事业单内部审计工作制度

PAGE事业单内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强本事业单位内部管理和监督，规范内部审计工作，维护单位合法权益，防范风险，提高资金使用效益，促进单位健康发展，依据国家有关法律法规及行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本事业单位及其所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应依据事实和证据进行审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，确保审计监督无死角。4.重要性原则内部审计应关注单位经济活动中的重要事项和风险领域，合理确定审计重点和范围，提高审计工作效率和效果。5.及时性原则内部审计应及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况，确保问题得到及时解决。二、内部审计机构及人员（一）机构设置本事业单位设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向单位主要负责人负责并报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备具有审计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能的人员，审计人员应具备相应的专业资格和工作经验。内部审计机构负责人应具备较高的业务素质和管理能力，从事审计工作不少于[X]年。（三）职责权限1.职责对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动进行审计监督。对本单位内部控制制度的健全性、有效性进行评审，提出改进建议。对本单位预算执行情况、决算草案进行审计。对本单位及所属各部门、各分支机构的固定资产、流动资产、无形资产等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的建设项目、修缮工程、物资采购等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的经济合同、协议等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的财务报表、财务报告等进行审计。对本单位及所属各部门、各分支机构的主要负责人进行经济责任审计。对本单位及所属各部门、各分支机构的重大经济决策、重要经济事项进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的其他有关经济活动进行审计监督。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计部门和人员不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门和人员的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他有关资料和资产，被审计部门和人员不得拒绝、阻碍。就审计事项的有关问题向有关部门和人员进行调查取证，有关部门和人员应如实提供有关资料及证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经单位主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表及其他有关资料的行为，经单位主要负责人批准，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的被审计部门和人员，给予通报批评或提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据本单位年度工作重点和审计工作目标，制定年度审计计划，报单位主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.项目审计方案对于列入年度审计计划的审计项目，内部审计机构应制定项目审计方案。项目审计方案应根据审计项目的特点和要求，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.审计通知内部审计机构应在实施审计前[X]个工作日，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单等内容。2.审计取证审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员取得的审计证据应真实、合法、有效，并能相互印证。3.审计工作底稿审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应由审计人员签名，并经审计组长审核。（三）审计报告1.审计报告初稿审计项目结束后，审计人员应撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告初稿应征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内提出书面意见。2.审计报告定稿审计人员应根据被审计部门的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核，经单位主要负责人批准后送达被审计部门。3.审计结果通报内部审计机构应将审计报告的主要内容向单位内部进行通报，必要时可向社会公开。（四）审计整改1.整改要求被审计部门应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.跟踪检查内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，对整改不力的部门和人员，提出批评意见，并督促其整改到位。3.结果运用内部审计机构应将审计结果及整改情况作为单位内部考核、奖惩、任免等的重要依据。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审计内容预算编制的科学性、合理性、完整性。预算执行的真实性、合规性、效益性。预算调整的必要性、合理性、合规性。决算草案编制的真实性、完整性、准确性。2.审计方法审查预算编制文件、预算执行情况报表、决算草案等资料。检查预算执行过程中的会计凭证、会计账簿、财务报表等。对预算执行情况进行实地调查、核实。（二）财务收支审计1.审计内容财务收支的真实性、合法性、合规性。收入的确认、计量、核算是否准确、完整。支出的审批、控制、核算是否规范、有效。资产、负债、所有者权益核算是否真实、准确。2.审计方法审查财务会计凭证、会计账簿、财务报表等资料。检查财务收支的审批手续、内部控制制度执行情况。对财务收支进行实地盘点、核对、查询。五、经济责任审计（一）审计对象本单位及所属各部门、各分支机构的主要负责人。（二）审计内容1.任职期间本单位及所属各部门、各分支机构财务收支、经济活动的真实性、合法性、合规性。2.任职期间本单位及所属各部门、各分支机构预算执行情况、决算草案编制情况。3.任职期间本单位及所属各部门、各分支机构资产管理、使用情况。4.任职期间本单位及所属各部门、各分支机构建设项目、修缮工程、物资采购等经济活动的管理、效益情况。5.任职期间本单位及所属各部门、各分支机构内部控制制度的建立、健全及执行情况。6.任职期间本单位及所属各部门、各分支机构重大经济决策、重要经济事项的决策程序、执行情况及效果。7.任职期间本单位及所属各部门、各分支机构遵守国家财经法规和单位内部规章制度情况。8.其他需要审计的事项。（三）审计方法1.审查被审计对象任职期间的财务会计凭证、会计账簿、财务报表等资料。2.检查被审计对象任职期间的预算执行情况、决算草案编制情况。3.对被审计对象任职期间的资产管理、使用情况进行实地盘点、核对、查询。4.对被审计对象任职期间的建设项目、修缮工程、物资采购等经济活动进行调查、核实。5.对被审计对象任职期间的内部控制制度进行评审。6.对被审计对象任职期间的重大经济决策、重要经济事项进行调查、核实。7.向有关部门和人员进行调查取证。六、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性，包括是否涵盖单位经济活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高管理效率。3.内部控制制度的适应性，包括内部控制制度是否与单位的业务特点、管理要求相适应，是否能够随着单位内外部环境的变化及时进行调整和完善。（二）审计方法1.调查问卷法设计内部控制调查问卷，向被审计部门和人员发放，了解内部控制制度的建立和执行情况。2.流程图法绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和环节，分析内部控制的有效性。3.实地观察法到被审计部门实地观察内部控制制度的执行情况，检查相关业务操作是否符合内部控制要求。4.穿行测试法选择若干具有代表性的业务流程，按照规定的程序和方法进行穿行测试，检查内部控制制度的执行效果。5.抽样测试法对内部控制制度的执行情况进行抽样检查，根据样本检查结果推断总体情况。（三）审计评价1.内部控制健全性评价根据内部控制调查问卷、流程图、实地观察等结果，评价内部控制制度是否健全，是否涵盖单位经济活动的各个方面。2.内部控制有效性评价根据穿行测试、抽样测试等结果，评价内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高管理效率。3.内部控制适应性评价根据单位内外部环境的变化情况，评价内部控制制度是否能够及时进行调整和完善，是否与单位的业务特点、管理要求相适应。七、固定资产审计（一）审计内容1.固定资产的购置、建造、调入、调出、报废、转让等是否符合规定程序，手续是否齐全。2.固定资产的计价是否正确，折旧计提是否合理。3.固定资产的管理是否规范，是否建立健全固定资产台账、卡片等管理制度，是否定期进行清查盘点。4.固定资产的使用效益情况，是否存在闲置、浪费等现象。（二）审计方法1.审查固定资产购置、建造、调入、调出、报废、转让等相关文件、资料。2.检查固定资产的计价依据、折旧计提方法和计算结果。3.实地盘点固定资产实物，核对固定资产台账、卡片等。4.调查了解固定资产的使用情况，分析固定资产的使用效益。八、建设项目审计（一）审计内容1.建设项目前期准备情况，包括项目立项、可行性研究、设计、招投标等是否合规。2.建设项目预算执行情况，包括预算编制的准确性、合理性，预算执行的合规性、效益性。3.建设项目工程价款结算情况，包括工程价款的计量、计价、支付等是否合规。4.建设项目竣工决算情况，包括竣工决算编制的真实性、完整性、准确性。5.建设项目投资效益情况，包括项目的经济效益、社会效益、环境效益等。（二）审计方法1.审查建设项目前期准备阶段的相关文件、资料。2.检查建设项目预算执行情况的会计凭证、会计账簿、财务报表等。3.对建设项目工程价款结算进行审核，核对工程计量、计价、支付等相关资料。4.审查建设项目竣工决算报告，核实竣工决算编制的真实性、完整性、准确性。5.对建设项目投资效益进行分析、评价，调查了解项目的经济效益、社会效益、环境效益等情况。九、物资采购审计（此处可根据实际情况进行详细阐述，如采购流程审计、供应商审计、采购合同审计等）（一）采购流程审计1.审计内容物资采购计划的制定是否合理、科学，是否符合单位实际需求。采购申请、审批、执行等环节是否规范，是否存在越权审批、未经审批采购等情况。采购方式的选择是否恰当，是否符合相关规定和单位利益。采购过程中的招投标程序是否合规，是否存在违规操作、串通投标等问题。2.审计方法审查物资采购计划文件、采购申请单、审批文件等资料。检查采购流程中各环节的操作记录、相关文件和凭证。对采购招投标过程进行调查、核实，查阅相关文件和资料。（二）供应商审计1.审计内容供应商的资质、信誉、经营状况等是否符合要求。供应商的产品质量、价格、交货期等是否满足合同约定。与供应商的合作关系是否稳定，是否存在潜在风险。2.审计方法收集供应商的相关资质证明、信用评级等资料。对供应商提供的产品进行质量检验或抽样检验。调查了解供应商的经营业绩、市场口碑等情况。与供应商进行沟通，了解合作过程中的相关问题。（三）采购合同审计1.审计内容采购合