酒店住宿业财务制度内容

酒店住宿业财务制度内容一、酒店住宿业财务制度内容

1.1财务管理制度总则

酒店住宿业财务制度是酒店经营管理的核心组成部分，旨在规范酒店财务行为，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，提高酒店资金使用效益，防范财务风险。本制度适用于酒店住宿业的各项财务活动，包括资金筹集、资产运营、成本控制、收入核算、财务报告等。财务管理制度应遵循国家法律法规、行业规范和酒店内部管理要求，坚持权责明确、流程规范、监督有效的原则。酒店应根据自身规模、业务特点和经营需求，制定相应的财务管理制度，并定期进行评估和修订。财务管理制度应与酒店的整体经营战略相一致，为酒店的科学决策提供依据。

1.2财务组织架构与职责

酒店应设立独立的财务部门，负责全院的财务管理事务。财务部门应设财务经理一名，负责财务部门的全面管理工作；下设会计主管、出纳、成本会计、税务会计等岗位，各岗位职责明确，分工协作。财务经理应向酒店总经理汇报工作，参与酒店重大经营决策。财务部门与其他部门应建立有效的沟通协调机制，确保财务信息及时传递和共享。会计主管负责会计核算和财务分析工作，监督会计凭证的编制、审核和账务处理，确保会计信息的准确性。出纳负责现金管理和银行结算工作，严格执行现金管理制度，确保资金安全。成本会计负责酒店成本核算和控制工作，定期编制成本报表，分析成本变动原因，提出成本控制措施。税务会计负责酒店税务管理工作，确保税务申报的及时性和准确性，协助酒店进行税务筹划。

1.3财务核算制度

1.3.1会计科目设置

酒店应根据国家会计准则和行业规范，结合自身业务特点，设置科学合理的会计科目体系。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等六大类，并细化到具体科目。例如，资产类科目可包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等；负债类科目可包括应付账款、短期借款、长期借款等；所有者权益类科目可包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；收入类科目可包括客房收入、餐饮收入、其他收入等；成本类科目可包括客房成本、餐饮成本等；费用类科目可包括管理费用、销售费用、财务费用等。会计科目的设置应保持相对稳定，确有必要调整时，应进行充分论证，并报经酒店管理层批准。

1.3.2会计凭证管理

酒店应建立严格的会计凭证管理制度，确保会计凭证的真实性、合法性和完整性。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是记录经济业务事项的最初证据，必须真实、准确、完整，并经相关人员签字或盖章。原始凭证的格式、种类和填制要求应符合国家会计准则和行业规范。记账凭证是根据原始凭证编制的会计凭证，用于登记会计账簿。记账凭证应字迹清晰、内容完整、科目使用准确，并经会计主管审核签字。会计凭证的传递、保管和归档应符合相关规定，确保会计凭证的安全和完整。

1.3.3会计账簿管理

酒店应建立完善的会计账簿体系，包括总账、明细账、日记账等。总账用于登记各类会计科目的发生额和余额，明细账用于登记具体项目的明细核算，日记账用于记录现金和银行存款的收付情况。会计账簿的登记应及时、准确、完整，并经相关人员签字或盖章。会计账簿的格式、种类和登记要求应符合国家会计准则和行业规范。会计账簿的保管应符合相关规定，确保会计账簿的安全和完整。

1.3.4财务报表编制

酒店应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。财务报表应真实、准确、完整地反映酒店的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务报表的编制应符合国家会计准则和行业规范，并经审计机构审计。财务报表的报送应及时、准确，并经酒店管理层批准。

1.4资金管理制度

1.4.1现金管理制度

酒店应建立严格的现金管理制度，规范现金收付行为，确保现金安全。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应严格按照审批程序执行，不得擅自挪用现金。现金库存应定期盘点，确保账实相符。现金管理制度应符合国家现金管理暂行条例的规定，并定期进行评估和修订。

1.4.2银行结算管理制度

酒店应建立完善的银行结算管理制度，规范银行账户管理和银行结算行为。酒店应开设符合经营需要的银行账户，并定期进行账户清理。银行结算业务应严格按照审批程序执行，不得擅自超出授权范围。银行结算凭证应妥善保管，确保资金安全。银行结算管理制度应符合国家银行结算账户管理办法的规定，并定期进行评估和修订。

1.4.3资金调度管理制度

酒店应建立资金调度管理制度，规范资金使用和管理，确保资金效益最大化。资金调度应遵循统一管理、分级审批的原则，确保资金使用的合理性和有效性。资金调度应定期进行评估，分析资金使用情况，提出改进措施。资金调度管理制度应符合酒店整体经营战略和财务管理制度的要求，并定期进行评估和修订。

1.5成本费用管理制度

1.5.1成本核算制度

酒店应建立完善的成本核算制度，规范成本核算方法和流程，确保成本核算的准确性和完整性。成本核算应遵循实际成本原则，根据实际发生的成本进行核算。成本核算应区分不同部门、不同项目，进行明细核算。成本核算方法应符合国家会计准则和行业规范，并定期进行评估和修订。

1.5.2费用管理制度

酒店应建立完善的管理费用、销售费用和财务费用管理制度，规范费用开支范围和标准，控制费用支出。管理费用应包括行政管理费用、技术开发费用等；销售费用应包括广告宣传费用、业务招待费用等；财务费用应包括利息支出、汇兑损失等。费用开支应严格按照审批程序执行，不得擅自超出预算。费用管理制度应符合国家会计准则和行业规范，并定期进行评估和修订。

1.6收入管理制度

1.6.1收入确认制度

酒店应建立完善收入确认制度，规范收入确认原则和方法，确保收入确认的准确性和及时性。收入确认应遵循权责发生制原则，根据实际发生的收入进行确认。收入确认方法应符合国家会计准则和行业规范，并定期进行评估和修订。

1.6.2收入核算制度

酒店应建立完善的收入核算制度，规范收入核算方法和流程，确保收入核算的准确性和完整性。收入核算应区分不同部门、不同项目，进行明细核算。收入核算方法应符合国家会计准则和行业规范，并定期进行评估和修订。

1.7财务报告与分析制度

1.7.1财务报告制度

酒店应建立完善的财务报告制度，规范财务报告的编制、报送和披露，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。财务报告的编制应符合国家会计准则和行业规范，并经审计机构审计。财务报告的报送应及时、准确，并经酒店管理层批准。

1.7.2财务分析制度

酒店应建立完善的财务分析制度，规范财务分析方法和流程，确保财务分析的深入性和有效性。财务分析应包括趋势分析、比率分析、因素分析等。财务分析应定期进行，为酒店的经营决策提供依据。财务分析制度应符合酒店整体经营战略和财务管理制度的要求，并定期进行评估和修订。

1.8财务监督与考核制度

1.8.1财务监督制度

酒店应建立完善的财务监督制度，规范财务监督方法和流程，确保财务监督的有效性。财务监督应包括内部监督和外部监督。内部监督应由财务部门和其他部门共同实施，外部监督应由审计机构实施。财务监督应定期进行，及时发现和纠正财务问题。财务监督制度应符合国家法律法规和行业规范，并定期进行评估和修订。

1.8.2财务考核制度

酒店应建立完善的财务考核制度，规范财务考核指标和方法，确保财务考核的公平性和有效性。财务考核指标应包括资产负债率、流动比率、速动比率、净资产收益率等。财务考核方法应符合国家会计准则和行业规范，并定期进行评估和修订。财务考核结果应与员工的绩效挂钩，激励员工提高工作效率和服务质量。

二、酒店住宿业财务制度实施细则

2.1财务预算管理制度

酒店应建立完善的财务预算管理制度，规范预算编制、审批、执行和调整，确保预算管理的科学性和有效性。预算编制应遵循全面性、准确性、可行性的原则，根据酒店的经营目标和发展规划，结合市场环境和经营状况，进行科学预测和合理估算。预算编制应区分不同部门、不同项目，进行明细编制。预算审批应遵循分级审批、集体决策的原则，确保预算的科学性和合理性。预算执行应严格按照预算方案执行，不得擅自超出预算。预算调整应遵循必要性、合理性原则，确需调整时，应进行充分论证，并报经酒店管理层批准。财务预算管理制度应符合酒店整体经营战略和财务管理制度的要求，并定期进行评估和修订。

2.2财务审计制度

酒店应建立完善的财务审计制度，规范财务审计程序和方法，确保财务审计的独立性和公正性。财务审计应包括内部审计和外部审计。内部审计应由财务部门或其他部门实施，外部审计应由审计机构实施。财务审计应定期进行，及时发现和纠正财务问题。财务审计程序应符合国家法律法规和行业规范，并定期进行评估和修订。财务审计结果应向酒店管理层报告，并作为改进财务管理的依据。财务审计制度应符合酒店整体经营战略和财务管理制度的要求，并定期进行评估和修订。

2.3财务信息化管理制度

酒店应建立完善的财务信息化管理制度，规范财务信息系统的建设、使用和维护，确保财务信息系统的安全性和有效性。财务信息系统应涵盖财务核算、资金管理、成本控制、收入管理、财务报告等功能模块，并与酒店的其他业务系统进行整合。财务信息系统的建设应遵循实用性、安全性、可扩展性的原则，选择合适的财务软件供应商。财务信息系统的使用应严格按照操作规程执行，确保系统的正常运行。财务信息系统的维护应定期进行，及时发现和解决系统问题。财务信息化管理制度应符合国家信息化建设和行业规范的要求，并定期进行评估和修订。

2.4财务档案管理制度

酒店应建立完善的财务档案管理制度，规范财务档案的收集、整理、保管和利用，确保财务档案的安全性和完整性。财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、审计报告等。财务档案的收集应及时、完整，确保档案的完整性。财务档案的整理应分类、编号，确保档案的系统性。财务档案的保管应安全、保密，确保档案的安全性。财务档案的利用应遵循相关规定，确保档案的合规性。财务档案管理制度应符合国家档案法和行业规范的要求，并定期进行评估和修订。

2.5财务风险管理制度

酒店应建立完善的财务风险管理制度，规范财务风险的识别、评估、控制和预警，确保财务风险的可控性和可防范性。财务风险包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等。财务风险的识别应全面、准确，及时发现潜在风险。财务风险的评估应科学、合理，确定风险等级。财务风险的控制应采取有效措施，降低风险发生的可能性和影响程度。财务风险的预警应及时、准确，提前发出风险信号。财务风险管理制度应符合国家法律法规和行业规范的要求，并定期进行评估和修订。

2.6财务人员管理制度

酒店应建立完善的财务人员管理制度，规范财务人员的招聘、培训、考核和激励，确保财务队伍的专业性和稳定性。财务人员的招聘应遵循公平、公正、公开的原则，选择具备相应资质和经验的人员。财务人员的培训应定期进行，提高财务人员的专业技能和业务水平。财务人员的考核应科学、合理，与绩效挂钩。财务人员的激励应有效、合理，激发财务人员的工作积极性和创造性。财务人员管理制度应符合国家劳动法和行业规范的要求，并定期进行评估和修订。

2.7财务沟通与协调制度

酒店应建立完善的财务沟通与协调制度，规范财务信息传递和部门协作，确保财务管理的顺畅性和高效性。财务沟通应定期进行，及时传递财务信息，确保信息对称。财务协调应主动、有效，解决部门之间的分歧和问题。财务沟通与协调制度应符合酒店整体经营战略和财务管理制度的要求，并定期进行评估和修订。

三、酒店住宿业财务制度操作流程

3.1财务预算编制流程

酒店每年年底应启动下一年度的财务预算编制工作。财务部门负责牵头组织预算编制，各部门积极配合提供相关数据和信息。预算编制应基于上一年度的经营成果和市场环境，结合酒店的发展战略和经营目标，进行科学预测和合理估算。客房部应根据客房入住率、平均房价等因素，预测客房收入；餐饮部应根据菜单价格、预计客流量等因素，预测餐饮收入；其他部门应根据业务特点，预测相关收入。成本费用预算应区分固定成本和变动成本，根据业务量预测进行合理估算。财务部门应汇总各部门的预算方案，进行综合平衡和调整，形成酒店的整体预算方案。预算方案应提交酒店管理层审议，经审议通过后，下达各部门执行。预算编制流程应明确责任分工，确保预算编制的及时性和准确性。

3.2财务凭证处理流程

酒店所有经济业务事项均需填制相应的原始凭证，原始凭证必须真实、合法、完整，并经相关人员签字或盖章。原始凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证、费用报销单等。收款凭证用于记录现金或银行存款的收入情况，付款凭证用于记录现金或银行存款的支出情况，转账凭证用于记录银行账户之间的转账情况，费用报销单用于记录员工费用报销情况。原始凭证填制完毕后，应交由财务部门进行审核，审核内容包括金额是否正确、内容是否完整、手续是否齐全等。审核无误后，原始凭证方可进行记账处理。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证应字迹清晰、内容完整、科目使用准确，并经会计主管审核签字。记账凭证编制完毕后，应进行记账处理，并将记账凭证与原始凭证进行归档保存。

3.3财务账簿登记流程

酒店应设置总账、明细账、日记账等会计账簿，总账用于登记各类会计科目的发生额和余额，明细账用于登记具体项目的明细核算，日记账用于记录现金和银行存款的收付情况。总账、明细账、日记账均需按照会计制度的规定进行登记，确保账簿记录的及时性、准确性和完整性。现金日记账和银行存款日记账应每日结出余额，并定期与现金库存和银行对账单进行核对，确保账实相符。明细账应根据原始凭证或记账凭证进行登记，确保明细账与总账核对无误。总账应根据记账凭证进行登记，确保总账与明细账核对无误。账簿登记完毕后，应进行定期结账，结账周期应按照会计制度的规定执行，一般为每月结账一次。

3.4财务报表编制流程

酒店应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。财务报表的编制应基于登记完毕的会计账簿，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。资产负债表用于反映酒店在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益情况。利润表用于反映酒店在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本和费用情况。现金流量表用于反映酒店在一定会计期间现金流入和流出情况。所有者权益变动表用于反映酒店在一定会计期间所有者权益的变动情况。财务报表编制完毕后，应进行审核，审核内容包括数据是否准确、内容是否完整、格式是否规范等。审核无误后，财务报表应报送酒店管理层和相关部门。

3.5资金收付流程

酒店应建立严格的资金收付流程，确保资金安全和使用效率。资金收入应及时存入银行，不得坐支现金。酒店应设置专门的收款岗位，负责客房、餐饮等业务的收款工作。收款人员应使用统一的收款凭证，确保收款记录的准确性和完整性。收款凭证应及时交由财务部门进行核对和入账。资金支出应严格按照审批程序执行，小额支出可由部门负责人审批，大额支出需经酒店管理层审批。支出凭证应经财务部门审核，审核内容包括金额是否正确、用途是否合理、手续是否齐全等。审核无误后，方可进行支付。现金支出应使用现金支票或银行本票，银行存款支出应使用转账支票或电子支付方式。资金收付应定期进行盘点，确保账实相符。资金收付流程应明确责任分工，确保资金安全和使用效率。

四、酒店住宿业财务制度执行与监督

4.1财务制度执行保障

酒店应确保财务制度得到有效执行，将财务制度融入到日常经营管理中，使全体员工了解并遵守财务制度规定。财务部门负责监督财务制度的执行情况，定期检查各部门是否按照财务制度进行操作，发现违规行为应及时制止并报告酒店管理层。各部门负责人应带头遵守财务制度，教育并督促部门员工严格执行财务制度。酒店应加强对员工的财务制度培训，提高员工的财务意识和制度执行力。财务制度执行保障应建立责任追究机制，对违反财务制度的行为进行严肃处理，确保财务制度的严肃性和权威性。

4.2成本费用控制执行

酒店应严格执行成本费用控制制度，将成本费用控制在预算范围内，提高资金使用效率。客房部应控制客房耗用品的使用，如毛巾、床单、洗漱用品等，定期盘点库存，避免浪费和损失。餐饮部应控制食材的采购和库存，避免过期和变质，合理控制菜单价格和成本。其他部门应控制办公费用、差旅费用等，避免不必要的支出。酒店应建立成本费用分析制度，定期分析成本费用构成，找出成本费用控制的薄弱环节，并提出改进措施。成本费用控制执行应建立激励机制，对成本费用控制成绩突出的部门和个人进行奖励，激发员工控制成本费用的积极性。

4.3收入管理执行

酒店应严格执行收入管理制度，确保收入及时、足额入账，防止收入流失。客房部应严格控制客房价格，避免价格混乱和折扣过大，及时核销客房收入，确保客房收入不流失。餐饮部应严格控制点餐和结账流程，避免漏收和少收，及时核销餐饮收入，确保餐饮收入不流失。其他部门应按照规定及时上缴收入，不得私分或挪用。酒店应建立收入检查制度，定期检查收入核销情况，发现收入流失应及时追回。收入管理执行应建立监督机制，对收入管理情况进行监督，防止收入流失现象的发生。

4.4资金管理执行

酒店应严格执行资金管理制度，确保资金安全和使用效率。财务部门应加强对现金的管理，严格控制现金库存，定期盘点现金，确保账实相符。酒店应尽量使用银行转账方式支付款项，减少现金使用，降低资金风险。酒店应合理安排资金调度，确保资金使用的合理性和有效性，避免资金闲置和浪费。酒店应建立资金安全管理制度，加强对资金安全的防范，防止资金被盗、挪用等事件的发生。资金管理执行应建立风险预警机制，及时发现资金风险，并采取有效措施进行防范。

4.5财务监督机制

酒店应建立财务监督机制，对财务活动进行监督，确保财务活动的合规性和有效性。财务监督应由内部审计部门和外部审计机构共同实施。内部审计部门负责对酒店的财务收支、内部控制等进行监督，发现违规行为应及时报告酒店管理层。外部审计机构负责对酒店的财务报表进行审计，确保财务报表的真实性和准确性。财务监督应定期进行，及时发现和纠正财务问题。财务监督机制应独立、客观、公正，确保财务监督的有效性。

4.6财务考核机制

酒店应建立财务考核机制，对财务工作进行考核，激励财务人员提高工作效率和服务质量。财务考核应包括财务指标考核和财务工作考核。财务指标考核应基于财务报表数据，对酒店的盈利能力、偿债能力、运营能力等进行考核。财务工作考核应基于财务人员的岗位职责，对财务人员的业务能力、工作态度、服务意识等进行考核。财务考核结果应与员工的绩效挂钩，激励财务人员提高工作效率和服务质量。财务考核机制应公平、公正、公开，确保财务考核的有效性。

4.7财务制度持续改进

酒店应建立财务制度持续改进机制，定期评估财务制度的执行情况，并根据评估结果对财务制度进行修订和完善。财务制度持续改进应基于酒店的经营环境和管理需求，及时调整财务制度，确保财务制度的有效性和适用性。财务制度持续改进应广泛征求员工意见，集思广益，不断完善财务制度。财务制度持续改进应建立反馈机制，及时发现财务制度执行中存在的问题，并采取有效措施进行改进。财务制度持续改进应建立创新机制，鼓励财务人员进行制度创新，提高财务管理水平。

五、酒店住宿业财务制度风险管理

5.1风险识别与评估

酒店应建立财务风险识别与评估机制，系统性地识别和评估酒店在财务管理中可能面临的各种风险。风险识别应全面、深入，涵盖酒店财务管理的各个方面，如资金管理、成本费用控制、收入管理、资产管理等。酒店应定期组织财务部门、内部审计部门和其他相关部门，对酒店面临的财务风险进行识别，并形成风险清单。风险评估应科学、合理，对识别出的风险进行量化和质化分析，确定风险发生的可能性和影响程度。风险评估方法可采用风险矩阵法、专家调查法等。风险评估结果应形成风险评估报告，为酒店制定风险应对策略提供依据。风险识别与评估机制应动态调整，根据酒店经营环境和财务管理状况的变化，及时更新风险清单和风险评估结果。

5.2风险应对策略

酒店应根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，以降低风险发生的可能性和影响程度。风险应对策略可分为风险规避、风险降低、风险转移和风险接受四种类型。风险规避是指通过放弃某些业务或活动，来避免风险的发生。风险降低是指通过采取一系列措施，降低风险发生的可能性和影响程度。风险转移是指将风险转移给其他方，如通过购买保险将风险转移给保险公司。风险接受是指对某些风险，酒店选择接受其存在，并采取措施减轻其影响。酒店应根据风险的特点和酒店自身的承受能力，选择合适的风险应对策略。风险应对策略应明确责任分工，确保风险应对措施的有效实施。

5.3资金风险控制

酒店应建立资金风险控制机制，加强对资金的管理，防范资金风险。资金风险控制应包括现金管理、银行账户管理、信贷管理等方面。现金管理应严格控制现金库存，定期盘点现金，确保账实相符。酒店应尽量使用银行转账方式支付款项，减少现金使用，降低资金风险。银行账户管理应加强对银行账户的管理，定期清理银行账户，确保账户安全。信贷管理应加强对信贷业务的管理，严格审查信贷对象，控制信贷风险。资金风险控制机制应建立风险预警机制，及时发现资金风险，并采取有效措施进行防范。

5.4成本费用风险控制

酒店应建立成本费用风险控制机制，加强对成本费用的管理，控制成本费用风险。成本费用风险控制应包括成本核算、成本分析、成本控制等方面。成本核算应准确、及时，为成本费用控制提供基础数据。成本分析应定期进行，找出成本费用控制的薄弱环节，并提出改进措施。成本控制应建立成本费用预算管理制度，将成本费用控制在预算范围内。成本费用风险控制机制应建立激励机制，对成本费用控制成绩突出的部门和个人进行奖励，激发员工控制成本费用的积极性。

5.5收入风险控制

酒店应建立收入风险控制机制，加强对收入的管理，防范收入风险。收入风险控制应包括收入确认、收入核算、收入监控等方面。收入确认应遵循权责发生制原则，确保收入确认的及时性和准确性。收入核算应准确、及时，为收入管理提供基础数据。收入监控应定期进行，及时发现收入风险，并采取有效措施进行防范。收入风险控制机制应建立内部控制制度，加强对收入管理各个环节的监督，防止收入流失。收入风险控制机制应建立奖惩制度，对收入管理成绩突出的部门和个人进行奖励，对收入管理失职的部门和个人进行处罚。

5.6资产风险控制

酒店应建立资产风险控制机制，加强对资产管理，防范资产风险。资产风险控制应包括固定资产管理、流动资产管理、无形资产管理等方面。固定资产管理应建立固定资产管理制度，加强对固定资产的采购、使用、维护和处置的管理，防止资产流失和损坏。流动资产管理应加强对存货、应收账款等流动资产的管理，防止流动资产损失。无形资产管理应加强对商标、专利等无形资产的管理，防止无形资产流失。资产风险控制机制应建立资产盘点制度，定期盘点资产，确保账实相符。资产风险控制机制应建立资产评估制度，定期对资产进行评估，确保资产价值的真实性。

5.7风险管理监督

酒店应建立风险管理监督机制，对风险管理情况进行监督，确保风险管理措施的有效实施。风险管理监督应由内部审计部门和外部审计机构共同实施。内部审计部门负责对酒店的风险管理体系进行监督，发现风险管理中存在的问题应及时报告酒店管理层。外部审计机构负责对酒店的风险管理报告进行审计，确保风险管理报告的真实性和准确性。风险管理监督应定期进行，及时发现和纠正风险管理中存在的问题。风险管理监督机制应独立、客观、公正，确保风险管理监督的有效性。

5.8风险管理持续改进

酒店应建立风险管理持续改进机制，定期评估风险管理体系的有效性，并根据评估结果对风险管理体系进行修订和完善。风险管理持续改进应基于酒店的经营环境和管理需求，及时调整风险管理体系，确保风险管理体系的有效性和适用性。风险管理持续改进应广泛征求员工意见，集思广益，不断完善风险管理体系。风险管理持续改进应建立反馈机制，及时发现风险管理中存在的问题，并采取有效措施进行改进。风险管理持续改进应建立创新机制，鼓励员工进行风险管理创新，提高风险管理水平。

六、