第十章十二章实训答案企业财务会计孔德兰版

学习情境9所有者权益业务核算

职业判断能力训练

一、单项选择题

1.B2.B3.D4・A5.B6.B7.B8.C9.B10.B

二、多项选择题

1.BC2.ABC3.ABCD4.BD5.AB6.AB7.ABD8.ABC9.BC

10.ABD

三、判断题

1.X2.V3.X4.V5.X6.X7.V8.X9.V10.J

职业实践能力训练

一、计算分析题

1.

提取的法定盈余公积=1000000X10%=100000（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积100000

贷：盈余公积——法定盈余公积100000

收到股款总额=6000000X2X（1-2%）=11760000（元）

应计入股本的金额=6000000X1=6000000（元）

应计入资本公积的金额=11760000-6000000

=5760000（元）

借：银行存款11760000

贷:股本6000000

资本公积一一股本溢价5760000

3.（1）应提取的法定盈余公积二600000X10%=60000（元）

借：利润分配一一提取法定盈余公积60000

贷:盈余公积一一法定盈余公积60000

(2)借：资本公积300000

盈余公积100000贷：股本400

000

4.

借:固定资产702000

原材料100000

贷:实收资本一一乙公司802000

5.

借:原材料200000

应交税费一一应交增值税(进项税额)34000

贷：实收资本180000

资本公积一一资本溢价54000

6.

210000X20%=42000

借：所得税费用42000

贷：应交税费一一应交所得税42000

(210000-42000)X10%=16800

借：利润分配一提取法定盈余公积16800

贷：盈余公积一法定盈余公积16800

7.

(1)应提取的法定盈余公积二2000000X10%=20000(元)

借：利润分配一一提取法定盈余公积200000

贷:盈余公积一一法定盈余公积200000

借：利润分配一应付现金股利80

贷：应付股利80

(2)借：盈余公积100

贷:实收资本一一A公司25

——B公司30

------C公司10

------D公司5

——其他30

(3)借：盈余公积一法定盈余公积100

贷：利润分配一盈余公积补亏100

8.

借：固定资产126000

贷：实收资本100000

资本公积26000

借：原材料110000

应交税费一应交增俏税(进项税倾)18700

贷：实收资本100000

资本公积28700

借：银行存歌390000

贷：实收资本300000

资本公积90000

9.

(1)①回购

借：库存股2400

贷：银行存款2400

借：股本3000

贷：库存股2400

资本公积一股本溢价600

(2)①回购

借：库存股6000

贷：银行存欲6000

②注销

借：股本3000

资本公积一股本溢价3000

贷：库存股6000

(3)①回购

借：库存股9000

贷：银行存款9000

②注销

借：股本3000

资本公积一股本溢价5000

盈余公积1000

贷：库存股9000

10.

(1)将“本年利润〃年末余额转入“利润分配一一未分配利润禾斗目

借：本年利润1700000

贷：利润分配一一未分配利润1700000

⑵黄河公司提取法定盈余公积金

借：利润分配一一提取法定盈余公积170000

贷：盈余公积一一法定盈余公积170000

⑶黄河公司提取任意盈余公积

借:利润分配一一提取任意盈余公积200000

贷：盈余公积一一任意盈余公积200000

(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利

借：利润分配一一应付现金股利500000

贷：应付股利500000

(5)年末未分配利润二1000000+1700000-170000-200000-500000:1830000(元)

二、实务操作题

1

记账凭证

2006年6月18日

字第号

会计科记

借方金额贷方金额

摘目账

要总帐科明细科

——————4

E11jX1717

目目

股东银行存

出资款100000000V

实收资

甲企业

本500C0000V

实收资

本乙企业500C0000V

合

计100000000100000000

会计主管出纳张三审核

制单李四

2

记账凭证

2007年6月15日

字第号

会计科记

借方金额贷方金额

摘目账

要总帐科明细科

———人———

/1)X1/15

目目

股东银行存

出资款120000000V

实收资

丙企业

本5C000000V

资本公资本溢

积价1C0C0000V

合

计120000000120000000

会计主管出纳张二审

核制单李四

记账凭证

2009年2月28日

字第号

会计科记

借方金额贷方金额

摘目账

要总帐科明细科

"V

—7—1—741—11—74

目目

资大

公积

转增资本公

资太积60000000V

实收资

甲企业

本2C0C0000V

实收资

本乙企业2C0C0000V

实收资

内企业

本2C00°000V

合

i+6000000060000000

会计主管出纳_审核

制单李四

4

记账凭证

2010年3月12日

字第号

会计科记

借方金额贷方金额

摘目账

要总帐科明细科

一——乂———4

1/1X1)17

目目

盈余

公积

弥补盈余公

亏损积50000000V

利润分未分配

配利润5C0C0000V

合

i+5000000050000000

会计主管出纳_审核

制单李四

5

记账凭证

2007年12月31R

字第号

会计科记

借方金额贷方金额

摘目账

要总帐科明细科

—-———-—

阡1I)X।77

目目

发

行

新银行存

股款9800000000V

股本5000000000V

资本公股本溢

积价4800000000V

制单李四

6

记账凭证

2008年12月310

字第号

会计科记

借方金额贷方金额

摘账

要总帐科明细科

""V———4———4

E1)X17j

目目

利润利润分提取盈

分配配余公积200000000V

盈余公法定公

积积金2000C0000V

合

计55000000°5500C°000

会计主管出纳审核

制单李四

记账凭证

2009年3月120

字第号

会计科记

借方金额贷方金额

摘目账

要总帐科明细科

——1—)X1—7—T—Z一

目目

利润利润分提取盈

分配配余公积100000000V

利润分应付现

配金股利600000000V

盈余公任意公

积积金1000C0000V

应付股

利6000C0000V

合

计70°00000070°0C°000

会计主管出纳张三审

核制单至四

职业拓展能力训练

1.该题主要考核盈余公积计提基数确实定，包括税前补亏和税后补亏知识点在内,

要求学生具备较为综合的利润及利润分配知识。

2008年所得税费用的计算：[500000-(1000000-700000)]><25%=50000元

2008年净利润：500000-50000=450000元

盈余公积计提基数：450000-100000=350000元

200E年应计提盈余公积：350000X1096=35000元

2.

(1)蒸湘公司有关业务的会计分录：

①结转2008年实现净利200万元：

借：本年利润200

贷：利润分配一未分配利润200

②提取盈余公积：

借：利润分配一提取法定盈余公积20

贷：盈余公积一法定盈余公积20

③结转利润分配：

借：利润分配一未分配利润20

贷：利润分配一提取法定盈余公积20

@结转2009年发生亏损50万元：

借：利润分配一未分配利润50

贷：本年利润50

⑤宣告现金股利：

借：利润分配一应付现金股利150

贷：应付股利150

⑥宣告股票股利时不需作会计分录。

支付股票股利：

借：利润分配一转作股本的股利150

贷：股本150

⑦结转未分配利润：

借：利润分配一未分配利润300

贷：利润分配一应付现金股利150

-转作股本的股利150

⑵蒸湘公司2009年12月31日所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100

万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元二2000万元

3.

⑴借:资本公积150

贷：实收资本一一A公司50

-----B公司50

——C公司50

(2)借：盈余公积42.5

贷：利润分配一一盈余公积补亏42.5

(3)借：利润分配一一提取法定盈余公积20

贷：盈余公积一一法定盈余公积20

(4)借：银行存款650

贷：实收资本一D公司500

资本公积150

4.

(1)2011年12月31日调整对A联营企业长期股权投资账面余额

借：长期股权投资一一其他权益变动150

贷：资本公积——其他资本公积150[500X(1-25%)X40%]

(2)2011年12月31日调整对B联营企业长期股权投资账面余额

借：长期股权投资一一其他权益变动22.5

贷：资本公积——其他资本公积22.5[100X(l-25%)X30%)]

(3)2011年5月10日C联营企业宣告分派股利

借：应收股利120

贷：长期股权投资一一损益调整120

2011年12月31日调整对C联营企业投资账面余额

借：长期股权投资一一损益调整200

贷：投资收益200

(4)2011年12月20日出售可供出售金融资产

借：银行存款850

资本公积一一其他资本公积100

贷：可供出售金融资产一一本钱700

——公允价值变动100

投资收益150

5.

(1)计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录

大海公司所得税费用=应交所得税=(1200+60-40-40)X25%—295(万兀)

借：所得税费用295

贷：应交税费一应交所得税295

借：本年利润295

贷：所得税费用295

借:本年利润905(1200-295)

贷：利润分配一未分配利润905

(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公

司提取法定盈余公积的会计分录。

借：利润分配一提取法定盈余公积90.5(905X10%)

贷：盈余公积一法定盈余公积90.5

借：利润分配一未分配利润90.5

贷：利润分配一提取法定盈余公积90.5

(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,

编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

借：利润分配一应付现金股利100

贷：应付股利100

借：利润分配一未分配利润100

贷：利润分配一应付现金股利100

(4)年末未分配利润=400+905—90.5—100=1114.5(万元)

学习情境10收入和费用业务核算

职业判断能力训练

一、选择题

1.B2.C3.C4.B5.D6.A7.A8.B9.C10.D

二、多项选择题

1.ABD2.ABD3.ABC4.BCD5.AD6.BD7.AB8.ACD9AC

10.BD

三、判断题

1.X2.X3.V4.V5.V6.V7.V8.X9.V10.X

职业实践能力训练

一、计算分析题

1.

(1)借：库存商品80

应交税费一一应交增值税(进项税额)13.6

贷：应付账款93.6

(2)借：应收账款175.5

贷：主营业务收入150

应交税费一一应交增值税(销项税额)25.5

借：主营业务本钱120

贷：库存商品120

(3)借：主营业务收入75

应交税费一一应交增值税(销项税额)12.75

贷:应收账款87.75

借：库存商品60

贷：主营业务本钱60

(4)W商品的实际本钱=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，期

初存货跌价准备余额为0,因此期末应该计提跌价准备20万元：

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备20

2.

(1)借：应收账款210.6

贷：主营业务收入180

应交税费一一应交增值税(销项税额)30.6

借：主营业务本钱150

贷：库存商品150

(2)

借：管理费用11.7

贷：应付职工薪酬11.7

借：应付职工薪酬11.7

贷：主营业务收入10

应交税费一一应交增值税(销项税额)L7

借：主营业务本钱8

贷：库存商品8

(1)①借：应收账款795.6

贷：主营业务收入680

应交税费一一应交增值税(销项税额)115.6

借：主营业务本钱480

贷：库存商品480

②借：主营业务收入340

应交税费一一应交增值税(销项税额)57.8

贷：应收账款397.8

借：库存商品240

贷：主营业务本钱240

③借:生产本钱234(500X0.4X1.17)

管理费用18.72(40X0.4X1.17)

销售费用28.08(60X0.4X1.17)

贷：应付职工薪酬280.8

借：应付职工薪酬280.8

贷：主营业务收入2401(500+40+60)X0.4)

应交税费一一应交增值税(销项税额)40.8

借:主营业务本钱180((500»40+60)X0.3)

贷：库存商品180

④借：主营业务收入60

应交税费一一应交增值税(销项税额)10.2

贷：银行存款70.2

(2)主营业务收入的总额=680—340+240-60=520(万元)

(1)借：委托代销商品175000

贷：库存商品175000

⑵借:应收账款234000

贷：主营业务收入200000(400X500)

应交税费一应交增值税(销项税额)34000

借：销售费用20000(400X500X10%)

贷：应收账款20000

借：主营业务本钱140000

贷：委托代销商品140000(350X400)

⑶借:银行存款214000

贷：应收账款214000

(1)借：银行存款1000

贷:递延收益1000

借:递延收益200(10004-5)

贷：营业外收入200

⑵借:银行存款100

贷:营业外收入100

⑶借:银行存款800

贷:递延收益800

借:固定资产800

贷：银行存款800

借：制造费用80(8004-5X6/12)

贷：累计折旧80

借：递延收益80

贷:营业外收入80

⑷借:银行存款50

贷:营业外收入50

6.

(1)借：应收账款234000

贷：主营业务收入200000

应交税费-应交增值税(销项税额)34000

结转本钱

借：主营业务本钱100000

贷：库存商品100000

7.

(1)费用要素

外购材料：250000+80000+70000=400000(元)

折旧费:5000+55000=60000(元)

职工薪酬：(80000+60000+100000)X(1+14%)=273600(元)

(2)产品本钱工程

直接材料：150000+50000+20000=220000(元)

直接人工：80000+(80000X14%)=91200(元)

制造费用：50000+30000+70000+5000+60000+(60000X14%)=223400(元)

8.

(1)水费分配率=88000/(100000+10000)=0.8

电费分配率=90000/(100000+30000+20000)=0.6

(2)水费分配：

根本车间耗用水费=100000X0.8=80000(元)

行政部门耗用水费=10000X0.8=8000(元)

(3)电费分配：

根本车间动力耗用电费=100000X0.6=60000［元）

根本车间照明耗用电费=30000X0.6=18000（元）

行政部门照明耗用电费=20000X0.6=12000（元）

（4）分配水费的会计分录:

借：制造费用80000

管理费用8000

贷：生产本钱一一辅助生产本钱（供水）88000

分配电费的会计分录：

借：生产本钱—根本生产本钱60000

制造费用18000

管理费用12000

贷：生产本钱一一辅助生产本钱（供电）90000

9.

（1）A产品定额消耗量170X20=3400（公斤）

B产品定额消耗量210X10=2100（公斤）

（2）分配率为：660004-（3400+2100）=12；

或4400+（3400+2100）=0.8

（3）A产品实际耗用原材料费用3400X12=40800（元）

B产品实际耗用原材料费用2100X12=25200（元）

或：A产品实际耗用原材料费用3400X0.8X15=40800（元）

B产品实际耗用原材料费用2100X0.8X15=25200（元）

10.

（1）原材料分配率=44000/40000=110%

甲产品应分摊的原材料费用=28000X110%=30800（元）

甲产品单位原材料费用=30800/200=154（元）

甲产品完工产品的原材料=100X154=15400（元）

乙产品应分摊的原材料费用=12000X110%=13200（元）

（2）甲产品在产品约当产量=100X3096=30（件）

（3）甲产品应分摊的工资费用=2400/4000X26000=15600（元）

甲产品完工产品应分摊的工资费用=100/（100+30）X15600=12000（元）

乙产品应分摊的工资费用=1600/4000X26000=10400（元）

（4）甲产品应分摊的制造费用=2400/4000X31200=18720（元）

甲产品完工产品应分摊制造费用=100/（100+30）X18720=14400（元）

乙产品应分摊的制造费用=1600/4000X31200=12480（元）

甲产品本钱计算单

工程原材料工资制造费用合计

生产费用30800156001872065120

完工产品本钱15400120001440041800

单位产品本钱154120144418

月末在产品本154003600432023320

钱

乙产品本钱计算单

工程原材料工资制造费用合计

生产费用13200104001248036080

完工产品本钱132001248036080

单位产品本钱165120156451

结转产品本钱

借：库存商品一一甲产品41800

——乙产品36080

贷：生产本钱77880

二、实务操作题

1.

记账凭证记字：号

2010年12月2tl

附件：2张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

其他货币资

销售商品银行汇票592605.00

金

主营业务收硫酸142500.00

入

氯磺酸364000.00

应交税费应交增值税（销86105.00

项）

结算方合计¥592605.00¥592605.00

式

财务主管：记账：审核:

制单:

2.

记账凭证记字：

号

2010年12月27日

附件：2张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

收取租金银行存款工商银行7000.00

其他业务租金收入7000.00

收入

结算方合计¥7000.00¥7000.00

式

财务主管：记账：审核：制

单：

3.

记账凭证记字：

号

2010年12月20日

附件：3张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

出售多余材2223.00

银行存款工商银行

料

其他业务材料销售1900.00

收入

应交税费应交增值税323.00

（销项）

结算方合计¥2223.()0¥2223.00

式

财务主管：记账：审核:

制单:

记账凭证记字：

号

2010年12月20日

附件：3张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

结转材料本其他业务材料本钱1800.00

钱本钱

原材料A材料1800.00

结算方合计¥1800.00¥1800.00

式

财务主管：记账：审核：

制单：

4.

记账凭证字第X号

2010年3月10日附件2张

摘要会计科目明细科目借方金额V贷方金额

李勇进报销

管理费用差旅费4370.00V

差旅

费库存现金630.00V

其他应收

李立5000.00

款

合计¥5000.00¥5000.00

主管会计记账义X复核XX

制单XX

5.

.记账凭证字第

X号

2010年4月8日附件1张

摘要会计科目明细科目借方金额V贷方金额V

交纳11月份

管理费用47500.00V

养

其他应收职工养老医

老保险费20000.00V

款保费

银行存款67500.00

合计¥67500.0¥67500.0

00

主管会计记账XX复核XX

制单XX

职业拓展能力训练

1.

(1)完T百分比=36・60=60%

①借：应收账款60

贷：其他业务收入60

②借：其他业务支出39

贷：银行存款36

应交税费一应交营业税3

(2)应确认收入4万元(20・5)

①借：银行存款20

贷：预收账款20

②借：预收账款4

贷：其他业务收入4

(3)应确认销售收入38万元(40X95%)

①借：发出商品30

贷：库存商品30

②借：应收账款44.8

贷：主营业务收入8

应交税费一应交增值税(销项税额)6.8(40X17%)

③借:主营业务本钱28.5

贷：发出商品28.5

（4）应确认销售收入40万元，销售折旧4万元

①借：应收账款46.8

贷：主营业务收入40

应交税费一应交增值税（销项税额）6.8

②借：主营业务本钱30

贷：库存商品30

③借：主营业务收入4

应交税费一应交增值税（销项税额）0.68

贷：应收账款4.68

④借：银行存款42.12

贷：应收账款42.12

⑸不应确认销售收入，但应确认增值税。

①借：发出商品30

贷：库存商品30

②借：应收账款8.5

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）8.5

2.

（1）①12月1日赊销时

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）17

借：主营业务本钱85

贷：库存商品85

12月19日收到货款时

借:银行存款116

财务费用1

贷：应收账款117

②借：主营业务收入10

应交税费一一应交增值税（销项税额）1.7

贷：银行存款11.7

③借：银行存款140.4

贷：主营业务收入120

应交税费一一应交增值税（销项税额）20.4

借:主营业务本钱75

贷：库存商品75

④借：应收账款17.55

贷：主营业务收入15（17.55/（1+17%）=15）

应交税费—应交增值税（销项税额）2.55（15X17%）

借：劳务本钱20

贷：应付职工薪酬20

借：主营业务本钱20

贷：劳务本钱20

⑤借:委托代销商品180

贷：库存商品180

借：应收账款46.8

贷：主营业务收入40

应交税费一一应交增值税（销项税额）6.8

借：主营业务本钱36

贷：委托代销商品36

⑥借：银行存款40

贷：预收账款40

⑦借：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）17

贷：银行存款116

财务费用1

借：库存商品85

贷：主营业务本钱85

（2）主营业务收入=100—10+120+15+40—1。。=165（万元）

主营业务本钱=85+75+20+36—85=131（万元）

3.

⑴售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税。

借：银行存款585000

贷：库存商品400000

应交税费一一应交增值税（销项税额）85000

递延收益100000

（2）借：发出商品200000

贷：库存商品200000

借：应收账款51000

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）51000

（3）借：应收账款——c企业468000

贷：主营业务收人400000

应交税费一一应交增值税（销项税额）68000

借：主营业务本钱250000

贷:库存商品250000

借：主营业务收入40000

应交税费一一应交增值税（销项税额）6800

贷：应收账款——c企业46800

⑷借:分期收款发出商品640000

贷:库存商品640000

借：银行存款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）17000

借：主营业务本钱80000

贷：分期收款发出商品80000

⑸借:银行存款180000

贷：预收账款180000

借：劳务本钱75000

贷：应付职工薪酬75000

借：预收账款150000

贷：主营业务收入150000

借：主营业务本钱75000

贷：劳务本钱75000

（6）收到款项：

借：银行存款900000

贷：预收账款900000

在家具、柜台等所有权转移时，确认收入:

借:预收账款300000

贷：主营业务收入300000

借：主营业务本钱270000

贷：库存商品270000

在提供初始效劳时，确认收入：

借：预收账款600000

贷：主营业务收入600000

借：主营业务本钱500000

贷:银行存款500000

4.

1.要素费用分配

（1）材料费用的分配

C材料费用分配率配0000/（440+560）=20

甲产品应负担的原材料费用=440X20+21600=30400（元）

乙产品应负担的原材料费用=560X20+36000=47200（元）

借：根本生产本钱一一甲产品30400

——乙产品47200

制造费用2400

辅助生产本钱4600

贷：原材料84600

（2）工资费用分配

工资费用分配率=32000/（300+500）=40

甲产品应负担的工资费用二300X40=12000（元）

乙产品应负担的工资费用=500X40=20000（元）

借：根本生产本钱——甲产品12000

乙产品20000

制造费用5000

辅助生产本钱3000

贷：应付职工薪酬40000

（3）计提职工福利费

借：根本生产本钱一一甲产品1680

乙产品2800

制造费用700

辅助生产本钱420

贷：应付职工薪酬5600

（4）计提固定资产折旧

根本生产车间月折旧额=200000Xl%=20001元）

辅助生产车间月折旧额=80000XI炉800（7）

借：制造费用2000

辅助生产本钱800

贷：累计折旧2800

（5）其他支出

借：制造费用2400

辅助生产本钱1200

贷：银行存款3600

2.辅助生产费用分配

辅助生产费用合计=4600+3000+420+800+1200=10020（元）

辅助生产费用分配率=10020/2505=4

根本生产车间应负担二2000X4=8000（元）

管理部门应负担=505X4=2020（元）

借：制造费用8000

管理费用2020

贷：辅助生产本钱10020

3.根本生产车间制造费用分配

制造费用合计=2400+5000+700+2000+2400+8000=20500(元)

制造费用分配率=20500/(300+500)=25.625

甲产品的制造费用二300X25.625=7687.5（元）

乙产品的制造费用二500X25.625二12812.5（元）

借：