会计内部内部牵制制度

PAGE会计内部内部牵制制度一、总则（一）目的本制度旨在建立健全公司会计内部牵制机制，规范会计行为，防范会计风险，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，保护公司资产安全，维护公司正常运营秩序。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的会计核算、财务管理等相关活动。（三）基本原则1.相互牵制原则：会计工作中的各个岗位、各个环节应相互制约、相互监督，避免一人包办或独自控制一项交易或业务的全过程。2.岗位分离原则：明确划分不相容岗位，确保不同岗位之间权责分明，形成有效的制衡机制。不相容岗位主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。3.独立性原则：会计机构和会计人员应独立于其他部门和业务活动，不受其他部门和个人的干预，依法独立行使会计职权。4.成本效益原则：在建立内部牵制制度时，应充分考虑成本与效益的关系，以合理的成本实现有效的控制。二、岗位设置与职责分工（一）会计岗位设置公司应根据会计业务需要设置以下会计岗位：会计主管、出纳、会计核算、财务报表编制、税务会计、成本会计、资产管理会计、内部审计等。（二）岗位职责1.会计主管负责组织和管理公司的会计工作，制定和完善会计核算制度、财务管理制度等相关规章制度。审核会计凭证、财务报表等会计资料，确保其真实性、准确性和完整性。组织财务预算的编制、执行和分析，为公司决策提供财务支持。协调与外部审计机构、税务机关等相关部门的关系，维护公司合法权益。对会计人员进行业务指导和培训，提高会计人员的业务素质和工作能力。2.出纳负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，确保现金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。协助会计人员做好资金核算和账务处理工作，定期与会计核对账目。3.会计核算按照国家统一的会计制度和公司财务管理制度的规定，对公司的各项经济业务进行会计核算。审核原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，编制会计报表，确保会计信息的及时、准确和完整。负责公司各项资产、负债、所有者权益的核算和管理，定期进行财产清查，确保账实相符。协助会计主管做好财务分析和财务预算工作，提供相关数据支持。4.财务报表编制根据会计核算资料，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。对财务报表进行分析，撰写财务分析报告，为公司管理层提供决策依据。负责财务报表的报送和对外披露工作，确保财务信息的合规性和透明度。5.税务会计负责公司税务核算和纳税申报工作，及时了解国家税收政策法规的变化，合理进行税务筹划，降低公司税负。编制税务报表，缴纳各项税款，与税务机关保持良好沟通，协调解决税务问题。整理、归档税务资料，建立健全税务档案管理制度。6.成本会计负责公司成本核算和成本控制工作，制定成本核算方法和成本控制标准。归集、分配各项成本费用，计算产品成本和期间费用，编制成本报表。对成本进行分析和监控，提出降低成本的建议和措施，为公司成本管理提供决策支持。7.资产管理会计负责公司固定资产、无形资产等资产的核算和管理工作。建立资产台账，定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。办理资产购置、处置、报废等相关手续，进行资产价值评估和账务处理。对资产使用情况进行监督和分析，提高资产使用效率。8.内部审计制定内部审计计划和审计方案，对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。审查会计凭证、账簿、报表等会计资料的真实性、合法性和完整性，检查财务管理制度的执行情况。发现问题及时提出审计意见和建议，督促相关部门整改落实，防范经营风险和财务风险。撰写内部审计报告，向公司管理层汇报审计结果，为公司完善内部控制提供依据。三、授权批准控制（一）授权批准制度公司应建立健全授权批准制度，明确各岗位、各环节的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，确保各项经济业务的办理都经过适当的授权批准。（二）授权批准方式1.常规授权：对公司日常经营活动中发生的一般性经济业务，按照既定的权限范围和程序进行授权批准。2.特别授权：对公司重大投资、融资、资产处置、担保等重要经济业务，实行特别授权审批制度。特别授权应明确授权事项、权限、期限等内容，并经公司管理层集体决策或董事长批准。（三）授权批准程序1.申请：业务部门或相关人员根据业务需要提出授权申请，填写授权申请表，详细说明申请事项、金额、理由等内容。2.审核：授权审批部门对申请事项进行审核，核实相关资料的真实性、合法性和完整性，评估业务风险和可行性。3.批准：根据审核结果，授权审批部门按照规定的权限进行批准。对于特别授权事项，需经公司管理层集体决策或董事长批准后，方可办理。4.执行：业务部门或相关人员按照批准的授权事项和程序办理业务，并及时将办理情况反馈给授权审批部门。（四）授权批准监督公司应加强对授权批准制度执行情况的监督检查，定期对授权批准事项进行审计和评价，发现问题及时纠正，确保授权批准制度的有效执行。四、会计凭证控制（一）凭证填制要求1.会计凭证应按照国家统一的会计制度和公司财务管理制度的规定填制，内容完整、字迹清晰、数字准确、手续完备。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等内容。（二）凭证审核1.会计人员应按照规定对原始凭证和记账凭证进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性等。2.审核原始凭证时，应重点关注凭证的来源是否合法、内容是否真实、金额计算是否正确、手续是否完备等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3.审核记账凭证时，应重点关注凭证的编制是否符合规定、会计科目使用是否正确、金额计算是否准确、摘要是否清晰、所附原始凭证是否齐全等。对于不符合要求的记账凭证，应及时予以更正或补充。（三）凭证传递与保管1.会计凭证应按照规定的传递程序进行传递，确保会计信息及时、准确地传递到相关部门和人员手中。2.会计凭证传递过程中，应注意安全、保密，防止凭证丢失、毁损或泄露。3.会计凭证应按照国家档案管理的规定进行保管，定期装订成册，归档保管。保管期限应符合国家规定，期满后按照规定程序进行销毁。五、会计账簿控制（一）账簿设置公司应按照国家统一的会计制度和公司财务管理制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账、辅助账等。（二）账簿登记1.会计人员应根据审核无误的会计凭证及时登记会计账簿，做到账证相符、账账相符、账实相符。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证或原始凭证登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。登记账簿时，应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。（三）账簿核对1.会计人员应定期进行账簿核对，确保账簿记录的准确性和完整性。总账与明细账、日记账之间应定期核对，做到账账相符。账簿记录与实物资产、货币资金等实际情况应定期核对，做到账实相符。账簿记录与会计凭证应定期核对，做到账证相符。（四）账簿保管账簿应按照国家档案管理的规定进行保管，定期装订成册，归档保管。保管期限应符合国家规定，期满后按照规定程序进行销毁。六、财务报表控制（一）报表编制要求1.财务报表应按照国家统一的会计制度和公司财务管理制度的规定编制，内容完整、数字准确、报送及时。2.财务报表编制过程中，应严格遵循会计核算原则和方法，确保报表数据的真实性、准确性和可比性。3.财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表等主表以及相关附表和附注，附注应详细说明报表编制基础、重要会计政策和会计估计、会计报表重要项目的明细资料等内容。（二）报表审核1.会计主管应组织对财务报表进行审核，审核内容包括报表数据的真实性、准确性、完整性、合规性等。2.审核过程中，应重点关注报表项目之间的勾稽关系是否正确、会计政策和会计估计的运用是否恰当、报表附注的披露是否充分等。3.对于审核中发现的问题，应及时要求相关人员进行更正或补充，确保财务报表质量。（三）报表报送与披露1.财务报表应按照规定的时间和程序报送公司管理层、股东、监管部门等相关单位和人员。2.公司应按照国家法律法规和监管要求，及时、准确地对外披露财务报表，确保财务信息的透明度和公开性。3.财务报表对外披露前，应经公司管理层审核批准，并加盖公司公章。七、财产清查控制（一）清查范围公司应定期对各项财产物资进行清查，清查范围包括固定资产、流动资产、无形资产及其他资产等。（二）清查方法1.固定资产清查可采用实地盘点法，核对固定资产的数量、型号、规格、使用状况等，确保账实相符。2.流动资产清查可采用实地盘点法、函证法等，对库存现金、银行存款、存货等进行清查，核实其实际数量和价值。3.无形资产清查可采用评估法、核对法等，对专利权、商标权、著作权等无形资产进行清查，核实其账面价值和实际价值。（三）清查时间公司应根据实际情况定期进行财产清查，一般每年至少进行一次全面清查，在会计年度终了前进行。对于重大资产购置、处置、重组等事项，应在相关事项发生后及时进行专项清查。（四）清查结果处理1.财产清查结束后，应编制财产清查报告，详细说明清查情况、清查结果及处理意见。2.对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行审批处理。3.盘盈的财产物资，应及时入账，增加相关资产的账面价值；盘亏、毁损的财产物资，应按照规定的程序进行核销，并追究相关人员的责任。八、内部审计控制（一）审计机构与人员公司应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，负责对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。（二）审计计划与方案1.内部审计机构应根据公司年度经营计划、财务状况、内部控制情况等制定年度审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计时间等内容。2.对于重大审计项目，应制定详细的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计人员分工等内容，确保审计工作的顺利开展。（三）审计实施1.内部审计人员应按照审计计划和审计方案的要求，实施审计程序，收集审计证据，进行审计分析和评价。2.审计过程中，应与被审计单位保持良好沟通，听取被审计单位的意见和建议，确保审计工作的客观、公正。3.内部审计人员应严格遵守审计职业道德规范，保守审计秘密，不得泄露审计过程中获取的商业秘密和敏感信息。（四）审计报告与整改1.审计工作结束后，内部审计人员应撰写审计报告，详细说明审计情况、审计发现的问题、审计结论及处理建议