（入门）收入、费用和利润 - 详解版（20题）

本资料由小桨备考整理，仅供学习参考，非官方发布（入门）收入、费用和利润单选题（共10题）1.下列选项中，表述错误的是（）。A.费用是指企业在非日常活动中发生的B.费用会导致所有者权益减少C.费用包括营业成本、税金及附加和期间费用D.期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用答案：A解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，具体包括费用包括营业成本、税金及附加和期间费用，其中期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用；选项A表述错误，费用是指企业在日常活动中发生的，而不是非日常活动发生的。综上，本题应选A。【错题分析】错选B的原因分析：对费用的概念不熟悉，不了解为什么费用和所有者权益有联系，注意费用会导致所有者权益减少；错选C的原因分析：认为费用仅包括期间费用，不包括营业成本、税金及附加，对费用的理解较为狭隘；错选D的原因分析：对期间费用的具体核算范围不清楚，不了解具体包括哪些内容。【真题解析】本题主要考查费用的概念和核算范围，该知识属于高频考点，一般会在单选和多选题中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中涉及具体的期间费用的计算，费用的考查形式多种多样，因此，要对费用作全面深入的学习。【学霸助攻】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产维修费用等后续支出计入销售费用；财务部门和管理部门的固定资产维修费计入管理费用。2.某工业企业2021年6月售出一批商品，2021年7月发生退回（不属于资产负债表日后事项），所以其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。A.主营业务收入B.本年利润C.以前年度损益调整D.其他业务收入答案：A解析：因不属于资产负债表日后事项，所以应借记“主营业务收入”科目，冲减当期销售收入。如按规定允许扣减增值税税额的，应同时扣减已确认的增值税销项税额。对于属于资产负债表日后事项的销售退回，需要调整以前年度损益。综上，本题应选A。【错题分析】错选B的原因分析：对销售退回的账务处理不了解，直线思维认为销售退回了会影响本年利润，其实按照会计思维，销售退回了，要冲减之前确认的收入和成本；错选C的原因分析：不了解什么是以前年度损益调整，随意选的，由于是本年销售本年退回的，所以不涉及以前年度损益调整；错选D的原因分析：未清楚区分主营业务收入和其他业务收入的概念，或者混淆了二者。【真题解析】本题主要考查销售退回的账务处理，该知识属于高频考点，一般会在单选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中考查具体的分录或者计算，其实只要掌握了销售退回的会计处理，涉及到销售退回的所有问题都迎刃而解了。【学霸助攻】销售退回会计分录：冲减确认的收入：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款/应收票据等冲减结转的成本：借：库存商品贷：主营业务成本存货跌价准备3.下列选项中，不属于营业外支出的是（）。A.捐赠支出B.固定资产盘亏损失C.税收滞纳金D.销售材料成本答案：D解析：选项A、B、C不符合题意，营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等；选项D符合题意，销售材料成本属于其他业务成本。综上，本题应选D。【错题分析】错选A的原因分析：误将捐赠支出认为是主营业务成本，其实通过是否日常即可判断，捐赠支出与日常活动无直接关系，应划分为营业外支出；错选B的原因分析：可能误将固定资产盘亏损失计入管理费用，考虑到可能是由于管理不善等原因，其实管理不善的存货的盘亏才计入管理费用，固定资产的盘亏计入营业外支出；错选C的原因分析：可能误将税收滞纳金看作了财务费用，认为只要跟钱有关，都计入财务费用，税收滞纳金属于罚款支出，应计入营业外支出。【真题解析】本题主要考查营业外支出的核算范围，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中与利润结合进行考查，因此，要对营业外收支的核算内容非常了解，以及明确营业外收支在利润计算中的作用。【学霸助攻】其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额以及采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。4.企业应当将已向客户转让商品而有权收取对价的权利（该权利取决于时间流逝之外的其他因素：如履行合同中的其他履约义务）记入（）科目。A.合同履约成本B.应收账款C.合同资产D.预收账款答案：C解析：“合同资产”科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履约义务），该科目按合同进行明细核算。综上。本题应选C。【错题分析】错选A的原因分析：审题不清导致误选，本题的题眼在于“有权收取对价的权利”，合同履约成本并非一种权利；错选B的原因分析：B非常容易错选，要注意应收账款和合同资产的区别，应收账款收款权仅取决于时间流逝因素；错选D的原因分析：以为应选应收账款，因理解错误收款和付款，进而误选预收账款。【真题解析】本题主要考查合同资产的概念，该知识属于高频考点，一般会在单选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中考查具体的分录，只要明确应收账款和合同资产的区别，各种形式的题目还是很好应对的。【学霸助攻】应收账款收款权性质：收款权仅取决于时间流逝因素【无条件收款权】合同资产收款权性质：除时间流逝因素外还取决于其他因素，如合同中同时规定有两项履约义务，其中一项履约义务已经履行完毕，但合同约定必须履行完合同中的全部履约义务才有权收取相应的合同对价【有条件的收款权利】5.期末，企业应当将“主营业务成本”科目的余额转入（）科目，结转后“主营业务成本”科目无余额。A.本年利润B.库存商品C.利润分配D.其他业务成本答案：A解析：期末，企业应当将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后“主营业务成本”科目无余额。综上，本题应选A。【错题分析】错选B的原因分析：不了解成本结转的流程，认为主营业务成本结转只能转入库存商品；错选C的原因分析：大概了解成本结转的流程，但是混淆了“利润分配”和“本年利润”；错选D的原因分析：不了解结转的意思，以为是要换个成本科目。【真题解析】本题主要考查损益的结转，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能考查损益类科目余额以及本年利润科目余额方向的含义。【学霸助攻】“本年利润”不同于“利润分配——未分配利润”，期末，将损益类科目结转至“本年利润”科目，而非“利润分配——未分配利润”科目。6.企业售出商品不符合销售商品收入确认条件的，不确认收入，不结转成本，将发出商品的成本记入的会计科目是（）。A.发出商品B.库存商品C.主营业务成本D.其他业务成本答案：A解析：企业售出商品不符合销售商品收入确认条件的，不确认收入，不结转成本，将发出商品的成本记入“发出商品”科目。综上，本题应选A。【错题分析】错选B的原因分析：本题问的是“将发出商品的成本记入的会计科目”，误以为问计入的贷方的会计科目是啥；错选CD的原因分析：不理解题目而误选，题目指出的是“不符合销售商品收入确认条件的”，忽略关键前提；【真题解析】本题主要考查售出商品不符合销售商品收入确认条件时的会计处理，该知识属于高频考点，一般会在单选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中考查具体的会计分录，应对该知识点，只需要理解相关会计处理即可。【学霸助攻】为了单独反映企业已发出但客户没有取得商品控制权的商品成本，企业应增设“发出商品”科目。“发出商品”属于企业的资产，在资产负债表的“存货”项目中列示。7.下列各项中应通过“管理费用”科目核算的有（）。A.支付的银行承兑汇票手续费B.转让无形资产使用权收入C.对外捐赠发生的支出D.盘盈周转材料答案：D解析：选项D正确，盘盈周转材料冲减管理费用；选项A错误，支付的银行承兑汇票手续费计入财务费用；选项B错误，转让无形资产使用权收入计入其他业务收入；选项C错误，对外捐赠发生的支出计入营业外支出。综上，本题应选D。【错题分析】错选A的原因分析：将财务费用和管理费用混淆，不了解财务费用的具体核算范围；错选B的原因分析：不了解其他业务收入的核算范围；错选C的原因分析：片面理解捐赠支出为管理支出，其实捐赠支出是非日常支出，应计入营业外支出。【真题解析】本题主要考查管理费用的核算范围，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中考查计算，因此要对管理费用的核算范围了然于心。【学霸助攻】注意“生产车间的固定资产修理费用等后续支出”不再计入管理费用，而记入“制造费用”科目。8.下列各项中不属于纳税调整减少额的是（）。A.前五年内的未弥补亏损B.税收滞纳金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：B解析：纳税调整减少额主要包括按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内未弥补亏损、国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。综上，本题应选B。【错题分析】错选A的原因分析：审题有误，误将“不属于”看成了“属于”；错选C的原因分析：对国债利息收入不熟或者未掌握该知识点，不知道属于纳税调整减少；错选D的原因分析：对此还存在盲区，因此误选。【真题解析】本题主要考查纳税调整范围，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中结合利润和所得税进行考查，属于容易丢分的知识点，所以需要针对纳税调整增加额和减少额进行更细致的记忆。【学霸助攻】纳税调整增加额：①企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等；②企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚款、罚金等。纳税调整减少额：①按企业所得税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补亏损；②按企业所得税法规定准予免税的项目，如国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。9.出售生产设备产生的处置净损失计入（）。A.固定资产清理B.营业外支出C.资产处置损益D.投资收益答案：C解析：选项C正确，出售生产设备产生的处置净损失应计入资产处置损益。综上，本题应选C。【错题分析】错选A的原因分析：审题不清，未看清“处置净损失”，以为只是处置，所以在审题时要认真仔细；错选B的原因分析：混淆了生产设备报废毁损和出售处置的区别，报废毁损产生的净损失计入营业外支出，出售处置产生的净损失计入资产处置损益；错选D的原因分析：将资产的出售处置与股票债券等的出售处置混淆。【真题解析】本题主要考查固定资产的处置，该知识属于必考点，一般会在单选或判断中出现。常见的考法除了本题形式外，还可能在不定项中考查有关固定资产处置的分录等，所以针对固定资产这种知识点较多的章节，要着重理解和学习，注意区分不同处置方式的会计处理。【学霸助攻】收回出售价款、残料价值和变价收入：借：银行存款（或原材料等）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）保险公司或过失人赔偿：借：其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益：借：资产处置损益（或贷方）贷：固定资产清理（或借方）10.下列各项中属于合同取得成本的是（）。A.投标资料打印费B.差旅费C.投标费D.预期可收回的销售佣金答案：D解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。如销售佣金，若预期可通过未来的相关服务收入予以补偿，该销售佣金（即增量成本）应在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。综上，本题应选D。【错题分析】错选AC的原因分析：仅从字面意思了解了合同取得成本，认为与合同有关的支出都算；错选B的原因分析：合同取得成本即取得合同发生的增量成本预期能够收回，误选的原因是未理解合同取得成本的含义，差旅费非增量成本。【真题解析】本题主要考查合同取得成本的概念和范围，该知识属于必考点，一般会在单选或判断中出现。其实一般情况下只要记住“销售佣金”是合同取得成本就可以，一般情况下考查合同取得成本的具体核算内容时，大多数情况下都选“销售佣金”。【学霸助攻】企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，例如，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。多选题（共5题）11.工业企业取得的下列款项中，符合收入的定义的有（）。A.销售原材料取得的收入B.出租无形资产的租金C.提供服务取得的收入D.出售企业固定资产净收益答案：ABC解析：收入按经营业务的主次不同，可以分为主营业务收入、其他业务收入；选项A、B符合题意，属于其他业务收入；选项C符合题意，一般属于主营业务收入；选项D不符合题意，出售企业固定资产净收益不是企业日常活动形成的，属于计入当期损益的利得或损失，应计入资产处置损益。综上，本题应选ABC。【错题分析】错选D的原因分析：误认为收益就是收入，其实净收益不是收入，属于利得，判断时要注意区分是否是日常活动形成的。【真题解析】本题主要考查收入的定义，该知识属于高频考点，一般会在单选或判断中出现。常见的考法除了本题形式外，还会换一种角度考查，例如考查适用收入准则的有哪些等，要注意这两种不同考法。【学霸助攻】收入准则中的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。12.下列各项中，不属于工业企业“主营业务成本”的有（）。A.销售商品成本B.随同商品出售单独计价的包装物成本C.销售原材料成本D.出租固定资产折旧额答案：BCD解析：选项A，销售商品成本属于主营业务成本；选项B，随同商品出售单独计价的包装物成本属于其他业务成本；选项C，销售原材料成本属于其他业务成本；选项D，出租固定资产折旧额属于其他业务成本。综上，本题应选BCD。【错题分析】错选A的原因分析：误以为选择属于“主营业务成本”的，进而导致误选。【真题解析】本题主要考查主营业务成本的核算范围，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。有时也会在计算题中考查“主营业务成本”和“其他业务成本”，以及会结合利润内容考查，或直接在财务报表的填列中考查，营业成本是进行后面学习的一个关键内容，要重点掌握。【学霸助攻】其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额以及采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。13.以下选项中，应计入期间费用“财务费用”的有（）。A.短期借款利息费用B.商业折扣C.支付的发行股票手续费D.贴现手续费答案：AD解析：选项AD正确，财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。选项B错误，商业折扣只影响收入，不影响期间费用。选项C错误，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。综上，本题应选AD。【错题分析】错选B的原因分析：不了解商业折扣的概念，注意商业折扣是一种促销手段，只影响收入，不影响期间费用;错选C的原因分析：选项C是最容易错选的，因为对发行股票手续费有关会计处理不了解，误认为属于财务费用，其实发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。【真题解析】本题主要考查财务费用的核算范围，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还会在计算题中结合利润的知识点进行全面考查，因此要加深对财务费用的理解和记忆。【学霸助攻】注意“现金折扣”不再计入财务费用，而作为可变对价进行处理。14.下列各项中，影响企业利润总额的有（）。A.营业利润B.营业外收入C.营业外支出D.所得税费用答案：ABC解析：选项A、B、C符合题意，营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）；利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出，故营业利润、营业外收入、营业外支出均影响利润总额；选项D不符合题意，净利润＝利润总额－所得税费用，所得税费用影响净利润，不影响利润总额。综上，本题应选ABC。【错题分析】错选D的原因分析：不熟悉企业净利润的计算公式，或者是对营业利润、利润总额和净利润并没有明确的认识和区分。【真题解析】本题主要考查利润总额公式，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现，考查构成要素。常见的考法除了本题形式外，还会在不定项中结合纳税调整项目计算所得税等，属于稍难一点的内容，所以为了后面不定项中拿高分，需要着重记忆有关利润的几个公式。【学霸助攻】纳税调整增加额：①企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等；②企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚款、罚金等。纳税调整减少额：①按企业所得税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补亏损；②按企业所得税法规定准予免税的项目，如国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。15.下列各项中，不计入其他业务成本的有（）。A.向灾区捐赠的商品成本B.地震导致原材料毁损的净损失C.经营出租固定资产的折旧额D.库存商品盘亏净损失答案：ABD解析：选项AB，均计入营业外支出；选项C，计入其他业务成本；选项D，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出。综上，本题应选ABD。【错题分析】错选C的原因分析：不了解其他业务成本和营业外收支的核算范围，或者误将不计入看成了计入进而误选。【真题解析】本题主要考查其他业务成本的核算范围，该知识属于高频考点，一般会在单选或多选中出现。常见的考法除了本题形式外，还会在不定项中考查分录以及结合利润内容考查计算，所以为了后面不定项中拿高分，要打好基础。【学霸助攻】其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额以及采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。判断题（共5题）16.企业与客户的合同中约定的对价金额是固定的。（）A.正确B.错误答案：B解析：企业与客户的合同中约定的对价金额可能是固定的，也可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。此外，根据一项或多项或有事项的发生而收取不同对价金额的合同，也属于可变对价的情形。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因：忽略了存在可变对价的可能性，对合同约定对价的认识较为片面，进而误选。【真题解析】本题主要考查可变对价，可能会在单选或判断中出现。常见的考法除了本题形式外，可能还会在单选题中选择可变对价的形式以及在不定项中考查可变对价的计算等，本知识点内容虽然较少，但是较为重要，需要着重学习。【学霸助攻】企业确定可变对价金额之后，计入交易价格的可变对价金额还应满足限制条件，即包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。17.企业所得税和个人所得税也通过“税金及附加”科目核算。（）A.正确B.错误答案：B解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因：不清楚税金及附加核算范围，对税金及附加包括的税种仅有大概印象，记忆并不深刻。【