广厦集团内部审计制度

PAGE广厦集团内部审计制度一、总则（一）目的为了加强广厦集团内部管理和监督，规范内部审计工作，保障集团资产安全、完整，提高经济效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本集团实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广厦集团及其所属各子公司、分公司和控股企业（以下统称“集团各单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在集团董事会或审计委员会的直接领导下开展工作，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计工作，保持公正、客观的态度，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，集团各单位应积极配合并认真执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖集团各单位的财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计工作的全面性和完整性。（四）审计机构及人员1.集团设立独立的内部审计部门，配备专职内部审计人员。内部审计部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、行业标准和集团内部规章制度。内部审计部门应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高其业务素质和工作能力。3.内部审计人员应严格遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的集团商业秘密和敏感信息。对违反职业道德规范的内部审计人员，集团将视情节轻重给予相应的处罚。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对集团各单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的真实性、合法性和完整性，检查财务收支是否符合国家法律法规和集团内部规定，有无违规违纪行为。2.对集团各单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价。审查内部控制制度是否涵盖了各项业务活动和关键环节，是否存在内部控制缺陷，提出改进建议，促进集团各单位加强内部控制，防范经营风险。3.对集团各单位的经营绩效进行审计评价。对集团各单位的经营目标完成情况、经济效益状况、资产质量等进行审计，分析影响经营绩效的因素，提出提高经营绩效的建议和措施。4.对集团各单位的重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。审查投资项目的可行性、经济性和效益性，评估经济合同的合法性、合规性和风险状况，为集团决策提供依据。5.对集团各单位负责人的任期经济责任进行审计。在负责人任期届满或离任时，对其任职期间的经济责任履行情况进行审计，评价其经营业绩和管理水平，为干部考核、任免提供参考。6.办理集团领导交办的其他审计事项。（二）审计权限1.要求集团各单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。内部审计部门有权根据审计工作需要，向集团各单位索取有关文件、资料和数据，各单位应积极配合，如实提供。2.审查集团各单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况。内部审计人员有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅与审计事项有关的文件、合同、会议记录等资料，实地观察、盘点资产，向有关人员进行调查询问。3.对审计中发现的问题，提出整改意见和建议，并督促被审计单位落实整改。内部审计部门有权要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。4.对违反国家法律法规、集团内部规章制度的行为，提出纠正和处理意见。对情节严重的违规违纪行为，内部审计部门有权向集团领导报告，并建议追究相关人员的责任。5.参与集团各单位重大经济决策、重要项目论证等活动，提出审计意见和建议。内部审计部门应充分发挥审计监督的参谋作用，为集团决策提供专业支持。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计部门应根据集团发展战略、经营目标和管理需要，每年年初制定年度审计计划，报集团董事会或审计委员会批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.项目审计计划：对于每个具体的审计项目，内部审计人员应在实施审计前制定项目审计计划，明确审计目标、审计重点、审计步骤、审计时间安排等内容。项目审计计划应报内部审计部门负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，内部审计部门应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利进行。2.收集审计资料：审计组应提前向被审计单位发出审计通知书，要求被审计单位在规定时间内报送相关资料。审计组应认真收集、整理和分析审计资料，了解被审计单位的基本情况、财务状况、经营活动和内部控制等情况，为审计实施做好准备。3.制定审计方案：审计组应根据审计项目的目标和要求，结合收集到的审计资料，制定详细的审计方案。审计方案应明确审计程序、审计方法、审计重点、审计时间安排等内容，确保审计工作有的放矢。（三）审计实施1.进驻被审计单位：审计组应按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、范围、内容和要求，听取被审计单位的情况介绍，了解被审计单位的配合情况。2.开展审计工作：审计组应按照审计方案确定的审计程序和方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行全面审计。审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅文件、合同、会议记录等资料，实地观察、盘点资产，向有关人员进行调查询问等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。3.编写审计工作底稿：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，是审计结论的重要依据。审计人员应按照规范的格式和要求编写审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容真实、记录完整、条理清晰、结论明确。4.汇总审计情况：审计组应定期召开审计组会议，汇总审计工作进展情况，分析审计发现的问题，研究解决审计过程中遇到的困难和问题。审计组应及时与被审计单位沟通审计情况，听取被审计单位的意见和建议，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，根据审计工作底稿和审计情况汇总结果，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告应做到内容完整、表述准确、逻辑清晰、证据充分。2.征求意见：审计报告初稿形成后，审计组应及时征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定时间内对审计报告提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应进行说明。3.修改审计报告：审计组应根据被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。正式审计报告应报内部审计部门负责人审核，内部审计部门负责人应认真审核审计报告的内容，确保审计报告质量。4.提交审计报告：审核后的审计报告应提交集团董事会或审计委员会审议。集团董事会或审计委员会应认真审议审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，并督促被审计单位落实整改。审计报告经集团董事会或审计委员会批准后，应及时送达被审计单位，并抄送集团相关部门。（五）审计整改1.下达审计整改通知：集团董事会或审计委员会批准审计报告后，内部审计部门应及时向被审计单位下达审计整改通知，明确整改要求、整改期限和整改责任人。审计整改通知应抄送集团相关部门。2.跟踪整改情况：被审计单位应按照审计整改通知的要求，制定整改方案，落实整改措施，按时完成整改任务。内部审计部门应定期跟踪被审计单位的整改情况，对整改工作进展缓慢或整改不力的单位，应及时督促其加快整改进度，确保整改工作取得实效。3.检查整改结果：整改期限届满后，内部审计部门应组织对被审计单位的整改情况进行检查。检查方式可采用书面审查、实地检查、问卷调查等方式。检查结束后，内部审计部门应撰写整改检查报告，向集团董事会或审计委员会报告整改检查情况。4.建立整改档案：内部审计部门应建立审计整改档案，将审计整改通知、整改方案、整改报告、整改检查报告等资料进行归档保存。审计整改档案应作为集团内部审计工作的重要资料，为后续审计工作提供参考。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务报表的真实性、合法性和完整性。检查财务报表是否按照国家会计准则和集团内部规定编制，报表数据是否真实、准确，报表附注是否完整、清晰。审查会计凭证、账簿的真实性、合法性和完整性。检查会计凭证是否真实、合法，记账凭证与原始凭证是否相符，账簿记录是否准确、完整，账账、账证、账实是否相符。审查财务收支的合规性。检查各项收入是否足额入账，是否符合国家法律法规和集团内部规定，有无截留、挪用、坐支等问题；各项支出是否真实、合法，是否符合预算安排和审批程序，有无超支、浪费现象。审查资产、负债、所有者权益的真实性和完整性。检查资产是否存在、完整，是否账实相符，有无资产流失现象；负债是否真实、准确，有无隐瞒债务问题；所有者权益是否计算正确，有无虚假增资、减资等问题。2.审计方法审阅法：通过审阅财务报表、会计凭证、账簿等资料，检查其内容是否真实、合法、完整。核对法：将财务报表与会计凭证、账簿进行核对，检查账账、账证、账实是否相符。盘点法：对现金、存货、固定资产等资产进行实地盘点，检查账实是否相符。查询法：向有关人员进行调查询问，核实财务收支情况和相关事项。（二）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性。检查内部控制制度是否涵盖了各项业务活动和关键环节，是否存在内部控制空白点。审查内部控制制度的有效性。检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范经营风险，提高经营效率和效果。评价内部控制环境。检查公司治理结构是否完善，管理层的经营理念和风险意识是否正确，员工的职业道德和业务素质是否符合要求。审查风险评估机制。检查公司是否建立了风险评估体系，是否能够及时识别、评估和应对各种风险。审查控制活动。检查公司是否制定了明确的控制政策和程序，是否能够对各项业务活动进行有效的控制。审查信息沟通与反馈机制。检查公司是否建立了有效的信息沟通渠道，信息是否能够及时、准确地传递和共享，是否能够对内部控制执行情况进行及时的反馈和纠正。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员进行调查，了解内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制内部控制流程图，直观地反映内部控制的流程和关键环节，分析内部控制的有效性。穿行测试法：选择若干业务流程，按照规定的程序进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。实地观察法：实地观察被审计单位的业务活动和内部控制执行情况，了解内部控制的实际运行效果。（三）经营绩效审计1.审计内容审查经营目标完成情况。检查被审计单位是否完成了集团下达的经营目标，各项经营指标是否达到了预期水平。评价经济效益状况。分析被审计单位的盈利能力、偿债能力、营运能力等财务指标，评估其经济效益状况。审查资产质量。检查被审计单位的资产结构是否合理，资产运营效率是否较高，有无不良资产和潜在损失。评价经营管理水平。分析被审计单位的经营决策、市场营销、成本控制、人力资源管理等方面的情况，评估其经营管理水平。2.审计方法指标分析法：运用财务指标和非财务指标，对被审计单位的经营绩效进行分析和评价。比较分析法：将被审计单位的经营绩效与同行业其他单位或本单位历史数据进行比较，找出差距和问题。因素分析法：分析影响经营绩效的各种因素，找出主要因素和次要因素，评估各因素对经营绩效的影响程度。案例分析法：选择典型案例进行分析，总结经验教训，为被审计单位提供借鉴。（四）重大投资项目审计1.审计内容审查投资项目的可行性。检查投资项目是否经过充分的市场调研和可行性分析，项目的投资规模、投资回收期、预期收益等是否合理。审查投资项目的决策程序。检查投资项目是否按照规定的决策程序进行审批，决策过程是否科学、民主，有无违规决策问题。审查投资项目的资金来源和使用情况。检查投资项目的资金是否按时足额到位，资金使用是否合规，有无挪用、浪费现象。审查投资项目的建设进度和质量。检查投资项目是否按照计划进度进行建设，工程质量是否符合要求，有无工程延误和质量问题。审查投资项目的经济效益和社会效益。评估投资项目的经济效益和社会效益，分析投资项目对集团发展的影响。2.审计方法查阅资料法：查阅投资项目可行性研究报告、项目审批文件、资金使用计划、工程建设合同等资料，了解投资项目的基本情况。实地观察法：实地观察投资项目的建设现场，了解项目建设进度和质量情况。访谈法：与投资项目相关人员进行访谈，了解项目决策过程、资金使用情况、建设进度等方面的情况。数据分析方法：对投资项目的相关数据进行分析，评估项目的经济效益和社会效益。（五）重大经济合同审计1.审计内容审查经济合同的合法性。检查经济合同是否符合国家法律法规和集团内部规定，合同条款是否合法有效。审查经济合同的合规性。检查经济合同是否按照规定的程序进行签订和审批，合同签订和执行过程是否合规。审查经济合同的风险状况。评估经济合同的风险程度，分析合同履行过程中可能存在的风险因素，提出风险防范建议。审查经济合同的执行情况。检查经济合同是否得到有效执行，合同双方是否按照合同约定履行各自的义务，有无违约行为。2.审计方法审阅法：审阅经济合同文本，检查合同条款是否完整、准确，合同内容是否合法、合规