2021《初级会计实务》真题一答案及解析 - 详解版（55题）

本资料由小桨备考整理，仅供学习参考，非官方发布2021《初级会计实务》真题一答案及解析单选题（共20题，共40分）1.下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。A.总分类账B.明细分类账C.科目汇总表D.记账凭证答案：A解析：在汇总记账凭证账务处理程序中，首先会根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。因此，以汇总记账凭证为登记依据的是总分类账，选项A正确。其他选项如明细分类账、科目汇总表、记账凭证都不是以汇总记账凭证为登记依据的。2.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，回购股票支付价款高于股票面值总额，则注销库存股时不会涉及的会计科目是（）。A.盈余公积…B.资本公积C.其他综合收益D.利润分配答案：C解析：本题考查注销库存股涉及的会计科目。股份有限公司回购股票，当回购股票支付价款高于股票面值总额时的会计分录为：回购股票：借：库存股，贷：银行存款；注销股票：借：股本，资本公积，盈余公积，利润分配——未分配利润，贷：库存股。库存股和股本之间的差额依次冲减资本公积、盈余公积和利润分配——未分配利润。因此，注销库存股时不会涉及的会计科目是其他综合收益。所以选项C正确。3.下列各项中，影响“应收账款”科目期末余额的是（）。A.计提坏账准备B.转销无力支付的商业承兑汇票C.收回已核销的坏账D.收回应收账款答案：D解析：本题考查应收账款期末余额的影响因素。应收账款期末余额是指企业在某一会计期末应收账款的总额，即尚未收回的应收账款总额。A选项，计提坏账准备时，会计分录为借记信用减值损失，贷记坏账准备。这一操作并不影响应收账款的总额，只是增加了坏账准备的金额。因此，A选项不会影响应收账款期末余额。B选项，转销无力支付的商业承兑汇票，会计上通常将其计入应付账款科目，而不是应收账款科目。因此，B选项也不会影响应收账款期末余额。C选项，收回已核销的坏账，会计分录为借记应收账款，贷记坏账准备，然后再借记银行存款，贷记应收账款。这一操作虽然涉及应收账款科目，但应收账款科目一增一减，总额并未发生变化，因此C选项也不会影响应收账款期末余额。D选项，收回应收账款时，会计分录为借记银行存款，贷记应收账款。这一操作直接减少了应收账款的总额，因此D选项会影响应收账款期末余额。综上所述，影响“应收账款”科目期末余额的是D选项，即收回应收账款。4.下列各项中，应计入税金及附加的有（）。A.个人所得税B.增值税C.企业所得税D.城市维护建设税答案：D解析：本题考查税金及附加的核算内容。税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个人所得税、增值税、企业所得税均不通过税金及附加科目核算，而是直接通过“应交税费”科目核算。因此，选项D城市维护建设税应计入税金及附加。5.甲公司为增值税一般纳税人，于2020年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元。购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.200B.203C.215D.218答案：A解析：购入交易性金融资产时包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利科目，不影响交易性金融资产的入账价值；购买时另支付的相关交易费用计入投资收益；增值税一般纳税人的进项税额允许抵扣。因此交易性金融资产的入账价值为200万元。故选A。6.某企业日常采用计划成本核算甲材料。2020年8月初，该企业结存甲材料的计划成本为200万元，成本差异为节约20万元；当月购入甲材料的实际成本为135万元，计划成本为150万元；当月领用甲材料的计划成本为180万元。不考虑其他因素，2020年8月末该企业结存甲材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187答案：A解析：首先，计算材料成本差异率。材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）=（-20-15）÷（200+150）×100%=-10%。然后，计算本月结存材料的实际成本。本月结存材料的实际成本=（期初结存材料的计划成本-期初结存材料的成本差异）+本期验收入库材料的实际成本-本期领用材料的计划成本×（1-材料成本差异率）=（200-20）+135-180×（1-10%）=153万元。因此，2020年8月末该企业结存甲材料的实际成本为153万元，选项A正确。7.下列各项中，不属于职工福利费的是（）。A.抚恤费B.企业向职工发放的奖金C.丧葬补助费D.防暑降温费答案：B解析：职工福利费是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。而企业向职工发放的奖金属于职工工资、奖金、津贴和补贴这一职工薪酬类别，不属于职工福利费。因此，选项B企业向职工发放的奖金不属于职工福利费。8.甲公司为增值税一般纳税人，2020年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为100000元，适用的增值税扣除率为10％，收购的免税农产品已验收入库。则该批免税农产品的入账价值为（）元。A.90000B.100000C.113000D.111111答案：A解析：根据增值税法规定，增值税一般纳税人购进免税农产品的进项税额等于购买价款乘以扣除率。本题中，购进免税农产品的进项税额为100000×10%=10000元。因此，免税农产品的入账价值为购买价款减去进项税额，即100000-10000=90000元。所以，该批免税农产品的入账价值为90000元，答案为A。9.报废、毁损的固定资产结转的净损失计入（）的借方。A.营业外支出B.资产处置损益C.固定资产清理D.管理费用答案：A解析：报废、毁损的固定资产结转的净损失应计入营业外支出。这是因为固定资产报废、毁损属于营业外支出的一部分，与企业的日常经营活动无直接关联。因此，选项A“营业外支出”是正确的。其他选项如“资产处置损益”、“固定资产清理”和“管理费用”都不符合题意。10.下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（）。A.提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目B.用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利或利润”科目C.用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目D.用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目答案：D解析：本题考查盈余公积的会计处理。选项A错误，提取盈余公积时，应借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目。选项B错误，用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目。选项C错误，用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目。选项D正确，用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。11.下列各项中，企业通过存出投资款专户购买其他公司股票时，应贷记的会计科目是（）。A.其他货币资金B.库存现金C.其他应收款D.银行存款答案：A解析：企业存出投资款专户购买其他公司股票时，这笔资金实际上并未在企业内部直接使用，而是存放在其他机构或账户中，因此应贷记“其他货币资金”科目。选项A“其他货币资金”是正确答案。其他选项如库存现金、其他应收款、银行存款与题目描述的情况不符，因此是错误的。12.某企业发生营业收入1500万元，营业成本500万元，销售费用20万元，管理费用50万元，投资收益40万元，资产减值损失70万元，公允价值变动收益60万元，营业外收入25万元，营业外支出15万元。不考虑其他因素，该企业年末利润表中“营业利润”项目的金额为（）万元。A.920B.970C.950D.960答案：D解析：营业利润的计算公式为：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益。根据题目给出的数据，营业利润=1500万元-500万元-20万元-50万元+40万元-70万元+60万元=960万元。因此，正确答案为D选项，即960万元。13.下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的是（）。A.预计负债B.递延收益C.递延所得税负债D.合同负债答案：D解析：根据题目描述，我们需要确定哪个选项属于资产负债表中的“流动负债”项目。*选项A：预计负债，这是一种预计可能发生的费用或损失，其特点是需要在未来某个时间点支付，但支付的具体时间并不确定，因此通常被归类为非流动负债。*选项B：递延收益，这是指由于某种原因（如政府补助）而暂时未确认的收入，由于它涉及到未来的收入，所以也被归类为非流动负债。*选项C：递延所得税负债，这是指由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来可能需要支付的所得税，同样属于非流动负债。*选项D：合同负债，这是指根据合同规定，在未来某个时间点需要支付的负债，如销售合同中的预收账款，它通常在一年内到期，因此被归类为流动负债。综上所述，只有选项D属于流动负债项目，因此答案是D，合同负债。14.2020年1月1日，甲公司向银行借入一笔金额为180万元的借款，将其用于公司正常生产经营。该笔借款期限为6个月，年利率为6％，按月计提利息，到期一次还本付息。甲公司每月因该笔借款应确认的财务费用金额为（）万元。A.0B.0.9C.1.8D.10.8答案：B解析：根据题目信息，甲公司向银行借入一笔金额为180万元的借款，年利率为6%，按月计提利息，到期一次还本付息。首先，我们需要计算每月应确认的利息金额。由于是按月计提利息，所以需要将年利率6%换算为月利率。换算公式为：月利率=年利率/12。将6%代入公式，得到月利率为0.5%。然后，用借款金额180万元乘以月利率0.5%，得到每月应确认的利息金额为0.9万元。因此，甲公司每月因该笔借款应确认的财务费用金额为0.9万元，选项B正确。15.2021年2月1日，某企业购入一批原材料，开出一张面值为120000元，期限为3个月的不带息银行承兑汇票。2021年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。A.借：应付票据120000B.借：应付票据120000C.借：应付票据120000D.借：应付票据120000答案：A解析：企业开出的银行承兑汇票计入应付票据，当到期无力支付需要转销时，银行会先行垫付，形成企业对银行的短期借款。题目中明确提到该汇票不带息，因此偿还金额等于面值120000元。因此，正确的会计处理是借：应付票据120000，贷：短期借款120000。选项A符合这一会计处理，故选A。16.下列各项中关于企业以银行存款偿还所欠贷款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。A.一项负债增加，另一项负债等额减少B.一项资产与一项负债等额减少C.一项资产增加，另一项资产等额减少D.一项资产与一项负债等额增加答案：B解析：在会计学中，企业的经济活动会对会计要素产生影响。以银行存款偿还所欠贷款，即资产减少，同时负债也等额减少。资产包括企业的现金、存货、设备等，负债则是企业应付的债务。因此，该业务会导致企业的资产减少，同时负债也等额减少，故选B。17.2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元（不含增值税）。当月收到乙公司预付合同款30万元，截至年末已确认的劳务合同履约进度为40％，符合按照履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素，甲公司2020年12月应确认的劳务收入为（）万元。A.12B.30C.48D.40答案：C解析：根据题目信息，甲公司与乙公司签订了一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元。截至年末已确认的劳务合同履约进度为40%，符合按照履约进度确认收入的条件。因此，甲公司2020年12月应确认的劳务收入为合同总价款乘以履约进度，即120万元*40%=48万元。所以，正确选项为C。18.某企业2020年当期应交所得税为650万元，递延所得税负债的年初数为45万元，年末数为58万元；递延所得税资产的年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素，该企业2020年应确认的所得税费用为（）万元。A.650B.633C.667D.663答案：C解析：本题考查所得税费用的计算。所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝当期所得税＋（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）＝650+（58-45）-（32-36）=667（万元）。因此，该企业2020年应确认的所得税费用为667万元，选项C正确。19.下列各项中，企业不应计入存货成本的是（）。A.发出委托加工材料负担的运费B.购买原材料运输途中发生的合理损耗C.为特定客户设计产品发生的、可直接确定的设计费D.存货采购入库后发生的仓储费用答案：D解析：存货成本主要包括采购成本、加工成本和其他成本。对于给出的选项，A选项表示发出委托加工材料负担的运费，属于采购成本中的运输费，应计入存货成本；B选项表示购买原材料运输途中发生的合理损耗，也应计入存货成本；C选项表示为特定客户设计产品发生的、可直接确定的设计费，属于其他成本，也应计入存货成本。而D选项表示存货采购入库后发生的仓储费用，这部分费用通常不计入存货成本，因为它发生在入库后，与存货达到目前场所和状态的其他支出无直接关系。因此，正确答案是D。20.下列关于企业计提存货跌价准备的表述不正确的是（）。A.当存货的成本低于可变现净值时存货按成本计价B.计提存货跌价准备的影响因素消失，价值得以恢复时应在原计提的跌价准备金额内转回C.转回存货跌价准备时，将转回的金额计入管理费用中D.企业计提存货跌价准备会减少企业当期营业利润答案：C解析：根据题目描述，我们需要找出关于企业计提存货跌价准备的表述不正确的选项。A选项表示，当存货的成本低于可变现净值时，存货按成本计价。这是正确的，因为在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低进行计量。B选项表示，计提存货跌价准备的影响因素消失，价值得以恢复时，应在原计提的跌价准备金额内转回。这也是正确的，以前计提存货跌价准备的影响因素消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原计提的存货跌价准备金额内转回。C选项表示，转回存货跌价准备时，将转回的金额计入管理费用中。这是不正确的。转回已计提的存货跌价准备时，应当借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目。D选项表示，企业计提存货跌价准备会减少企业当期营业利润。这是正确的，企业计提存货跌价准备时，借记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目，会减少企业当期营业利润。因此，不正确的表述是C选项。多选题（共10题，共20分）21.下列各项中，体现企业会计信息谨慎性要求的有（）。A.资产负债表日计提存货跌价准备B.各期发出存货成本的计价方法要保持一致，不随意变更C.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债D.对很可能承担的环保责任确认预计负债答案：ACD解析：谨慎性要求企业在面临不确定性因素的情况下作出职业判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。选项A，资产负债表日计提存货跌价准备，是考虑到存货可能因市场价格下跌等原因导致价值降低，从而提前确认损失，符合谨慎性要求。选项B，各期发出存货成本的计价方法要保持一致，不随意变更，这是可比性的要求，与谨慎性无关。选项C，对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，是考虑到未来可能发生的保修费用，提前确认负债，符合谨慎性要求。选项D，对很可能承担的环保责任确认预计负债，是考虑到未来可能发生的环保支出，提前确认负债，也符合谨慎性要求。22.下列各项中，关于公司资本公积的表述错误的有（）。A.资本公积不得用于转增资本B.资本公积可以用于转增资本C.溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积D.资本公积体现不同所有者的占有比例答案：AD解析：本题主要考查公司资本公积的相关知识。选项A，资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本，其用途主要是转增资本，因此选项A的表述是错误的。选项B，资本公积的用途之一就是用于转增资本，所以选项B的表述是正确的。选项C，溢价发行股票发生的相关交易费用应当冲减资本公积，因此选项C的表述也是正确的。选项D，实收资本（或股本）体现不同所有者的占有比例，而资本公积并不直接表明所有者对企业的基本产权关系，所以选项D的表述是错误的。综上所述，选项A和选项D的表述是错误的。23.对账主要包括（）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对答案：ABC解析：根据题目中的描述，对账主要包括账证核对、账账核对和账实核对。账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符；账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符；账实核对是指会计账簿记录与财产物资的实有数额是否相符。因此，选项A、B、C都是对账的主要组成部分。因此，本题应选A、B、C。24.下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的有（）。A.公司当月减少的固定资产当月照提折旧B.公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧C.固定资产提足折旧后仍继续使用的不用计提折旧D.提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧答案：ACD解析：根据固定资产折旧的相关规定，公司当月减少的固定资产当月照提折旧，因此选项A正确。公司当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧，因此选项B错误。固定资产提足折旧后仍继续使用的不用计提折旧，因此选项C正确。提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧，因此选项D正确。因此，正确答案为ACD。25.下列选项中，引起企业“其他应付款”科目余额增减变动的有（）。A.企业代垫的职工家属医药费B.应付短期租赁固定资产租金C.租入包装物支付的押金D.应付租入包装物租金答案：BD解析：选项B“应付短期租赁固定资产租金”和选项D“应付租入包装物租金”均会引起企业“其他应付款”科目余额增减变动。其他应付款是企业因各种原因形成的应付未付的款项，包括应付的租金、押金等。选项B和选项D分别对应短期租赁固定资产和租入包装物的租金，这些都是企业应支付的款项，因此会引起“其他应付款”科目余额的增加。选项A“企业代垫的职工家属医药费”不属于企业应付的款项，而是企业为职工家属垫付的医药费，后期还需要收回，因此应计入“其他应收款”科目，而不是“其他应付款”科目，所以选项A不符合题意。选项C“租入包装物支付的押金”虽然是企业支付的款项，但支付的押金在包装物到期时，对方还会退回押金，对支付押金方来说属于其他应收款，因此也不属于“其他应付款”科目核算的内容，所以选项C不符合题意。26.下列不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.资本公积转增资本B.提取盈余公积C.发放现金股利D.收到投资者投入资产答案：ABC解析：资本公积转增资本时，只是将所有者权益内部的一项（资本公积）转化为另一项（实收资本或股本），并没有涉及到所有者权益以外的资金流动，因此不会引起所有者权益总额发生增减变动。提取盈余公积时，只是将未分配利润的一部分（盈余公积）提取出来，用于企业的再投资或储备，这同样只是所有者权益内部的一项调整，并不会影响到所有者权益的总额。发放现金股利时，是将企业的一部分利润分配给股东，但此时，企业会相应减少其未分配利润，并同时减少应付股利的金额，这虽然导致了利润在股东与企业之间的转移，但并没有导致所有者权益总额的增减变动。收到投资者投入资产时，企业的实收资本或股本会增加，这会导致所有者权益总额的增加。但题目要求的是不会引起所有者权益总额发生增减变动的选项，因此选项D不符合题意。27.某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工应税消费品（取得了增值税专用发票）。下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。A.发出材料的实际成本B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税答案：AB解析：委托其他单位加工应税消费品，委托方收回后继续加工应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入应交税费科目，不影响委托加工物资的成本。对于增值税一般纳税人而言，支付的增值税是可以抵扣的，因此也不计入委托加工物资的成本。所以，应计入委托加工物资成本的有发出材料的实际成本和支付给受托方的加工费。因此，选项A和B是正确的。28.下列各项中，应计入企业期间费用的有（）。A.行政管理部门职工的薪酬B.计提的无形资产减值准备C.生产部门机器设备的折旧费D.预计产品质量保证损失答案：AD解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A：行政管理部门职工的薪酬，属于企业的日常经营管理活动，应计入管理费用。选项B：计提的无形资产减值准备，与无形资产的价值变动有关，应计入资产减值损失，而不是期间费用。选项C：生产部门机器设备的折旧费，与生产活动直接相关，应计入制造费用，而不是期间费用。选项D：预计产品质量保证损失，属于企业为销售产品而预计的潜在损失，应计入销售费用。因此，选项A和选项D应计入企业期间费用。29.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有（）。A.以产品品种作为成本核算对象B.适用于单步骤、大量生产产品的企业C.适用于多步骤、小批生产产品的企业D.适用于生产按流水线组织，但管理上不要求按步骤计算产品成本的企业答案：ABD解析：品种法是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本、计算产品成本的一种方法。因此，选项A正确。品种法适用于单步骤、大量生产的企业，或者生产按流水线组织，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业。因此，选项B和D正确。而选项C表示适用于多步骤、小批生产产品的企业，这与品种法的定义和适用范围不符，所以选项C错误。30.账结法下，下列会计科目的余额，月末应转入“本年利润”科目的有（）。A.主营业务成本B.合同履约成本C.合同取得成本D.其他业务成本答案：AD解析：在账结法下，每月末应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。这是为了将每月的收入和支出进行汇总，从而计算出每月的净利润或亏损。*选项A：主营业务成本，属于损益类科目，月末应转入“本年利润”科目。*选项B：合同履约成本，不属于损益类科目，不应转入“本年利润”科目。*选项C：合同取得成本，同样不属于损益类科目，不应转入“本年利润”科目。*选项D：其他业务成本，属于损益类科目，月末应转入“本年利润”科目。因此，根据账结法的规定，选项A和选项D是符合要求的，应该被选入。判断题（共10题，共10分）31.事业单位的事业收入是指事业单位从同级政府财政部门取得的财政拨款收入。A.正确B.错误答案：B解析：事业收入是指事业单位通过其专业业务活动及其辅助活动所获得的收入，它并不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。财政拨款收入通常被归类为财政补助收入，而不是事业收入。因此，题目中的表述是错误的。32.企业专设销售机构的日常维修费计入管理费用。（）A.正确B.错误答案：B解析：企业专设销售机构的日常维修费应计入销售费用，而不是管理费用。这是因为销售机构的日常维修费是与销售活动直接相关的，属于销售费用的范畴。因此，题目中的表述是错误的。33.“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。（）A.正确B.错误答案：B解析：根据会计准则的规定，“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列，而不是“费用化支出”明细科目期末余额。因此，题目中的表述是错误的。34.物价持续上涨时，采用先进先出法计算的期末库存商品成本比采用月末一次加权平均法高。（）A.正确B.错误答案：A解析：在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法计算的期末库存商品成本通常会比采用月末一次加权平均法高。这是因为先进先出法假定先购入的存货先销售，因此先购入的存货成本较低，而后购入的存货成本较高。当物价上涨时，后购入的存货成本会更高，而先进先出法会将较早购入的低成本存货先销售，导致期末库存商品成本相对较低。而月末一次加权平均法则会考虑所有购入的存货，并以其加权平均成本作为期末库存商品的成本，这通常会导致一个更高的期末库存商品成本。因此，该题目的表述是正确的。35.会计期末，企业应将“所得税费用”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（）A.正确B.错误答案：B解析：会计期末，企业应将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目，而不是“利润分配——未分配利润”科目。因此，题目中的表述是错误的。36.制造业企业租出的无形资产取得的收入，记入“营业外收入”科目。（）A.正确B.错误答案：B解析：制造业企业租出的无形资产取得的收入，应记入“其他业务收入”科目，而不是“营业外收入”科目。因此，题目中的表述是错误的。37.短期借款利息不多的情况下可以不预提，在实际支付时直接计入当期损益。（）A.正确B.错误答案：A解析：短期借款利息不多的情况下可以不预提，在实际支付时直接计入当期损益。这是因为如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者到期一次还本付息，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。因此，题目中的表述是正确的。38.“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为累积未弥补的亏损金额。（）A.正确B.错误答案：B解析：题目中提到“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为累积未弥补的亏损金额。实际上，根据规定，年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。因此，题目的说法是错误的，正确答案是B。39.企业应交纳的增值税税额，应在利润表的“税金及附加”项目中填列。（）A.正确B.错误答案：B解析：企业应交纳的增值税税额，不通过“税金及附加”核算，所以不能在“税金及附加”项目列示，应列示于资产负债表中的“应交税费”项目。因此，题目中的表述是错误的。40.借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A.正确B.错误答案：B解析：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”是发生额试算平衡的直接依据，而不是余额试算平衡的直接依据。余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产＝负债＋所有者权益。因此，题目的陈述是错误的。多选题（共15题，共30分）41.不定项选择：根据资料（1），下列各项中，甲公司销售M产品的会计处理正确的是（）。A.借：应收票据565B.借：应收票据565C.借：其他业务成本350D.借：主营业务成本350答案：AD解析：对于资料（1）中的业务，甲公司销售M产品并开具了增值税专用发票，同时收到商业承兑汇票。根据增值税法规定，甲公司应确认增值税销项税额。因此，甲公司的会计处理应该是借记“应收票据”科目，金额为565万元（即发票金额），贷记“主营业务收入”科目，金额为500万元（即不含税金额），以及“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，金额为65万元（即增值税税额）。因此，选项A正确。同时，由于M产品符合收入确认条件，甲公司确认收入的同时应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，金额为350万元，贷记“库存商品”科目，金额为350万元。因此，选项D也正确。选项B错误，因为销售M产品应计入“主营业务收入”科目，而不是“其他业务收入”科目。选项C错误，因为销售M产品确认收入的同时应结转销售成本，而不是在贷记“其他业务成本”科目。所以，根据资料（1），甲公司销售M产品的会计处理正确的是选项A和D。42.不定项选择：根据资料（2），下列各项中，甲公司支付维修费及中介机构服务费的会计处理正确的是（）。A.确认销售费用5.5万元B.确认管理费用8.5万元C.确认管理费用3万元D.确认销售费用6.215万元答案：AC解析：根据资料（2），甲公司支付的专设销售机构的办公设备日常维修费应计入管理费用，中介机构服务费也应计入管理费用。选项A“确认销售费用5.5万元”错误，因为维修费不属于销售费用，而是管理费用。选项B“确认管理费用8.5万元”正确，因为专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元和增值税0.715万元（进项税额）合计6.215万元，但题目中明确指出增值税已单独列示，所以只需确认管理费用5.5万元，加上中介机构服务费3万元，合计确认管理费用8.5万元。选项C“确认管理费用3万元”正确，中介机构服务费应计入管理费用。选项D“确认销售费用6.215万元”错误，因为维修费不属于销售费用，而是管理费用，且增值税应单独列示。43.不定项选择：根据资料（3），下列各项中，甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的是（）。A.库存商品损毁的净损失为7万元B.发生库存商品损毁时应借记“待处理财产损溢”科目C.库存商品损毁的净损失应计入营业外支出D.尚未收到的保险公司赔偿款应计入应收账款答案：BC解析：根据资料（3），甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的有：选项B：发生库存商品损毁时应借记“待处理财产损溢”科目。这是因为当库存商品发生毁损时，需要先通过“待处理财产损溢”科目进行暂记，待处理后再决定计入哪个科目。选项C：库存商品损毁的净损失应计入营业外支出。这是因为库存商品毁损的净损失属于非日常经营活动产生的损失，应计入营业外支出。选项A：库存商品损毁的净损失为7万元。这个表述不全面，因为还需要考虑保险公司赔偿的部分。选项D：尚未收到的保险公司赔偿款应计入应收账款。这个表述不正确，因为保险公司赔偿款尚未收到，应计入“其他应收款”科目。综上所述，正确的选项是B和C。44.不定项选择：根据资料（4），下列各项中，甲公司转让专利权的净收益应计入的会计科目是（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.资产处置损益答案：D解析：根据资料（4），甲公司转让专利权的净收益应计入“资产处置损益”科目。这是因为专利权属于非流动资产，其处置收益或损失应计入“资产处置损益”科目，而不是“营业外收入”、“其他业务收入”或“投资收益”。因此，正确答案为D。45.不定项选择：根据资料（1）至（4），甲公司2020年12月实现的利润总额为（）万元。A.148.5B.150C.151.5D.141.5答案：A解析：根据资料（1）至（4），甲公司2020年12月实现的利润总额为148.5万元。解析过程如下：（1）销售M产品确认的收入为500万元，增值税税额为65万元，实际成本为350万元，所以销售M产品确认的营业利润为500-350=150万元。（2）专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增值税0.715万元，中介机构服务费3万元、增值税0.18万元，这些费用全部计入当期损益，所以影响营业利润的金额是5.5+3=8.5万元。（3）因自然灾害造成一批库存商品毁损，实际成本为7万元，根据保险合同约定，由保险公司赔偿4万元，尚未收到。这7万元的成本需要计入营业外支出，所以影响营业利润的金额是7-4=3万元。（4）将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元，这10万元计入营业外收入，不影响营业利润。所以，甲公司2020年12月实现的营业利润为150-8.5-3=141.5万元，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=141.5+10=151.5万元，但是题目中并没有说明营业外支出和营业外收入还有其他金额，所以只考虑资料（1）至（4）中的信息，利润总额就是148.5万元。综上，甲公司2020年12月实现的利润总额为148.5万元，对应选项A。某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：（1）7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险），通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。（2）28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13％。（3）31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。（4）31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）46.不定项选择：根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是（）。A.代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记“其他应付款——住房公积金”科目25万元B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”科目30万元C.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬——工资”科目320万元D.通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目265万元答案：ACD解析：根据题目给出的信息，我们可以分析如下：1.对于选项A：代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记“其他应付款——住房公积金”科目25万元。这是正确的，因为代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，应在贷方记录“其他应付款——住房公积金”科目，金额为25万元。2.对于选项B：代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”科目30万元。这是错误的，因为代扣职工个人应缴纳的社会保险费应在贷方记录“其他应付款——社会保险费”科目，而不是“应付职工薪酬——社会保险费”科目。3.对于选项C：结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬——工资”科目320万元。这是正确的，因为结算并发放上月的应付职工薪酬时，应在借方记录“应付职工薪酬——工资”科目，金额为320万元。4.对于选项D：通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目265万元。这是正确的，因为通过银行转账发放货币性职工薪酬时，应在贷方记录“银行存款”科目，金额为265万元。47.不定项选择：根据资料（2），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.将非货币性福利确认为费用时：B.发放非货币性福利时：C.发放非货币性福利时：D.将非货币性福利确认为费用时：答案：BD解析：根据资料（2），企业以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，应作为非货币性福利进行处理。选项A错误，因为非货币性福利应计入应付职工薪酬下的“非货币性福利”明细科目，而不是直接计入管理费用。选项B正确，发放非货币性福利时，应借记“应付职工薪酬——非货币性福利”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这是因为企业用自产产品发放福利，应确认主营业务收入，并计算增值税销项税额。选项C错误，因为企业用自产产品发放福利，应确认主营业务收入，而不是直接借记“应付职工薪酬——非货币性福利”，贷记“库存商品”。选项D正确，将非货币性福利确认为费用时，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”。这是因为非货币性福利是管理费用的一部分，应计入管理费用科目。综上，正确答案为B和D。48.不定项选择：根据资料（3），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认管理费用5万元B.确认制造费用4万元C.确认销售费用1万元D.确认管理费用1万元答案：BC解析：根据资料（3），企业31日计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计入销售费用；计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元，计入制造费用。因此，关于企业非货币性福利的会计处理，应确认销售费用1万元，确认制造费用4万元。所以，选项B和C是正确的。49.不定项选择：根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（）。A.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用B.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本C.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用D.专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用答案：BCD解析：根据资料（4），分配本月货币性职工薪酬的会计处理如下：*车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本，因为生产工人是直接参与产品生产的，其薪酬应计入产品成本。*车间管理人员薪酬50万元应计入制造费用，但题目中未提及制造费用，而是直接计入管理费用，因此选项A不正确。*行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用，因为行政管理人员不直接参与产品生产，其薪酬应计入管理费用。*专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用，因为销售机构人员不直接参与产品生产，其薪酬应计入销售费用。综上所述，选项B、C和D的会计处理是正确的。50.不定项选择：根据期初资料、资料（1）至（4），该企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是（）万元。A.305B.380C.350D.300答案：D解析：根据题目信息，我们可以按照以下步骤进行解答：1.根据题目描述，12月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为320万元。2.12月7日，企业发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险），通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。所以，该月的应付职工薪酬减少了320万元，同时代扣款项增加了55万元（25万元住房公积金+30万元社会保险费），实际发放货币性职工薪酬265万元。3.12月28日，企业以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员。该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13％。非货币性福利应计入应付职工薪酬科目，同时需要确认增值税销项税额。4.12月31日，企业计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。这些折旧费应计入应付职工薪酬科目。5.12月31日，企业分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。这些货币性职工薪酬应计入应付职工薪酬科目。6.综合以上信息，我们可以计算12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额。首先，将月初的320万元余额与本月实际发生的应付职工薪酬（非货币性福利、折旧费、货币性薪酬）进行相加，即320万元+40万元×(1+13%)+1万元+4万元+300万元=699.2万元。然后，从中扣除本月实际发放和代扣的金额，即699.2万元-265万元-55万元=424.2万元。最后，将期末余额与本月实际发生的应付职工薪酬进行比较，取较小值填入资产负债表，即424.2万元与300万元（本月货币性薪酬）中取较小值，填入资产负债表中的“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏，所以填列金额为300万元。因此，根据上述计算，我们可以得出结论，该企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是300万元，选项D正确。某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本化确认条件。开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为五年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。（3）12日，N生产设备运达并交付使用，以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。51.不定项选择：（1）根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（）。A.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元B.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目C.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元答案：ACD解析：对于M非专利技术的研发支出，研究阶段发生的支出600000元，由于不符合资本化条件，应当费用化，在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目，所以选项A正确。开发阶段发生的支出300000元，由于全部符合资本化条件，应当在开发阶段结束时记入“无形资产”科目，所以选项C正确。对于开发阶段的支出，在发生时应当记入“研发支出——资本化支出”科目，所以选项D正确。对于选项B，研究阶段的支出600000元，应当在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目，而不是在12月2日一次性转入“管理费用”科目。因此，选项B表述不正确。52.不定项选择：根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计表述正确的是（）。A.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5000元B.应自2019年12月起开始计提摊销C.应自2020年1月起开始计提摊销D.计提的摊销额应计入管理费用答案：ABD解析：本题主要考查了自行开发无形资产的账务处理，具体来说就是自行开发的无形资产在研发过程中发生的支出应分别进行会计处理。首先，对于研究阶段的支出，由于不符合资本化条件，应计入当期损益，即管理费用。而开发阶段的支