陕西省医院内部控制制度

PAGE陕西省医院内部控制制度一、总则（一）制定目的本内部控制制度旨在规范陕西省医院的各项业务活动，提高医院管理水平，保障医院资产安全，确保医院财务信息真实可靠，有效防范各类风险，促进医院健康、可持续发展，更好地履行社会公益职责，为患者提供优质、高效、安全的医疗服务。（二）制定依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等，结合陕西省医院的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于陕西省各级各类医院，包括综合医院、专科医院、基层医疗卫生机构等。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和政策要求，确保医院各项业务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院所有业务活动和管理环节，不留死角，实现全过程、全方位控制。3.制衡性原则：在机构设置、岗位安排、业务流程等方面相互制约、相互监督，防止权力滥用。4.适应性原则：根据医院内外部环境变化，及时调整和完善内部控制制度，保持其有效性和适应性。5.成本效益原则：在实施内部控制过程中，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本实现最佳的控制效果。二、组织架构与职责分工（一）组织架构医院应建立健全合理的组织架构，明确各部门职责权限，确保医院运营管理的高效顺畅。一般应包括决策层（如医院理事会、院务委员会等）、管理层（如院长、副院长等）、职能部门（如医务部、护理部、财务部、人力资源部、后勤部等）和业务科室（如临床科室、医技科室等）。（二）职责分工1.决策层职责：负责医院重大事项的决策，制定医院发展战略和规划，监督医院整体运营情况。2.管理层职责：组织实施医院各项决策，负责医院日常运营管理，确保医院各项工作目标的实现。3.职能部门职责医务部：负责医疗质量管理、医疗技术准入、医疗纠纷处理等工作。护理部：负责护理质量管理、护理人员培训与考核、护理工作协调等。财务部：负责医院财务管理、会计核算、预算编制与执行、财务分析等。人力资源部：负责人事管理、人员招聘与培训、绩效考核、薪酬福利等。后勤部：负责医院物资采购、设备管理、后勤保障等。4.业务科室职责：按照医院规章制度和诊疗规范，开展具体医疗业务活动，确保医疗质量和安全。三、预算控制（一）预算编制1.医院应根据事业发展规划和年度工作计划，科学合理地编制年度预算。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，由各职能部门和业务科室提出预算建议，财务部进行审核、汇总，经医院管理层审核后报决策层审批。2.预算编制应充分考虑医院业务发展需求、财务状况、物价变动等因素，确保预算的准确性和可行性。同时，应按照收入按来源、支出按用途的原则，对各项收入和支出进行详细分类和测算。（二）预算执行1.医院应严格执行经批准的预算，将预算指标层层分解，落实到各职能部门和业务科室。各部门和科室应按照预算安排组织实施各项业务活动，确保预算执行的严肃性。2.财务部应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，采取有效措施进行调整。（三）预算调整1.医院在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院业务发展需要等特殊情况，确需调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。2.预算调整申请应由相关职能部门或业务科室提出，经财务部审核后，报医院管理层审批。重大预算调整事项应提交医院决策层审议决定。四、收入控制（一）收费管理1.医院应严格执行国家物价政策，规范医疗服务收费行为。建立健全收费管理制度，明确收费项目、收费标准、收费流程等，确保收费准确无误。2.收费人员应经过专业培训，熟悉收费业务和相关政策法规。收费时应使用合法有效的票据，做到唱收唱付，及时将款项缴存银行，严禁坐支现金。3.医院应定期对收费情况进行自查自纠，发现问题及时整改。同时，应接受物价部门和社会监督，对违规收费行为严肃处理。（二）收入核算与确认1.财务部应按照国家财务会计制度的规定，及时、准确地核算各项收入。收入确认应遵循权责发生制原则，确保收入与成本费用相匹配。2.对于医疗收入，应根据实际发生的医疗服务项目和收费标准进行核算。对于财政补助收入、科教项目收入等，应按照相关规定进行确认和计量。（三）收入分析与监控1.医院应定期对收入情况进行分析，了解收入结构、增长趋势等，为医院决策提供依据。分析内容包括收入来源、收入构成、各科室收入情况等。2.建立收入监控机制，及时发现和解决收入管理中存在的问题。如发现收入异常波动或存在潜在风险，应及时进行调查和分析，采取有效措施加以防范。五、支出控制（一）支出审批1.医院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批流程和审批权限。一般支出由相关部门负责人审核后报分管领导审批；重大支出应经医院管理层集体研究决定，并报决策层备案。2.支出审批应严格遵循审批流程，确保审批手续齐全、合规。审批人员应认真审核支出的真实性、合理性和合法性，对不符合规定的支出不予批准。（二）成本核算与控制1.医院应加强成本核算与控制，建立成本核算体系，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。通过成本核算，分析成本构成，查找成本控制关键点，采取有效措施降低成本。2.成本控制应贯穿于医院业务活动的全过程，包括医疗服务成本、药品成本、物资采购成本、人力资源成本等。各职能部门和业务科室应根据成本控制目标，加强成本管理，优化业务流程，提高资源利用效率。（三）支出分析与监控1.定期对医院支出情况进行分析，了解支出规模、支出结构、增减变动原因等。分析内容包括人员经费、公用经费、业务支出等各项支出的情况。2.建立支出监控机制，对大额支出、异常支出等进行重点监控。如发现支出存在不合理或违规情况，应及时进行调查处理，追究相关人员责任。六、货币资金控制（一）岗位分工与授权批准1.医院应建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行、货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督等。2.严格执行货币资金授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式（如书面授权、口头授权等）、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（二）现金管理1.加强现金库存限额管理，超过库存限额的现金应及时缴存银行。严格执行现金收支规定，不得坐支现金，不得以白条抵库。2.建立现金盘点制度，由出纳人员每日对库存现金进行盘点，编制现金盘点表，确保现金账实相符。财务负责人应定期或不定期对现金进行监盘，发现问题及时处理。（三）银行存款管理1.加强银行账户管理，严格按照规定开立、使用和撤销银行账户。定期对银行账户进行清理，确保账户安全。2.严格执行银行存款收支结算制度，规范银行存款收付业务流程。银行存款收付凭证应及时传递给会计人员进行账务处理，确保银行存款账实相符。3.定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表。如发现未达账项，应及时查明原因，进行相应处理。七、固定资产控制（一）固定资产购置1.医院应根据业务发展需要和财力状况，合理编制固定资产购置计划。购置计划应经相关部门审核，报医院管理层审批后实施。2.固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价、谈判等方式进行采购，确保采购过程合法合规、采购价格合理、采购质量可靠。（二）固定资产验收与入账1.固定资产购置后，应及时组织相关部门进行验收。验收内容包括数量、规格、型号、质量、技术性能等。验收合格后，由采购部门填写固定资产验收单，办理固定资产入账手续。2.财务部应按照国家财务会计制度的规定，及时、准确地对固定资产进行账务处理，确保固定资产账账相符、账实相符。（三）固定资产使用与维护1.建立固定资产使用管理制度，明确各部门和科室对固定资产的使用责任，确保固定资产合理使用、安全运行。2.加强固定资产维护保养，定期对固定资产进行检查、维修和保养，确保固定资产正常使用。对大型设备等关键固定资产应建立专门的维护档案，记录维护情况。（四）固定资产处置1.医院应按照规定的程序对固定资产进行处置，包括报废、转让、捐赠等。固定资产处置申请应由相关部门提出，经财务部审核后，报医院管理层审批。重大固定资产处置事项应提交医院决策层审议决定。2.固定资产处置收入应按照国家有关规定进行管理，实行收支两条线，严禁截留、挪用处置收入。八、无形资产管理（一）无形资产取得1.医院应加强无形资产的管理，对自行研发、购入、接受捐赠等取得的无形资产进行规范核算和管理。自行研发的无形资产，应按照相关规定进行资本化或费用化处理。2.购入无形资产应签订合同，明确双方权利义务，确保无形资产的合法取得。接受捐赠的无形资产，应办理相关手续，进行入账核算。（二）无形资产摊销1.按照国家财务会计制度的规定，对无形资产进行合理摊销。摊销方法应符合规定要求，一经确定不得随意变更。2.财务部应定期对无形资产摊销情况进行核算和检查，确保摊销金额准确无误。（三）无形资产处置1.医院应按照规定的程序对无形资产进行处置，包括转让、出租、核销等。无形资产处置申请应由相关部门提出，经财务部审核后，报医院管理层审批。重大无形资产处置事项应提交医院决策层审议决定。2.无形资产处置收入应按照国家有关规定进行管理，实行收支两条线，严禁截留、挪用处置收入。九、工程项目控制（一）工程项目立项1.医院应根据事业发展规划和实际需求，提出工程项目立项申请。立项申请应包括项目背景、项目内容、项目预算、项目预期效益等。2.对立项申请进行可行性研究和论证，组织相关专家进行评估。可行性研究报告应包括项目的必要性、可行性、技术方案、经济效益和社会效益等内容。经评估通过的立项申请报医院管理层审批。（二）工程项目招标1.按照国家有关法律法规和医院规定，对工程项目进行招标。招标过程应遵循公开、公平、公正的原则，确保招标程序合法合规。2.编制招标文件，明确招标项目的技术要求、商务条款、评标标准等内容。组织开标、评标、定标等工作，确定中标单位。（三）工程项目建设1.与中标单位签订工程合同，明确双方权利义务。合同应包括工程内容、工程进度、工程质量、工程造价、付款方式等条款。2.加强工程项目建设过程管理，建立工程监理制度，对工程质量、进度、安全等进行监督检查。定期对工程建设情况进行检查和评估，及时发现和解决问题。（四）工程项目验收1.工程项目竣工后，组织相关部门进行验收。验收内容包括工程质量、工程进度、工程资料等。验收合格后，办理工程竣工结算和资产交付使用手续。2.财务部应按照国家财务会计制度的规定，及时、准确地对工程项目进行账务处理，确保工程项目成本核算准确无误。十、对外投资控制（一）对外投资决策1.医院对外投资应符合国家法律法规和医院发展战略，经过充分的可行性研究和论证。对外投资项目应进行风险评估，分析投资收益和风险情况。2.对外投资决策应经医院管理层集体研究决定，并报决策层审批。重大对外投资项目应提交医院职工代表大会或相关决策机构审议通过。（二）对外投资实施1.按照国家有关法律法规和医院规定，办理对外投资相关手续。签订投资合同或协议，明确双方权利义务。2.加强对外投资过程管理，定期对投资项目进行检查和评估，及时掌握投资项目的运行情况和收益情况。如发现投资项目存在风险或问题，应及时采取措施进行处理。（三）对外投资处置1.医院应按照规定的程序对对外投资进行处置，包括转让、收回、核销等。对外投资处置申请应由相关部门提出，经财务部审核后，报医院管理层审批。重大对外投资处置事项应提交医院决策层审议决定。2.对外投资处置收入应按照国家有关规定进行管理，实行收支两条线，严禁截留、挪用处置收入。十一、财务报告与信息披露（一）财务报告编制1.医院应按照国家财务会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告应包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、财政补助收支情况表等主表以及相关附表和附注。2.财务报告编制应做到数据真实、内容完整、计算准确、编报及时。财务部应加强财务报告编制过程管理，对各项数据进行认真核对和分析，确保财务报告质量。（二）财务报告审计1.医院应按照规定聘请具有资质的会计师事务所对年度财务报告进行审计。审计报告应真实、客观地反映医院财务状况和经营成果。2.配合会计师事务所开展审计工作，提供必要的资料和信息。对审计提出的问题，应及时进行整改。（三）信息披露1.按照国家有关规定和医院实际情况，及时、准确地对外披露医院财务信息和其他重要信息。信息披露应遵循真实性、准确性、完整性、及时性的原则。2.建立信息披露管理制度，明确信息披露的内容、方式、程序等。信息披露应通过医院官方网站、公告栏等渠道进行，确保信息公开透明。十二、内部监督（一）内部审计1.医院应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员。内部审计机构应定期对医院内部控制制度的执行情况进行审计监督，检查内部控制制度的有效性和合规性。2.内部审计人员应按照审计计划和审计程序开展工作，对审计发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。内部审计报告应及时报送医院管理层和决策层。（二）纪检监察1.医院应建立健全纪检监察制度，加强对医院工作人员的纪律监督和廉政教育。纪检监察部门应受理群众举报和投诉，对违规违纪行为进行调查处理。2.开展廉政风