医院内部控制监督制度

PAGE医院内部控制监督制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院内部控制，规范医院内部管理，防范风险，确保医院各项业务活动合法合规、安全有效运行，提高医院管理水平和经济效益，保障医院资产安全完整，维护医院的社会声誉和公信力，促进医院可持续发展。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及其所属员工，涵盖医院的医疗、教学、科研、后勤保障等各项业务活动。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法律法规以及国家卫生健康委相关行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：内部控制制度应符合国家法律法规和行业监管要求，确保医院各项活动合法合规。2.全面性原则：内部控制应贯穿医院决策、执行和监督全过程，覆盖医院各类业务和事项，实现全过程、全方位控制。3.重要性原则：内部控制应在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，采取更为严格的控制措施，确保重点领域风险可控。4.制衡性原则：内部控制应在机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，避免权力过于集中。5.适应性原则：内部控制应与医院规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着医院内外部环境的变化及时进行调整和完善。6.成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制，提高经营效率和效果。二、内部控制监督组织架构（一）医院内部控制监督委员会1.组成：由医院院长担任主任，总会计师担任副主任，成员包括各职能部门负责人。2.职责：负责审议医院内部控制监督制度、监督计划和监督报告。研究决定内部控制监督工作中的重大事项，协调解决监督工作中的重大问题。对医院内部控制的健全性、合理性和有效性进行定期评价，提出改进意见和建议。监督医院内部审计部门的工作，确保其独立、客观、公正地开展审计监督。（二）内部审计部门1.设置：独立设置内部审计部门，配备具有专业资质和经验的内部审计人员。2.职责：制定年度内部审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排。对医院财务收支、经济活动、内部控制制度执行情况等进行定期或不定期审计监督，检查财务数据的真实性、准确性和完整性，评价内部控制的有效性。对医院重大投资项目、重大经济决策、大额资金使用等进行专项审计，提出审计意见和建议，防范决策风险和财务风险。对医院内部控制的薄弱环节进行跟踪审计，督促相关部门和科室及时整改，确保内部控制制度有效执行。协助医院内部控制监督委员会开展内部控制评价工作，提供相关审计资料和数据支持。（三）各职能部门1.职责：负责本部门职责范围内的内部控制制度建设和执行，明确本部门内部控制流程和关键控制点，制定相应的控制措施。定期对本部门内部控制执行情况进行自查自纠，发现问题及时整改，并向医院内部控制监督委员会报告。配合内部审计部门开展审计工作，提供相关资料和信息，协助查找问题和分析原因。根据医院内部控制监督委员会的要求，参与医院内部控制评价工作，对本部门内部控制有效性进行自我评价。（四）各科室1.职责：负责本科室业务活动的内部控制执行，严格按照医院内部控制制度和操作规程开展工作。对本科室内部控制执行情况进行日常监督，发现问题及时报告本科室负责人，并采取措施加以纠正。配合医院各职能部门和内部审计部门的监督检查工作，如实提供相关资料和信息。三、内部控制监督内容（一）预算管理控制监督1.预算编制监督：检查预算编制依据是否充分、合理，预算编制方法是否科学、规范，预算编制程序是否合规，预算指标是否准确、完整。2.预算执行监督：监督预算执行情况，检查预算执行进度是否与计划相符，预算执行过程中是否存在随意调整预算、超预算支出等问题。3.预算调整监督：审查预算调整的必要性、合理性和合规性，检查预算调整程序是否符合规定，调整后的预算是否得到有效执行。4.预算分析与考核监督：检查预算分析报告是否及时、准确，分析方法是否得当，能否为预算管理提供有效支持；考核制度是否健全，考核指标是否合理，考核结果是否得到有效应用。（二）收入管理控制监督1.医疗收入监督：检查医疗收费项目和标准是否符合国家规定，收费票据是否规范使用，收入确认是否及时、准确，有无漏收、多收、错收等情况。2.其他收入监督：审查医院科研收入、教学收入、捐赠收入等其他收入的来源是否合法合规，收入核算是否准确，是否存在截留、挪用等问题。3.收入票据管理监督：检查收入票据的购买、保管、使用、核销等环节是否规范，是否存在票据丢失、被盗用、虚开等风险。（三）支出管理控制监督1.支出审批监督：审查各项支出是否经过授权审批，审批流程是否规范，审批依据是否充分，有无越权审批、未经审批擅自支出等情况。2.支出范围与标准监督：检查各项支出是否符合国家法律法规和医院财务制度规定的支出范围和标准，有无超标准支出、违规列支等问题。3.支出核算监督：监督支出核算是否准确、及时，会计凭证是否真实、完整，账务处理是否合规，有无虚列支出、隐匿支出等情况。4.采购与付款监督：审查物资采购、设备采购、工程采购等采购活动的程序是否合规，采购合同是否合法有效，付款环节是否严格按照合同约定执行，有无采购舞弊、资金浪费等问题。（四）资产管理控制监督1.货币资金管理监督：检查现金收付、银行存款收支等货币资金业务是否符合规定，岗位设置是否合理，不相容岗位是否分离，库存现金是否账实相符，银行账户管理是否规范，有无坐支现金、挪用公款、公款私存等问题。2.固定资产管理监督：审查固定资产购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，固定资产台账是否健全，账实是否相符，有无固定资产闲置、浪费、流失等情况。3.库存物资管理监督：检查库存物资采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节是否规范，库存物资账实是否相符，有无积压、变质、毁损等问题，物资采购是否存在舞弊行为。4.无形资产及对外投资管理监督：审查无形资产的确认、计量、摊销等是否合规，对外投资决策程序是否科学，投资项目的效益评估是否准确，投资收益核算是否及时、准确，有无投资损失风险。（五）工程项目管理控制监督1.项目立项监督：检查工程项目立项依据是否充分，立项程序是否合规，项目可行性研究报告是否科学、合理，有无盲目上马、重复建设等问题。2.项目招标监督：审查工程项目招标程序是否符合规定，招标公告是否公开、公平、公正，投标单位资格审查是否严格，评标过程是否规范，有无围标、串标、泄露标底等舞弊行为。3.项目建设监督：监督工程项目建设过程中的质量、进度、安全等方面的管理情况，检查工程合同执行情况，有无工程质量问题、工期延误、安全事故等，工程款支付是否合规。4.项目竣工验收监督：审查工程项目竣工验收程序是否合规，验收资料是否齐全、真实，验收报告是否准确、客观，有无未经验收擅自使用等情况。（六）对外投资管理控制监督1.投资决策监督：检查对外投资决策程序是否科学、民主，投资项目的可行性研究是否充分，投资风险评估是否准确，有无未经充分论证盲目投资等问题。2.投资执行监督：监督对外投资项目的实施情况，检查投资资金是否及时足额到位，投资项目进展是否顺利，有无投资项目失控、资金挪用等情况。3.投资收益监督：审查对外投资收益核算是否准确、及时，投资收益是否及时足额收回，有无投资收益流失等问题。4.投资处置监督：检查对外投资处置程序是否合规，处置方式是否恰当，处置价格是否合理，有无低价转让、资产流失等情况。（七）财务报告与信息披露控制监督1.财务报告编制监督：检查财务报告编制依据是否充分、合规，编制方法是否正确，数据来源是否可靠，报表之间勾稽关系是否一致，财务报告内容是否完整、准确。2.财务报告审核监督：审查财务报告审核程序是否严格，审核人员资质是否符合要求，审核意见是否得到有效落实，有无财务报告虚假、误导性陈述等问题。3.信息披露监督：检查医院信息披露制度是否健全，信息披露内容是否真实、准确、完整、及时，披露渠道是否合规，有无信息泄露、内幕交易等情况。四、内部控制监督流程（一）监督计划制定1.内部审计部门每年年初根据医院战略目标、业务特点、风险状况等，结合国家法律法规和行业监管要求，制定年度内部控制监督计划。2.监督计划应明确监督项目、监督范围、监督重点、监督时间安排、监督人员分工等内容，并报医院内部控制监督委员会审批。（二）监督实施1.资料收集：监督人员通过查阅文件、资料、凭证，访谈相关人员，实地观察等方式，收集与监督项目有关的信息和资料。2.风险评估：对收集到的资料进行分析，识别内部控制存在的风险点，评估风险发生的可能性和影响程度。3.测试与检查：根据风险评估结果确定测试范围和方法，对内部控制制度的执行情况进行测试和检查，包括对关键控制点的执行情况进行抽样检查、对业务流程进行穿行测试等。4.问题记录与分析：对监督过程中发现的问题进行详细记录，分析问题产生的原因、影响范围和严重程度。（三）监督报告1.监督工作结束后，监督人员应撰写监督报告，报告内容包括监督项目基本情况、监督过程及方法、发现的问题及原因分析、改进建议等。2.监督报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，数据真实可靠。报告经内部审计部门负责人审核后，报医院内部控制监督委员会。（四）结果反馈与整改跟踪1.医院内部控制监督委员会对监督报告进行审议，提出反馈意见和整改要求，并将监督结果反馈给相关部门和科室。2.相关部门和科室应根据监督委员会的反馈意见和整改要求，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，及时进行整改。3.内部审计部门负责对整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实，问题得到彻底解决。整改结束后，相关部门和科室应向医院内部控制监督委员会提交整改报告。五、内部控制评价（一）评价主体与范围1.医院内部控制评价工作由医院内部控制监督委员会负责组织实施，内部审计部门具体承担评价任务，各职能部门和科室参与自我评价。2.内部控制评价范围涵盖医院内部控制制度的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、工程项目管理、对外投资管理、财务报告与信息披露等。（二）评价指标与方法1.评价指标：根据内部控制的目标和要素，制定科学合理的内部控制评价指标体系，包括内部控制的健全性、合理性和有效性等方面的指标。2.评价方法：采用定性与定量相结合的评价方法，如问卷调查、访谈、实地观察、数据分析、穿行测试、抽样检查等，对内部控制制度的执行情况进行全面、深入的评价。（三）评价周期医院内部控制评价工作原则上每年进行一次，在年度终了后至次年上半年内完成。对于重大事项或高风险领域，可根据需要适时开展专项评价。（四）评价报告1.评价工作结束后，内部审计部门应撰写内部控制评价报告，报告内容包括评价范围、评价依据、评价方法、评价结果、存在的问题及改进建议等。2.评价报告应经医院内部控制监督委员会审议通过后，报医院管理层，并向医院职工代表大会通报，同时按照规定向外部监管部门报送。六、信息沟通与反馈（一）内部沟通1.建立健全医院内部信息沟通机制，明确各部门、各科室之间的信息传递渠道和方式，确保信息及时、准确、完整地传递。2.定期召开医院管理会议、业务协调会议等，加强各部门之间的沟通与协调，及时解决工作中存在的问题。3.利用医院内部办公系统、信息管理平台等信息化手段，实现信息共享和实时传递，提高工作效率和管理水平。（二）外部沟通1.加强与卫生健康行政部门、医保部门、财政部门等外部监管部门的沟通与联系，及时了解国家政策法规和行业监管要求的变化，主动接受外部监督。2.积极与患者、家属、社会公众等进行沟通，及时反