政府内部审计制度

PAGE政府内部审计制度一、总则（一）目的为了加强政府内部审计工作，规范审计行为，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障政府部门依法履行职责，根据国家有关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级政府部门及其所属单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，独立行使审计监督权，不受其他部门、社会团体和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应当以事实为依据，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法履行职责，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应当予以重视并积极配合。4.效益性原则：内部审计工作应当以提高财政资金使用效益为目标，促进政府部门加强管理，增收节支，防范风险。（四）审计依据内部审计工作应当依据国家有关法律法规、政策制度，以及本地区、本部门、本单位制定的相关规定和标准进行。二、审计机构和人员（一）审计机构设置1.各级政府部门应当根据工作需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。2.内部审计机构的设置应当符合内部审计工作的特点和要求，便于开展审计工作。（二）审计人员配备1.内部审计机构应当配备具有相应专业知识和业务能力的审计人员，审计人员应当具备审计、会计、经济、法律等相关专业背景。2.内部审计人员应当保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得从事与审计工作相冲突的业务活动。3.内部审计机构应当定期对审计人员进行培训和考核，提高审计人员的业务水平和综合素质。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和内部审计制度，依法履行审计职责。2.制定和实施年度审计工作计划，对本部门、本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。3.检查会计凭证、账簿、报表等财务资料，核实资产、负债、净资产的真实性和完整性。4.审查财务收支的合法性、合规性，检查有无违反财经纪律的行为。5.评价内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。6.对审计发现的问题进行调查和分析，提出处理意见和建议，并督促被审计单位整改落实。7.协助有关部门开展经济责任审计、专项审计调查等工作。8.参与制定和完善本部门、本单位的内部管理制度。9.完成本部门、本单位主要负责人交办的其他审计事项。（四）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并进行查阅和复制。2.检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，对有关资料和资产进行盘点、清查。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。4.对正在进行的违反财经纪律、严重损失浪费的行为，有权予以制止，并及时向本部门、本单位主要负责人报告。5.提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定的行为提出纠正意见和处理建议。6.对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和个人，有权采取必要的措施，并提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应当根据本部门、本单位的工作重点和实际情况，制定年度审计工作计划。2.年度审计工作计划应当报经本部门、本单位主要负责人批准后实施，并报上一级内部审计机构备案。3.年度审计工作计划应当明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划，确定具体审计项目，并组成审计组。2.审计组应当了解被审计单位的基本情况，制定审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。3.审计组应当在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。（三）审计实施1.审计组应当按照审计方案的要求，对被审计单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计。2.审计人员应当通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，检查资产、负债、净资产的真实性和完整性，核实财务收支的合法性、合规性，评价内部控制制度的健全性和有效性等方式，获取审计证据。3.审计人员应当对审计过程中发现的问题进行记录，并及时与被审计单位沟通。4.审计组在审计过程中，可以根据需要调整审计方案。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应当撰写审计报告。审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当在收到审计报告之日起10日内，将书面意见反馈给审计组。3.审计组应当对被审计单位提出的意见进行核实，并根据核实情况对审计报告进行修改。4.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人应当对审计报告的真实性、准确性、完整性负责。5.审计报告应当报经本部门、本单位主要负责人批准后，送达被审计单位和有关部门。（五）审计处理1.被审计单位应当根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实。3.对审计发现的问题，内部审计机构应当根据有关法律法规和本地区、本部门、本单位的规定，提出处理意见和建议。对违反财经纪律的行为，应当依法依规进行处理；对情节严重的，应当追究有关人员的责任。四、审计内容（一）财政财务收支审计1.审查财政预算执行情况，包括预算收入的征收、解缴、入库情况，预算支出的安排、使用、效益情况等。2.审查财务收支情况是否真实、合法、合规，有无违反财经纪律的行为。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和制度的要求，是否真实、准确、完整地反映了财务状况和经营成果。（二）经济责任审计1.对政府部门及其所属单位领导干部的经济责任进行审计，包括任期内财政财务收支、经济活动的真实性、合法性、效益性，内部控制制度的健全性和有效性，以及遵守财经纪律等情况。2.经济责任审计应当按照干部管理权限和有关规定进行，审计结果应当作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。（三）专项资金审计1.对政府部门安排的专项资金进行审计，包括专项资金的设立、分配、使用、管理等情况。2.审查专项资金是否专款专用，是否发挥了应有的效益，有无截留、挪用、浪费等问题。（四）内部控制审计1.对政府部门及其所属单位的内部控制制度进行审计，评价内部控制制度的健全性、有效性和执行情况。2.审查内部控制制度是否涵盖了财务管理、业务流程、风险管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞和风险隐患。（五）其他审计1.根据本部门、本单位的工作需要，开展其他专项审计和审计调查工作。2.其他专项审计和审计调查工作应当根据实际情况制定审计方案，并按照审计工作程序进行。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度1.内部审计机构应当定期向本部门、本单位主要负责人和有关部门通报审计工作情况和审计结果。2.对审计发现的重大问题和典型案例，应当及时进行通报，发挥审计的警示作用。（二）将审计结果纳入干部考核评价体系1.经济责任审计结果应当作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。2.对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，应当在干部考核评价中予以体现。（三）促进审计发现问题的整改落实1.被审计单位应当认真落实审计建议，制定整改措施，及时整改审计发现的问题。2.内部审计机构应当对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的单位，应当进行督促和问责。（四）加强与外部审计的协作配合1.内部