学校会记内部控制制度

PAGE学校会记内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强学校财务管理，规范会计行为，防范财务风险，确保学校资金安全、完整、有效使用，提高学校财务管理水平和会计信息质量，保障学校各项事业健康、稳定发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》《事业单位财务规则》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度，结合本校实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于学校各部门及所属单位的财务活动和会计工作。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保学校财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖学校财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面，不留死角。3.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要经济业务和关键岗位，合理确定控制的重点和方法，提高控制效率。4.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限、实施不相容岗位分离等措施，形成相互制约、相互监督的工作机制，防止错误和舞弊的发生。5.适应性原则：根据学校内外部环境变化和管理要求，不断修订和完善内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。二、岗位分工与授权批准（一）岗位设置与职责分工1.会计岗位负责学校会计核算工作，按照国家统一会计制度的规定，及时、准确地记录和反映学校的经济业务。编制财务报表，定期进行财务分析，为学校领导决策提供财务信息支持。负责会计凭证、账簿、报表等会计资料的整理、归档和保管工作。2.出纳岗位办理学校现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全完整。3.财务主管岗位负责学校财务管理工作的组织、协调和指导，制定财务管理制度和工作流程。审核学校财务收支计划和预算方案，监督预算执行情况，定期进行财务预算分析。组织财务人员进行业务培训和考核，提高财务人员业务素质和工作能力。参与学校重大经济决策，为领导提供财务决策支持。4.预算管理岗位负责学校预算的编制、审核、汇总和上报工作，确保预算编制的科学性和合理性。跟踪预算执行情况，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题，定期进行预算执行分析。根据学校事业发展规划和实际情况，提出预算调整建议，经批准后组织实施预算调整工作。5.收入管理岗位负责学校各类收入的核算和管理工作，包括学费收入、财政补助收入、捐赠收入等。严格按照国家有关规定和学校收费标准收取各项收入，确保收入及时足额入账。定期核对收入账目，与相关部门沟通协调，及时清理欠费，防止收入流失。6.支出管理岗位负责学校各项支出的审核和管理工作，严格执行国家有关财务规章制度和学校支出审批制度。审核支出凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的支出予以拒绝报销。定期对学校支出情况进行统计分析，提出加强支出管理的建议和措施。7.资产管理岗位负责学校资产的登记、清查、核算和管理工作，建立健全资产管理制度和台账。定期组织资产清查盘点，确保资产账实相符，及时发现和处理资产盘盈、盘亏和毁损等情况。参与学校资产购置、处置等重大经济活动的决策和实施，监督资产的使用效益。8.票据管理岗位负责学校各类票据的领购、保管、发放、使用和核销工作，确保票据的安全和规范使用。按照规定开具票据，及时登记票据使用情况，定期与财务部门核对票据存根和收入情况。对过期、作废票据进行妥善保管和处理，防止票据流失和违规使用。（二）不相容岗位分离1.会计与出纳岗位必须分离，不得由一人兼任。2.审批与执行岗位相互分离，重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确，并相互监督、相互制约。3.业务经办与会计记录岗位相互分离，业务经办人员不得兼任会计记录工作。4.财产保管与会计记录岗位相互分离，财产保管人员不得兼任会计记录工作。5.票据保管与使用岗位相互分离，票据保管人员不得兼任票据使用工作。（三）授权批准制度1.明确学校各级领导和各部门的财务审批权限，按照规定的审批程序进行审批。2.重大经济业务事项，如大额资金支出、重大资产购置、对外投资等，应当实行集体决策和联签制度，由学校领导班子集体研究决定，并由相关领导签字确认。3.建立授权批准的监督检查制度，定期对授权批准制度的执行情况进行检查，发现问题及时纠正。三、预算管理（一）预算编制1.学校应当根据事业发展规划和年度工作计划，按照“量入为出、收支平衡”的原则，编制年度财务预算。2.预算编制应当遵循合法性、完整性、准确性、科学性和可行性的原则，充分考虑学校的发展需求和财力状况。3.预算编制程序包括下达预算编制通知、各部门编制预算草案、财务部门审核汇总、学校领导审批、上报主管部门等环节。4.各部门应当按照学校下达的预算编制通知要求，结合本部门实际情况，认真编制本部门预算草案，确保预算数据真实、准确、完整。（二）预算执行1.学校应当严格执行经批准的预算，确保预算的严肃性和权威性。2.建立预算执行责任制，明确各部门在预算执行中的职责和任务，将预算执行情况纳入部门绩效考核体系。3.财务部门应当加强对预算执行的监控和分析，定期向学校领导汇报预算执行情况，并及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。4.各部门应当严格按照预算安排使用资金，不得擅自调整预算项目和金额。如因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序办理预算调整手续。（三）预算调整1.学校预算一经批准，原则上不予调整。但在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展规划变化、不可抗力因素等特殊情况，导致预算执行结果与预算编制差异较大，确需调整预算的，应当按照规定的程序进行调整。2.预算调整程序包括提出调整申请、财务部门审核、学校领导审批、上报主管部门等环节。3.各部门提出的预算调整申请应当详细说明调整的原因、项目、金额及对预算执行的影响等情况。财务部门应当对调整申请进行认真审核，提出审核意见，报学校领导审批。（四）预算分析与考核1.学校应当建立预算分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，并提出改进措施和建议。2.预算分析内容包括预算执行进度、收入完成情况、支出执行情况、预算差异分析等方面。3.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入范围学校收入包括学费收入、住宿费收入、财政补助收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、捐赠收入、利息收入及其他收入等。（二）收入管理原则1.严格执行国家有关收费政策和标准，依法组织收入，确保收入合法合规。2.坚持“收支两条线”管理原则，所有收入必须及时足额上缴学校财务，纳入学校预算统一管理，严禁设立账外账和“小金库”。3.加强对收入的核算和管理，确保收入数据真实、准确、完整，及时入账。（三）收费管理1.学校各项收费应当按照国家有关规定和学校收费标准进行收取，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费项目和标准应当向社会公示，接受师生和社会监督。3.严格执行收费票据管理制度，使用财政部门统一监制的收费票据，不得使用自制票据或白条收费。4.加强对收费收入的管理，及时足额上缴财政专户或国库，不得截留、挪用或坐收坐支。（四）其他收入管理1.财政补助收入、上级补助收入应当按照国家有关规定和学校预算安排，及时足额入账，并按照规定用途使用。2.附属单位上缴收入应当按照学校规定及时足额上缴，纳入学校预算统一管理。3.经营收入应当按照国家有关规定和学校经营管理制度进行核算和管理，确保经营活动合法合规，收入真实准确。4.捐赠收入应当按照捐赠协议或相关规定进行管理，专款专用，不得挪作他用。5.利息收入及其他收入应当按照规定及时入账，纳入学校预算统一管理。五、支出管理（一）支出范围学校支出包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理支出等。（二）支出管理原则1.严格执行国家有关财务规章制度和学校支出审批制度，确保支出合法合规。2.坚持“量入为出、收支平衡”的原则，合理安排支出，提高资金使用效益。3.加强对支出的预算控制，严格按照预算安排使用资金，不得超预算支出。4.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限，确保支出审批规范、严格。（三）支出审批程序1.学校各项支出应当按照规定的审批程序进行审批，审批流程一般包括经办人签字、部门负责人审核、财务部门审核、学校领导审批等环节。2.经办人应当对支出的真实性、合法性和完整性负责，提供相关的支出凭证和资料。3.部门负责人应当对本部门支出的合理性和必要性进行审核，签署审核意见。4.财务部门应当对支出凭证的真实性、合法性、完整性和合规性进行审核，审核无误后报学校领导审批。5.学校领导应当根据学校财务状况和事业发展需要，对重大支出事项进行集体决策和审批。（四）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明确各项支出的开支标准和范围，严格控制不合理支出。2.加强对支出的审核和监督，对不符合规定的支出予以拒绝报销，确保支出真实、合法、有效。3.严格执行政府采购制度，按照规定的采购程序和方式进行采购，确保采购活动公开、公平、公正。4.加强对固定资产购建和大修理支出的管理，严格按照规定的审批程序和预算安排进行，确保资产购建和大修理项目的必要性和可行性。5.定期对学校支出情况进行统计分析，及时发现和解决支出管理中存在的问题，提出改进措施和建议。六、资产管理（一）资产范围学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产管理制度1.建立健全资产管理制度，明确资产管理的职责和权限，规范资产购置、验收、保管、使用维护、处置等环节的管理流程。2.加强对资产管理人员的培训和考核，提高资产管理人员的业务素质和工作能力。3.定期对学校资产进行清查盘点，确保资产账实相符，及时发现和处理资产盘盈、盘亏和毁损等情况。（三）流动资产1.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金安全。3.定期对短期投资进行清查盘点，及时掌握投资收益情况，防范投资风险。4.加强对应收及预付款项的管理，及时清理欠费，定期与债务人核对账目，确保债权的真实性和有效性。5.建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理，确保存货安全完整，防止存货积压和浪费。（四）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、使用部门等信息，确保固定资产账账相符、账实相符。3.加强对固定资产购置的管理，按照规定的审批程序进行采购，确保固定资产购置的必要性和可行性。4.做好固定资产的验收工作，对购置的固定资产进行严格验收，确保资产质量符合要求。5.加强对固定资产使用维护的管理，定期对固定资产进行检查和维护，确保固定资产正常使用，延长使用寿命。6.按照规定的程序办理固定资产处置手续，对闲置、报废等固定资产进行及时处置，确保资产处置合法合规。（五）无形资产1.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.建立无形资产管理制度，加强对无形资产的核算和管理，确保无形资产的安全和有效使用。3.按照规定的程序办理无形资产购置、转让、投资等事项，确保无形资产交易合法合规。4.定期对无形资产进行评估，及时掌握无形资产的价值变化情况，为学校决策提供依据。（六）对外投资1.学校对外投资应当按照国家有关规定和学校发展战略进行，确保投资活动合法合规，防范投资风险。2.建立对外投资管理制度，明确对外投资的决策程序、审批权限、风险控制等要求。3.加强对对外投资项目的可行性研究和论证，组织专业人员进行评估，确保投资项目的收益性和安全性。4.按照规定的程序办理对外投资审批手续，经学校领导班子集体研究决定后实施。5.定期对对外投资项目进行跟踪管理，及时掌握投资收益情况，发现问题及时采取措施加以解决。七、负债管理（一）负债范围学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理原则1.严格控制负债规模，合理确定负债结构，防范财务风险。2.建立健全负债管理制度，明确负债管理的职责和权限，规范负债的举借、使用、偿还等环节的管理流程。3.加强对负债的核算和管理，确保负债数据真实、准确、完整，及时入账。（三）借入款项管理1.学校借入款项应当按照国家有关规定和学校事业发展需要进行，严格控制借入规模，不得盲目举债。2.建立借入款项审批制度，明确审批程序和审批权限，经学校领导班子集体研究决定后实施。3.加强对借入款项使用的管理，确保借入资金专款专用，不得挪作他用。4.按照规定的