审计股内部审计工作制度

PAGE审计股内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为了加强本公司/组织的内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，提高经济效益，促进公司/组织健康发展，根据国家有关法律法规及相关行业标准，结合本公司/组织实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织各部门及所属单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据，实事求是地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构依法开展的审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位应予以重视并积极配合执行。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的公司/组织商业秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露给无关人员。（四）内部审计定义本公司/组织内部审计是指由审计股独立对公司/组织各部门及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，以监督其真实性、合法性和效益性，促进加强管理、防范风险、提高效益的活动。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司/组织设立审计股，作为独立的内部审计机构，在公司/组织管理层的领导下开展工作。审计股直接对公司/组织最高管理层负责并报告工作。（二）审计人员配备审计股应配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备以下条件：1.具有良好的职业道德和敬业精神，遵守审计工作纪律。2.熟悉国家有关法律法规、政策以及公司/组织的相关制度规定。3.具备相应的审计、财务、经济、管理等专业知识，经过专业培训，取得相关资格证书。4.具有较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。（三）审计人员职责1.审计人员基本职责按照本制度及相关审计计划，实施各类审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查和评价，出具审计报告，提出审计意见和建议。跟踪检查审计意见和建议的执行情况，督促被审计单位整改落实。协助开展公司/组织内部控制建设和风险管理工作，提供相关咨询服务。参与公司/组织内部审计相关制度的制定和完善工作。完成公司/组织管理层交办的其他审计工作任务。2.审计组长职责负责审计项目的组织、实施和协调工作，制定审计实施方案，合理安排审计人员分工。指导审计人员开展审计工作，对审计工作底稿进行审核，确保审计工作质量。组织审计组讨论审计发现的问题，分析原因，提出审计意见和建议，审核审计报告初稿。协调解决审计过程中遇到的问题，与被审计单位沟通交流，确保审计工作顺利进行。对审计项目的整体质量负责，向公司/组织管理层汇报审计工作情况。3.审计项目主审职责协助审计组长制定审计实施方案，负责具体审计事项的审查和取证工作。对审计发现的问题进行深入分析，撰写审计工作底稿，提出初步审计意见和建议。负责审计报告相关内容的起草工作，按照审计组长的要求进行修改完善。跟踪审计意见和建议的执行情况，督促被审计单位整改，收集整改资料。参与审计项目总结工作，总结审计经验，提出改进审计工作的建议。（四）审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经公司/组织管理层批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经公司/组织管理层批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对违反本制度规定的行为提出追究责任的建议。8.对审计工作中发现的重大问题及时向公司/组织管理层报告，并提出相应的建议和措施。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.年度审计计划审计股应于每年年末制定下一年度审计计划，报公司/组织管理层批准后实施。年度审计计划应根据公司/组织的战略目标、经营状况、风险状况以及管理层的要求等因素制定。年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。2.项目审计计划对于列入年度审计计划的审计项目，审计股应在实施审计前制定项目审计计划。项目审计计划应根据年度审计计划的要求，结合被审计单位的具体情况，进一步明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及审计人员分工等内容。项目审计计划应报审计股负责人审核批准，并在实施审计前送达被审计单位。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质和规模，选派合适的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作有序进行。2.了解被审计单位情况：审计组应收集与被审计单位相关的资料，包括组织结构、业务流程、内部控制制度、财务状况、经营成果等，了解被审计单位的基本情况，评估审计风险。3.制定审计实施方案：审计组应根据了解到的被审计单位情况和审计目标，制定详细的审计实施方案。审计实施方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及审计人员分工等内容，确保审计工作具有针对性和可操作性。4.下达审计通知书：审计组应在实施审计前向被审计单位下达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单以及对被审计单位配合审计工作的要求等内容。审计通知书应提前送达被审计单位，以便被审计单位做好准备工作。（三）审计实施1.审查与取证：审计人员应按照审计实施方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查，收集审计证据。审计证据应具备真实性、相关性、合法性和充分性，能够支持审计结论。2.编制审计工作底稿：审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容，确保审计工作底稿真实、完整、清晰。3.审计组讨论：审计组应定期召开会议，讨论审计工作进展情况，分析审计发现的问题，研究审计意见和建议。审计组讨论应充分发表意见，并形成一致的审计结论。4.与被审计单位沟通：审计组应在审计过程中与被审计单位进行沟通，及时了解被审计单位的意见和建议，核实审计发现的问题。与被审计单位沟通应保持客观、公正的态度，尊重被审计单位的意见和建议。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和建议等内容，审计报告应语言简洁、逻辑清晰，并附相关审计证据。2.征求意见：审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内反馈意见，审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，合理采纳被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善。3.审核与批准：审计报告经修改完善后，应报审计股负责人审核。审计股负责人应重点审核审计报告的内容是否真实、完整、准确，审计意见和建议是否合理、可行。审核通过后的审计报告应报公司/组织管理层批准。4.送达审计报告：审计报告经公司/组织管理层批准后，应及时送达被审计单位。审计报告送达后，审计组应跟踪检查审计意见和建议的执行情况，督促被审计单位整改落实。（五）后续跟踪1.制定跟踪检查计划：审计组应在审计报告送达后，制定后续跟踪检查计划，明确跟踪检查的内容、方式、时间安排以及跟踪检查人员等。2.实施跟踪检查：跟踪检查人员应按照跟踪检查计划的要求，对被审计单位审计意见和建议的执行情况进行跟踪检查。跟踪检查可以采取查阅资料、实地走访、召开座谈会等方式进行，收集被审计单位整改落实情况的相关证据。3.撰写跟踪检查报告：跟踪检查结束后，跟踪检查人员应撰写跟踪检查报告，报告被审计单位审计意见和建议的执行情况，包括已采取的整改措施、整改效果、尚未整改的问题及原因等。跟踪检查报告应报审计股负责人审核，并作为审计档案资料存档。4.督促整改落实：对于被审计单位未按要求整改落实的问题，审计股应督促其继续整改。审计股可以采取下达整改通知书、召开专题会议等方式，要求被审计单位限期整改，并及时反馈整改情况。对于整改不力的被审计单位，审计股应将情况向公司/组织管理层报告，提出相应的处理建议。四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和完整性，包括会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料的审查。2.检查被审计单位财务收支是否符合国家有关法律法规、政策以及公司/组织的相关制度规定，有无违反财经纪律的行为。3.审查被审计单位财务收支的内部控制制度是否健全有效，是否存在内部控制漏洞和风险。（二）经济活动审计1.对被审计单位的重大投资项目、资产处置、资金借贷等经济活动进行审计，审查其决策程序是否合规、效益情况是否良好。2.检查被审计单位经济合同的签订、履行情况，审查合同条款是否合法合规、权利义务是否明确，有无潜在风险。3.审计被审计单位的成本费用控制情况，检查成本费用核算是否准确、合理，有无浪费和不合理支出。（三）内部控制审计1.评价被审计单位内部控制制度的健全性，审查内部控制制度是否涵盖了财务收支、经济活动、资产管理等各个方面，是否存在内部控制空白点。2.评估被审计单位内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证财务信息真实可靠。3.对被审计单位内部控制的薄弱环节提出改进建议，促进其完善内部控制制度，提高管理水平。（四）专项审计1.根据公司/组织管理层的要求或实际工作需要，开展专项审计工作，如对特定项目、特定业务、特定资金等进行专项审计。2.专项审计应明确审计目标、审计范围和审计重点，制定专项审计实施方案，按照审计工作程序进行审计，出具专项审计报告。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各类文件、资料收集整理，包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改资料等。（二）档案整理审计档案管理人员应对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目的类别和时间顺序进行编号、装订，确保档案资料整齐、有序。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜或档案室，确保档案安全、完整。档案管理人员应定期对档案进行检查，防止档案损坏、丢失或泄密。（四）档案查阅与借阅1.公司/组织内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经审计股负责人批准后，在指定地点查阅。查阅人员不得擅自涂改、抽取、销毁档案资料。2.因工作需要借阅审计档案的，借阅人员应填写借阅申请表，经审计股负责人批准后，办理借阅手续。借阅期