卫计内部审计制度

PAGE卫计内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫计系统内部管理和监督，规范内部审计工作，保障卫计事业健康发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫计系统内各级各类医疗卫生机构、相关职能部门及其所属单位。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法律法规以及医疗卫生行业相关审计规范制定。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位和部门，在组织、人员、工作等方面保持独立，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.全面性原则涵盖卫计系统财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计工作全面覆盖，不留死角。4.重要性原则根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点，提高审计工作效率和效果。二、内部审计机构及人员（一）机构设置1.各级卫计部门应设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在本部门主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.规模较小的医疗卫生机构可根据实际情况设立内部审计岗位，配备专职或兼职审计人员，也可委托社会中介机构进行审计，但应加强对委托审计工作的监督和管理。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、经济、法律等方面的知识，熟悉医疗卫生行业政策法规和业务流程。2.审计人员应保持职业道德，遵守审计准则和规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。（三）职责与权限1.职责对本部门及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对内部控制制度的健全性和有效性进行评审。对基本建设项目、设备采购项目等进行专项审计。对经济责任履行情况进行审计评价。开展审计调查，反映存在的问题，提出改进建议。协助外部审计机构开展相关工作。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料和资产。就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，有权予以制止。提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，提出给予纪律处分的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据卫计部门的工作重点、年度工作计划以及风险管理要求，制定年度审计计划。年度审计计划应报本部门主要负责人批准后实施。2.审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后组成审计组，审计组应指定项目负责人，负责审计项目的组织实施。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、内部控制制度等资料，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.制定审计方案，明确审计步骤、方法、时间要求等，审计方案应报内部审计机构负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计目的、范围、时间安排等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并做好审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计过程和结果。3.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释。对于重大问题，应及时向内部审计机构负责人汇报。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿应征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行核实和研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报本部门主要负责人审批。审计报告应及时送达被审计单位，并抄送相关部门。（五）审计处理与整改1.被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对于整改不力的单位，应提出批评，并督促其继续整改。3.对审计发现的违法违规问题，应按照法律法规的规定进行处理。涉嫌犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。四、财务收支审计（一）审计内容1.审查财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，有无截留、隐瞒、坐支等问题；各项支出是否符合规定的范围和标准，有无虚列支出、套取资金等行为。2.检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财产物资管理制度等是否健全有效。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务信息是否真实、完整、准确。（二）审计方法1.查阅财务账目、会计凭证、报表等资料，核实财务收支的记录和计算是否正确。2.检查收费票据的领用、使用、保管情况，核实收入的真实性。3.抽查费用支出凭证，审查支出的审批手续是否齐全，支出内容是否合规。4.对财务报表进行分析性复核，检查报表项目之间的勾稽关系是否合理。五、内部控制评审（一）评审内容1.审查内部控制制度的健全性，包括各项业务流程是否有相应的控制环节，控制措施是否涵盖所有重要业务和关键风险点。2.评价内部控制制度的有效性，检查内部控制措施是否得到有效执行，能否防范和发现违法违规行为和风险。3.对内部控制制度存在的缺陷提出改进建议，促进被审计单位完善内部控制体系。（二）评审方法1.调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员发放，了解内部控制制度的执行情况。2.流程图法：绘制业务流程图，分析各环节的控制措施和风险点。3.穿行测试法：选择若干典型业务进行穿行测试，检查内部控制制度的实际执行情况。4.实地观察法：实地观察被审计单位的业务操作流程和内部控制执行情况。六、基本建设项目审计（一）审计内容1.审查基本建设项目的立项审批程序是否合规，项目是否符合国家产业政策和卫计事业发展规划。2.检查项目预算的编制是否合理，预算执行情况是否良好，有无超预算支出的情况。3.审查项目建设过程中的招投标、合同签订、工程监理、物资采购等环节是否合规，有无违法违规行为。4.对项目竣工决算进行审计，核实工程造价的真实性和准确性，审查项目资金的使用是否合理、合规。（二）审计方法1.查阅项目立项批复、可行性研究报告、初步设计等文件资料，审查项目审批程序的合规性。2.检查项目预算文件、合同协议、工程结算资料等，核实工程造价和资金使用情况。3.实地查看项目建设现场，了解工程进度和质量情况。4.对项目相关人员进行访谈，了解项目建设过程中的情况。七、设备采购项目审计（一）审计内容1.审查设备采购项目的采购计划是否合理，是否符合实际工作需要。2.检查采购程序是否合规，包括采购方式的选择、招投标文件的编制、评标过程等是否符合规定。3.审查设备采购合同的签订、履行情况是否良好，合同条款是否明确、合理，有无违约行为。4.核实设备的验收情况，检查设备的数量、质量、规格等是否符合合同要求。（二）审计方法1.查阅设备采购计划、招投标文件、合同协议等资料，审查采购程序的合规性。2.实地查看设备的安装、使用情况，检查设备的验收记录。3.对设备采购相关人员进行访谈，了解采购过程中的情况。八、经济责任审计（一）审计对象卫计系统内各单位的主要负责人、财务负责人等在任职期间对本单位财务收支、经济活动应负经济责任的履行情况进行审计。（二）审计内容1.审查被审计对象任职期间所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性。2.检查所在单位内部控制制度的建立和执行情况，评价其经济管理水平。3.审计被审计对象在任职期间对各项经济指标的完成情况，如资产保值增值、收入增长、成本控制等。4.审查被审计对