福建医院内部审计制度汇编

PAGE福建医院内部审计制度汇编一、总则（一）目的本制度汇编旨在规范福建医院内部审计工作，加强医院内部管理和监督，防范风险，提高医院运营效率和效益，确保医院各项经济活动合法合规、真实有效，促进医院可持续发展。（二）适用范围本制度适用于福建医院及其所属各部门、各科室。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据，做出公正、准确的审计结论。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依据国家法律法规、行业标准以及医院内部规章制度开展审计工作，其审计意见和建议具有一定的权威性，被审计部门应予以重视并积极配合。4.全面性原则：内部审计应涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，确保审计无死角。5.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，对重大事项和高风险领域进行重点审计。（四）内部审计机构及人员职责1.内部审计机构职责制定和完善医院内部审计制度、流程和规范。编制年度内部审计工作计划，并组织实施。对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对医院建设项目、设备采购、物资采购等进行专项审计。对医院所属部门、科室负责人进行任期经济责任审计。督促被审计部门落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况。定期向医院管理层报告内部审计工作情况，提出改进管理和提高效益的建议。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。2.内部审计人员职责遵守国家法律法规和医院内部审计制度，依法履行审计职责。具备良好的职业道德和专业素养，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。按照审计计划和程序开展审计工作，收集、整理和分析审计证据，撰写审计报告。对审计工作中发现的问题进行深入调查和分析，提出合理的审计建议。参与医院内部审计制度的制定和完善，协助开展内部审计培训和宣传工作。二、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据医院发展战略、年度工作计划以及管理层的要求，结合医院实际情况，制定年度内部审计工作计划。2.年度内部审计工作计划应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排以及审计人员分工等内容。3.在制定审计计划时，应充分考虑医院经济活动的风险状况，优先安排对高风险领域和重要事项的审计。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组长和审计组成员。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、医院内部规章制度以及被审计部门的基本情况、业务流程等资料，进行初步了解和分析。3.制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及审计时间安排等。审计实施方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序开展。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间以及审计人员的要求等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，对审计事项进行详细审查和评价。3.在审计过程中，审计人员应做好审计工作记录，包括审计工作底稿、审计证据等，确保审计工作的规范性和完整性。4.审计组应定期召开审计工作会议，交流审计进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计工作中遇到的困难。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计部门的反馈意见等内容。2.审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作情况和审计结果，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。3.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，被审计部门应在规定时间内提出书面反馈意见。审计组应对被审计部门的反馈意见进行认真研究和分析，合理采纳相关意见，并在审计报告中予以说明。4.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院管理层审批。经批准的审计报告应及时送达被审计部门，并抄送相关部门。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力的部门，应及时向医院管理层报告，并提出进一步的处理建议。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结和分析，针对审计发现的共性问题，提出完善医院内部控制制度、加强管理的建议，促进医院管理水平的不断提高。三、财务收支审计（一）审计目标审查医院财务收支的真实性、合法性和合规性，确保财务收支符合国家法律法规和医院内部规章制度的要求，提高资金使用效益。（二）审计范围医院各项收入、支出的核算和管理情况，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入以及医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。（三）审计内容1.收入审计检查各项收入的确认是否符合相关会计准则和医院财务制度的规定，是否及时、足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。审查收费项目和收费标准是否合规，有无擅自设立收费项目、提高收费标准等违规行为。检查收入票据的使用和管理情况，是否严格按照规定开具和保管票据，有无虚开发票、套取现金等问题。2.支出审计审查各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家法律法规和医院内部规章制度的要求，有无超预算、超标准支出等问题。检查支出凭证的真实性、完整性和合规性，是否有合法有效的发票、审批手续等，有无白条入账、虚假报销等问题。审查支出的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算，有无混淆支出性质、随意列支等问题。3.资金管理审计检查医院资金的筹集、使用和分配情况，是否合理安排资金，提高资金使用效益，有无资金闲置、浪费等问题。审查银行账户的开设、使用和管理情况，是否符合国家有关规定，有无多头开户、违规出借账户等问题。检查现金的收付、保管和盘点情况，是否严格执行现金管理制度，有无坐支现金、白条抵库等问题。（四）审计方法1.审查会计凭证、账簿、报表：通过查阅会计凭证、账簿和报表，检查财务收支的记录是否准确、完整，核算是否合规。2.实地盘点：对医院的现金、实物资产等进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性。3.调查询问：向相关人员了解财务收支的情况，核实收入、支出的真实性和合法性。4.数据分析：运用数据分析工具，对医院财务数据进行分析，发现异常情况，为审计工作提供线索。四、资产管理审计（一）审计目标审查医院资产的购置、使用、处置等环节的管理情况，确保资产安全完整，提高资产使用效益。（二）审计范围医院的固定资产、流动资产、无形资产等各类资产。（三）审计内容1.固定资产审计审查固定资产购置计划的合理性和合规性，是否按照规定进行审批和招标采购。检查固定资产的入账价值是否准确，折旧计提是否符合规定，有无多提、少提折旧等问题。核实固定资产的使用状况，是否存在闲置、浪费等现象，是否定期进行清查盘点，账实是否相符。审查固定资产处置的程序和审批情况，是否按照规定进行评估、拍卖等处置方式，处置收入是否及时足额入账。2.流动资产审计检查库存物资的采购、验收、保管、领用等环节的管理情况，是否建立健全内部控制制度，有无积压、浪费等问题。审查库存现金、银行存款的管理情况，是否严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，有无资金安全隐患。核实应收款项的真实性和可收回性，是否及时进行清理和催收，有无坏账损失等问题。3.无形资产审计审查无形资产的取得、入账价值、摊销等情况，是否符合相关会计准则和医院财务制度的规定。检查无形资产的使用和保护情况，是否存在无形资产流失等问题。（四）审计方法1.查阅资料：查阅固定资产购置合同、发票、验收报告、折旧计算表、资产清查报告等资料，核实资产的购置、入账、折旧、清查等情况。2.实地盘点：对固定资产、库存物资等进行实地盘点，核实资产的实际状况和数量。3.调查询问：向资产管理人员、使用人员等了解资产的管理和使用情况，核实相关信息的真实性。4.数据分析：通过对资产数据的分析，发现资产管理中存在的问题和异常情况。五、建设项目审计（一）审计目标审查医院建设项目的立项、设计、招投标、施工、竣工验收等环节的管理情况，确保建设项目合法合规、质量合格、造价合理，提高投资效益。（二）审计范围医院新建、改建、扩建等各类建设项目。（三）审计内容1.项目立项审计审查建设项目的立项依据是否充分，是否符合国家有关政策和医院发展规划的要求。检查项目可行性研究报告的编制和审批情况，是否进行了充分的论证和评估。2.设计审计审查设计单位的资质和信誉情况，设计方案是否合理、科学，是否满足医院使用功能的要求。检查设计变更的程序和审批情况，是否存在擅自变更设计、增加工程造价等问题。3.招投标审计审查建设项目招投标程序的合法性和合规性，是否按照规定进行招标公告发布、资格审查、开标、评标、定标等环节。检查投标单位的资质和信誉情况，评标标准是否公平、公正，有无围标、串标等违规行为。4.施工审计审查建设项目施工合同的签订和履行情况，是否明确双方的权利和义务，有无违约行为。检查工程进度款的支付情况，是否按照合同约定和工程进度进行支付，有无超付、误付等问题。核实工程质量情况，是否符合国家有关标准和设计要求，有无质量隐患。5.竣工验收审计审查建设项目竣工验收程序的合法性和合规性，是否按照规定进行验收备案。检查工程结算情况，是否按照合同约定和相关规定进行结算，工程造价是否合理。（四）审计方法1.查阅资料：查阅建设项目立项文件、可行性研究报告、设计图纸、招投标文件、施工合同、工程结算报告等资料，了解项目建设情况。2.实地查看：对建设项目施工现场进行实地查看，了解工程进度、质量等情况。3.调查询问：向建设单位、施工单位、监理单位等相关人员了解项目建设情况，核实相关信息的真实性。4.数据分析：通过对工程造价数据的分析，发现工程造价中存在的问题和异常情况。六、内部控制审计（一）审计目标审查医院内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，发现内部控制存在的缺陷和薄弱环节，提出改进建议，促进医院加强内部控制，防范风险。（二）审计范围医院内部控制制度涵盖的各个方面，包括财务管理、资产管理、业务管理、风险管理等。（三）审计内容1.内部控制制度建设审计审查医院是否建立健全各项内部控制制度，制度内容是否符合国家法律法规和医院实际情况的要求。检查内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个环节，是否存在制度漏洞和空白点。2.内部控制制度执行审计检查医院各部门、各岗位是否严格执行内部控制制度，有无违反制度规定的行为。审查内部控制制度的执行效果，是否有效防范了风险，提高了医院管理水平和运营效率。3.风险评估与应对审计审查医院是否建立风险评估机制，对经济活动中可能面临的风险进行识别、评估和分析。检查医院是否针对不同风险制定了相应的应对措施，风险应对措施是否有效。（四）审计方法1.查阅资料：查阅医院内部控制制度文件、相关业务流程、操作手册等资料，了解内部控制制度的建设情况。2.问卷调查：设计内部控制调查问卷，向医院各部门、各岗位人员发放，了解内部控制制度的执行情况。3.实地观察：到医院各部门、各岗位实地观察业务操作流程，检查内部控制制度的执行情况。4.案例分析：选取医院经济活动中的典型案例，分析内部控制制度在案例中的执行情况和效果，发现存在的问题。七、经济责任审计（一）审计目标审查医院所属部门、科室负责人在任期内的经济责任履行情况，评价其经营管理水平和业绩，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。（二）审计范围医院所属部门、科室负责人任期内的财务收支、资产管理、业务开展、内部控制等经济活动情况。（三）审计内容1.财务收支审计审查任期内部门、科室的财务收支是否真实、合法、合规，有无违反财经纪律的行为。检查收入是否足额入账，支出是否合理合规，有无虚列支出、截留收入等问题。2.资产管理审计核实任期内部门、科室资产的购置、使用、处置等情况，资产是否安全完整，有无资产流失等问题。审查资产管理制度的执行情况，是否建立健全资产台账，定期进行清查盘点。3.业务开展审计评价任期内部门、科室业务开展情况，业务指标完成情况是否良好，有无违规开展业务等问题。检查业务活动的经济效益和社会效益，是否实现了业务目标。4.内部控制审计审查任期内部门、科室内部控制制度的建立和执行情况，内部控制是否有效，有无因内部控制缺陷导致的