第十六章财政管理体制

2021年知识产权师考试经济基础

第三单元财政

第十六章财政管理体制

韩龙编写

2021.6

第十六章财政管理体制

第一节财政管理体制内容与类型

一、财政管理体制的含义

财政管理体制是指国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范

围和财政管理职责与权限的一项根本制度。

在我国，财政管理体制有广义与狭义之分。

广义的财政管包括政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等

理体制

狭义的财政管仅指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节，

理体制它规定了各级政府间的财力划分，规定了预算资金使用的范围、方向和权

限。本教材所使用的财政管理体制概念，指的就是政府预算管理体制。

二、财政管理体制的内容

1、财政分配和管理机构的设置

我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、

不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）五级。

2、政府间事权及支出责任的划分

财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权

划分。政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：

受益原对于全国范围内受益的事权划归中央政府：对丁•在区域范围内受益的事权划归地方

则政府：对于受益范围涉及多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者中央

政府出面协调由受益地区共同承担

效率原公共产品和服务由哪一级政府提供效率更高，就由哪一级政府来提供。

则

区域原将没有区域性特征、需要按统一规划和标准提供的全国性公共产品和服务的事权划

则归中央政府，如外交、国防事务等；将具有区域性特征、需要因地制宜提供的地

区性公共产品和服务的事权划归地方政府，如社会治安、城市供水、公园事务等

技术原对于规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责，如三

则峡工程、青藏铁路等公共工程；反之，应由地方政府负责

3、政府间财政收入的划分

税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。

（1）划分原则

市场经济成熟国家一般遵循以下几个重要原则：

集权原则无论是单一制国家，还是联邦制国家，为了保持政策的统一性，保持社会稳

定，维护中央政府权威，一般都是在政府间初次分配中集中较多的财力，将收

入份额较大的主体税种划归中央政府。

效率原则将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入；将一些流动性不强的收入（如

以土地为课税对象的收入）、地方政府比较了解税基等基本信息的相对稳定的

收入，划归地方政府，既易于操作，征税效率也比较高。

恰当原则为了有效实施宏观调控，将一些调控功能较强的税种作为中央政府收入；对于

体现国家主权的收入（如关税），作为中央政府收入。

收益与负对于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等），一般作为地方政府收入。

担对等原

则

（2）政府间财政收支划分呈现的基本特征

根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排,

即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分以地方政府为主。

154

三、财政管理体制的类型

1、财政管理体制的两种模式

从世界各国财政管理体制的差异看，一般分为两种模式或类型:

权力划分财政管理体制典型国家

财政联邦政府与州政府之间的权力划分遵循中夬财政与地方财政之间、美国、加拿

邦

联

“州余权主义”原则，即在宪法中未指明地方上级财政与下级财政之大、德国、

模

制

或者未列举的联邦权属之外的事务，州间没有整体关系，政府间的澳大利亚、

式

有权立法和实施。财政联系主要依靠分税制和俄罗斯、墨

转移支付制度来实现西哥、印度

财政中央和地方各级政府在中央统一领导财政大政方针和主要的规章法国、英

单

一

制下，根据事权划分及与之相适应的财权制度由中央统一制定、安排，国、日本、

模

式财力划分，统一财政预算和分级管理。地方在中央决策和授权范围韩国、意大

一内对财政活动进行管理利

2、改革开放后我国财政管理体制的变化

中华人民共和国成立以来，从总体上讲，我国一直实行统收统支、高度集中的财政管理体制。

1978年至今，历经“划分收支、分级包干”体制、“划分税种、核定收支、分级包干”体制、包

干财政体制、从1994年开始实施分税制财政体制。

四、财政管理体制的作用

①保证各级政府和财政职能的有效履行。

②调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡。

③促进社会公平，提高财政效率。

【同步练习】

1、狭义的财政管理体制是指（）。।

A.税收管理体制B.政府预算管理体制C.国有资产收益管理体制I）.公共部门财务管理体制

2、广义的财政管理体制主要包括（）。2

A.公共部门财务管理体制B.国芍企业管理体制C.国有资本管理体制D.税收管理体制E.政府预算管理体制

3、目前我国的财政管理机构分为）级。3

（A.五B.三C.四D.六

4、不同层次的政府间事权及支出货任划分的原则有。'

A.恰当原则B.受益原则C.效率原则D.区域原则E.技术原则

5、政府间财政收入划分的原则包括。,

A.集权原则B.效率原则C.恰当原则D.收益与负担对等原则E.收入与支出非对称原则

6、决定政府间财政收入划分的主要标准是（）。6

A.税率B.税种属性C.征税主体D.税目

：1、B。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。

22、ADE.广义的财政管理体制包括政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。（2018）

53、A。与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自

治州）、县、乡五级。（2020）

'4、BCDE。政府间事权及支出黄任划分一般遵循的重要原则有：：1）受益原则；（2）效率原则；（3）区

域原则；（4）技术原则。（2015）

55.ABCDo政府间财政收入的划分遵循的原则包括：集权原则、效率原则、恰当原则、收益与负担对等原则。

（2018）

66、Bo税种属性是决定政府口财政收入划分的主要标准。（2019）

155

7、根据政府间财政收入划分原则，一般应作为地方政府财政收入的是（）°'

A.流动性弼的税收收入B.调控功能比较强的税收收入

C.收入份额较大的主体税种收入D,收益与负担能够宜.接对应的使用费收入

8、从国际经验来看，政府间财政收支结构划分呈现的基本特征是（）。*

A.收入划分以中央政府为主，支出划分以地方政府为主B.收入划分以地方政府为主，支出划分以中央政府为主

C.收入和支出划分均以中央政府为主D,收入和支出划分均以地方政府为主

9、关于联邦制的财政管理体制的说法，正确的是（）。9

A.美国、英国、法国都实行联邦制的财政管理体制

B.在联邦制的财政管理体制下，地方财政由中央财政统一管理

C.在联邦制的财政管理体制下，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现

D.在联邦制的财政管理体制下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小

10、中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分

级管理的一种体制是（）。

A.财政单一制模式B.财政包干制模式C.财政集权制模式D.财政联邦制模式

11、关于财政管理体制的说法，错误的是（）。”

A.政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节

B.满足财政支出需要是决定政府间财政收入划分的主要标准

C.政府间的财政收支划分的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排

D.在财政单一制下，地方在中央决策和授权范围内管理财政活动

第二节分税制财政管理体制

分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，

借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。其实质是根据中央政府和地方政府

的事权确定其相应的财权，：通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。我国从1994年开始实行

分税制财政管理体制。

一、分税制财政管理体制的主要内容

1、支出责任划分

根据中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转

所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的

事业发展支出。

地方财政承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济社会发展所需支出：

国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，

中央财政支1「央直属企业的技术改造和新产品试制经费，地质勘探费，中央安排的农业

出支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支

出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。

；7、Do对于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等），一般作为地方政府收入。（2013）

'8、A。根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。即收

入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。（2014）

99、C,法国、英国、日本、韩国、意大利等国实行财政单一制。选项A错误。在财政联邦制模式下，中央财政与地

方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依隼分税制和转移支付制度来实现。选

项B错误。在财政单一制模式卜，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。选项D错误。（2018）

1010.A。财政管理体制的类型包括财政单一制和财政联邦制，本题考核财政单一制的概念。（2020）

”11、B。税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。（2013）

156

地方财政支地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，

出地方企业的技术改造和新产品试制经费，地方安排的农

业支出，城市维护建设费，地方文化、教育、卫生等各项事'也

费以及其他支出。

2、收入划分

将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种

划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并调整、充实地方税种，增加地方税

收入：

中央收关税，海关代征消费税和增值税，消费税，各银行总行、各保险公司总公司等集中

入缴纳的收入（包括利润和城市维护建设税）.证券交易印花税，车辆购置税，出口

退税，船舶吨税，未纳入共享范围的中央企业所得税，中央企业上缴的利润等。

地方收地方企业上缴利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含各银行总行、各保险

入公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船税，印花税（不含证券交易印花税），

耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。

中央与增值税中央分享50%,地方分享50%：纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中

地方共央分享60%,地方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中

享收入央收入，其余资源税为地方收入。

二、分税制财政管理体制改革的主要成效

①建立了财政收入稳定增长机制；

②增强了中央政府宏观调控能力；

③促进了产业结构调整和资源优化配置。

三、深化财政体制改革的主要任务与内容

1、完善中央地方事权和支出责任划分

①适度加强中央事权

将国防、外交、国家安全等关系全国政令统一、维护统一市场、促进区域协调、确保国家各领

域安全的重大事务集中到中央，减少委托事务，以加强国家的统一管理，提高全国的公共服务能力

和水平。

②明确中央与地方共同事权

将具有地域管理信息优势但对其他区域影响较大的公共产品和服务，如社会保障、跨区域重大

项目建设维护等作为中央与地方共同事权，由中央和地方共同承担。

③明确区域性公共服务为地方事权

将地域信息性强、外部性弱并主要与当地居民有关的事务下放给地方。

④调整中央和地方的支出责任

在明晰事权基础上，进一步明确中央承担中央事权的支出责任、地方承担地方事权的支出责

任、中央和地方按规定分担共同事权的支出责任.

2、进一步理顺中央和地方收入划分

根据税种属性特点，遵循公平、便利和效率等原则，合理划分税种。

将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的

税种划为中央税，或中央分成比例多一些：将具有明显受为性和区域性特征、对宏观经济运行不产

生直接重大影响的税种划为地方税，或地方分成比例多•些，以充分调动中央和地方积极性。

【同步练习】

1、关于现行中央地方支出责任的划分，正确的是（）。心

A.公检法经费由中央财政承担B.民兵事业费由中央财政承担

C.地质勘探费由地方财政承担D.外交支出由中央财政承担

2、我国现行分税制财政管理体制下，属于中央收入的税种有（：'.，s

A.证券交易印花税B.车船税C.车辆购置税D.消费税E.船舶吨税

’21、及公检法经贽、民兵事业贽、城市维护建设费由地方财政承担。选项AB错误。武警经费、地质勘探

费、外交支出由中央财政承担。选项C错误。（2019）

132、ACDEo选项B“车船税”属于地方收入。

157

3、我国现行分税制财政管理体制下，属于地方收入的税种有（）-

..A.关税B.房产税C.土地增值税D.口退税E.契税

4、关于现行中央与地方收入的划分，正确的是（）06

A.船舶吨税属于中央收入B.资源税属于地方收入

C.证券交易印花税属于中央地方共享收入D.土地增值税屈于中央地方共享收入

5、我国现行分税制财政管理体制下，属于中央地方共享收入的税种包括I）。1.

A.资源税B.印花税（不含证券交易印花彳兑）C.增值税

D.证券交易印花税E.纳入共享范围的企业所得税和个人所得税

6、目前我国中央与地方对增值税分享的比例分别是（）。17

A.60%和40%B.75%和25%C.25%和75与D,50%和50%

7、2010年某省征收个人所得税收入总额为500亿元，按照现行所得税中央与地方分享比例，该省应分享的

个人所得税收入为（）亿元。，s

A.125B.250C.200D.300

8、关于分税制财政管理改革主要成效的说法，错误的是（）。”

A.建立了财政收入稳定增长机制B.熠强了中央政府宏观调控能力

C,降低了对地方政府的预算约束D.促进了产业结构调整和资源优化配置

第三节财政转移支付制度

一、财政转移支付及其特点

1、财政转移支付的含义

政府间财政转移支付制度是指在处理中央与地方财政关系时.，协调上下级财政之间关系的一项

重要制度。

最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古，他在1928年出版的《财政学研究》中第一次

使用这一概念。

2、财政转移支付制度具有重要作用

①通过财政转移支付为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，这是财政转移支付

制度的最基本作用。这一制度增强了地方政府提供本地区公共产品和服务的能力，有利于实现政府

间财政关系的纵向平衡。

“3、BCEo关税、出口退税属于中央收入，选项AD错误。属于地方收入的税种包括：地方企业上缴利润，城

镇土地使用税，城市维护建设税（不含各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船税，印花

税（不含证券交易印花税），耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。（2020）

64、Ao资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入。选项B错

误。证券交易印花税属于中央收入。选项C错误。土地增值桎属于地方收入。选项D错误。（2018）

165、ACE。选项B“印花税（不含证券交易印花税）”属于地方收入。选项D“证券交易印花税”属于中央收

入。属于中央地方共享收入的税种包括：增值税中央分享50%、地方分享50%；纳入共享范围的企业所得税和个

人所得税中央分享60%,地方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源

税为地方收入。

”6、Do目前，我国的增值^口央分享50%,地方分享50%。（2019）

187、C。纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央分享60%,地方分享40%.该省应分享的个人所得税收入

=500X4096=200（亿元）。（2011）

198、C.分税制财政管理体制改革的主要成效包括：（1）建立了财政收入稳定增长机制。（2）幽强了中央政府

宏观调控能力。（3）促进了产业结构调整和资源优化配.置。（2013）

158

②通过财政转移支付可以在一定程度上解决各地方之间因财政状况不同而造成的公共服务水

平不均衡的问题。

③实施财政转移支付制度，中央政府通过对地方政府的专项拨款，可以对地方的财政支出项

目进行调节，体现中央政府的政策意图，使地方政府行为符合中央政府的宏观调控政策，从而有利

于增强中央政府对地方政府的控制能力。

3、财政转移支付的特点

完整性从转移支付的目标、种类、方式，到具体因素和数额的确定分配与监督，都要

有一整套科学、完整的制度安排

对称性上级政府对下级政府转移支付的财力，要与能够满足该级政府承担、履行的事

权职责需求相对应

科学性转移支付制度的设计要科学、合理、规范、周密，这样才能实现转移支付的公

平性、公正性，才能达到转移支付的目的，实现纵向政府间和横向区域间基本

公共服务的均等化

统一性和上级政府对下级政府的财政转移支付在确定分配考核因素时，应该按照统一、

灵活性相规范、明确、公开的制度规定进行；同时，还需要根据各地的不同情况，按照

结合统一的标准调整不同地区的转移支付系数，使得到的转移支付数量能够与本地

的实际情况相符合

法制性转移支付制度在许多国家都以法律形式予以规范

二、我国现行的财政转移支付制度

1、分类

我国现行的财政转移支付由一般性转移支付和专项转移支付组成。

分类含义类别

一般性转为弥补财政实力薄弱地区的财力缺1」，均衡地均衡性转移支付、民族地区转

移支付区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力移支付、县级基本财力保障机

的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支制奖补资金、调整工资转移支

出，由地方统筹安排付、农村税费改革转移支付、资

源枯竭城市转移支付等

专项转移中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展教育、医疗卫生、社会保障、支

支付战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事农等公共服务领域的项目

务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立

的补助资金，需要按规定用途使用

2、税收返还制度

目前，中央对地方税收返还包括增值税定额返还、消费税定额返还、所得税基数返还（即企业

所得税、个人所得税分享改革后的基数返还）和成品油价格与税费改革税收返还。

三、规范财政转移支付制度的任务

1、完善一般性转移支付的稳定增长机制

增加一般性转移支付规模和比例，更好地发挥地方政府贴近基层、就近管理的优势，促进地区

间财力均衡，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台减收增

支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。

2、清理、整合、规范专项转移支付项目

大幅度减少转移支付项目，归并重复交叉的项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，

严格控制引导类、救济类、应急类专项，对保留的专项进行甄别，属占地方事务且数额相对固定的

项目，划入一般性转移支付，并根据经济社会发展及时清理专项转移支付项目。

【同步练习】

1、最早提出转移支付概念的经济学家是（）。20A.

瓦格纳B.亚当.斯密C.凯恩斯D.庇古

1、D,最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古，他在1928年出版的《财政学研究》中第•次使用这­

概念。（2019）

159

2、上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职贡需求相对应，体现了财

政转移支付的（）特点。却

A.完整性B.对称性C.法制性D.灵活性

3、下列转移支付中，不属于一般性转移支付的是（）.-

A.均衡性转移支付B.支衣转移支付C.民族地区转移支付D.调整工资转移支付

4、我国现阶段规范财政转移支付制度的任务有（）.”

A.增加专项转移支付项目B..重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付

C.促进地区间财力均衡D.增加一般性转移支付规模和比例E.清理规范专项转移支付项目

第四节合理划分中央与地方财政事权和支出责任

财政事权是一级政府应承担的运用财政资金提供基本公共服务的任务和职责，支出责任是政府

履行财政事权的支出义务和保隙。

一、总体要求

1、坚持中国特色社会主义道路和党的领导

2、坚持财政事权由中央决定

在完善中央决策、地方执行的机制基础上，明确中央在财政事权确认和划分上的决定权，适度

加强中央政府承担基本公共服务的职责和能力，维护中央权威。

要切实落实地方政府在中央授权范围内履行财政事权的责任，最大限度地减少中央对微观事务

的直接管理，发挥地方政府因地制宜加强区域内事务管理的优势，调动和保护地方干事创业的积极

性和主动性。

3、坚持有利于健全社会主义市场经济体制

要正确处理政府与市场、政府与社会的关系，合理确定政府提供基本公共服务的范围和方式，

将应由市场或社会承担的事务，交由市场主体或社会力量承担；对应由政府提供的基本公共服务，

要明确承担财政事权和支出责任的相应政府层级，促进社会主义市场经济体制不断完善，使市场在

资源配置中的决定性作用得到充分发挥。

4、坚持法治化规范化道路

5、坚持积极稳妥统筹推进

二、划分原则

1、体现基本公共服务受益范围

体现国家主权、维护统一市场以及受益范围覆盖全国的基本公共服务由中央负责；地区性基本

公共服务由地方负责；跨省（区、市）的基本公共服务由中央与地方共同负责。

2、兼顾政府职能和行政效率

结合我国现有中央与地方政府职能配置和机构设置，更多、更好发挥地方政府尤其是县级政府

组织能力强、贴近基层、获取信息便利的优势，将所需信息量大、信息复杂且获取困难的基本公共

服务优先作为地方的财政事权，提高行政效率，降低行政成本：信息比较容易获取和甄别的全国性

基本公共服务宜作为中央的财政事权。

3、实现权、责、利相统一

适宜由中央承担的财政事权执行权要上划，加强中央的财政事权执行能力；适宜由地方承担的

财政事权决策权要下放，减少中央部门代地方决策事项，保证地方有效管理区域内事务。

212、B。上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职费需求相对•应，体现

了财政转移支付的对称性。（2016）

523、B。一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工

资转移支付、农村桎费改革转移支付、资源枯喝城市转移支付等具体项目。专项转移支付重点用于教育、医疗卫

生、社会保障、支农等公共服务领域。（2015）

订4、BCDE。根据我国现阶段规范财政转移支付制度的任务：要增加一般性转移支付规模和比例：