所有者权益金额为15,046,211万元，较年初增加2,907,228万元,增加幅度为23.95%,说明该公司所有者实力不断扩大,财务状况良好。2023年年初余额为12,138,984万元，较2022年年初增加了1,714,563万元,增加幅度为16.45%。2023年“本期增减变动金额”为2,907,228万元，较上年增加1,192,664.80万元,增加幅度为69.56%。观察比亚迪最近5年所有者权益增加的主要原因，2023年导致所有者权益增减的各因素中，综合收益总额导致所有者权益增加3,152,810万元，较上年增加了1,326,876万元，增幅72.67%，对所有者权益的影响是10.93%；股东投入资本导致所有者权益增加98,570.8万元，增加幅度较上年增长155,856.40万元，对总收益的影响为1.28%。利润分配导致所有者权益减少345,182万元，其中股利分配金额较上年增加306,669万元,对总收益的影响为-2.53%。2.所有者权益变动表垂直分析比亚迪公司2023年所有者权益变动表垂直分析表

单位：万元报表项目2023年2022年期末结构百分比期初结构百分比变动情况一、上年年末及本年年初余额12,138,983.7010,424,420.9080.68%85.88%-5.20%二、本年增减变动金额2,907,227.601,714,562.8019.32%14.12%5.20%（一）综合收益总额3,152,809.801,825,933.4020.95%15.04%5.91%（二）股东投入和减少资本98,570.80-57,285.600.66%-0.47%1.13%1.股东投入的普通股9,800.0050,762.500.07%0.42%-0.35%2.其他权益工具持有者投入或减少资本0.000.000.00%0.00%0.00%3.股份支付计入股东权益的金额87,218.9059,130.900.58%0.49%0.09%4.授予限制性股票的影响0.00-180,992.000.00%-1.49%1.49%5.其他股东投入和减少资本1,551.9013,813.000.01%0.11%-0.10%（三）利润分配-345,182.20-38,513.40-2.29%-0.32%-1.98%1.提取盈余公积0.000.000.00%0.00%0.00%2.对股东的分配-345,182.20-38,513.40-2.29%-0.32%-1.98%3.对其他权益工具持有者的分配0.000.000.00%0.00%0.00%4.其他利润分配0.000.000.00%0.00%0.00%（四）所有者权益内部结转0.000.000.00%0.00%0.00%1.子公司股份制改制0.000.000.00%0.00%0.00%2.其他所有者权益内部结转0.000.000.00%0.00%0.00%（四）专项储备1,029.20170.900.01%0.00%0.01%1.本年提取1,029.20170.900.01%0.00%0.01%（五）其他0.00-15,742.500.00%-0.13%0.13%1.子公司少数股东回购权0.00-15,742.500.00%-0.13%0.13%三、本年年末余额15,046,211.3012,138,983.70100.00%100.00%0.00%比亚迪公司2023年本期所有者权益年初余额占年末余额80.68%,比2022年下降了5.20个百分点，年初余额占比下降说明比亚迪2033年所有者权益增加更多的是依靠本年度的良好