税务稽查内部管理制度

PAGE税务稽查内部管理制度一、总则（一）目的为了规范税务稽查工作流程，提高税务稽查工作质量和效率，加强对税务稽查工作的内部管理，确保税务稽查工作依法、公正、高效进行，保障国家税收收入，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》等相关法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位税务稽查部门及其工作人员在开展税务稽查工作过程中的内部管理活动。（三）基本原则1.依法稽查原则：严格依照国家税收法律法规及相关规定开展税务稽查工作，确保执法行为合法合规。2.公正公平原则：对待所有被查对象一视同仁，秉持公正立场，不偏袒、不歧视，确保税务稽查结果公平公正。3.专业高效原则：充分发挥税务稽查人员的专业优势，运用科学合理的工作方法和流程，提高工作效率，及时准确地完成税务稽查任务。4.保密原则：对税务稽查工作中涉及的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以严格保密，防止信息泄露。二、机构与人员管理（一）机构设置1.设立税务稽查部门，明确部门职责和岗位设置，确保税务稽查工作的顺利开展。2.税务稽查部门应配备必要的办公设施和设备，满足日常工作需要。（二）人员配备1.根据税务稽查工作任务和要求，合理配备税务稽查人员，确保人员数量和素质与工作任务相匹配。2.税务稽查人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉税收法律法规和财务会计知识，经过专业培训并取得相关资格证书。（三）人员职责1.稽查部门负责人职责全面负责税务稽查部门的日常管理工作，制定工作计划和工作目标，并组织实施。协调与其他部门的工作关系，确保税务稽查工作顺利进行。对税务稽查工作中的重大事项进行决策，审核重要稽查案件的处理结果。组织税务稽查人员的培训和考核，提高人员素质和业务能力。2.稽查人员职责按照税务稽查工作规程和要求，依法对纳税人、扣缴义务人进行税务稽查。收集、整理和分析涉税信息，确定稽查对象和稽查重点，制定稽查方案。实施税务稽查，查阅、复制被查对象的账簿、凭证、报表等资料，检查相关财产，询问有关人员，调查取证。撰写税务稽查工作底稿，对发现的问题进行记录和分析，提出处理意见和建议。制作税务稽查报告，如实反映税务稽查情况和结果，提出处理决定建议。负责税务稽查案件的执行工作，督促被查对象履行税务处理决定和处罚决定。保守税务稽查工作中涉及的秘密，不得泄露工作信息和被查对象的商业秘密。三、选案管理（一）选案原则1.以风险管理为导向，重点关注高风险纳税人、行业和领域。2.结合税收征管数据和第三方信息，运用数据分析技术，筛选出有疑点的稽查对象。3.注重选案的科学性、公正性和准确性，避免人为因素干扰。（二）选案信息来源1.税收征管信息系统：收集纳税人的申报数据、纳税评估数据、发票使用数据等，进行分析比对。2.第三方信息：包括工商、海关、银行、统计等部门提供的相关信息，以及行业协会、媒体报道等外部信息。3.举报信息：对收到的涉税举报线索进行认真梳理和分析，确定是否作为选案对象。（三）选案方法1.计算机选案：利用税务稽查选案软件，对征管数据进行分析筛选，生成待查对象名单。2.人工选案：根据税收政策执行情况、行业特点、税收风险等因素，由稽查人员人工筛选确定稽查对象。3.随机抽查：按照一定比例和规则，从纳税人名单中随机抽取稽查对象，确保选案的随机性和公平性。（四）选案流程1.信息收集：由征管部门或相关科室定期向税务稽查部门提供税收征管信息和第三方信息。2.数据分析：税务稽查部门运用数据分析工具和方法，对收集到的信息进行分析比对，筛选出有疑点的纳税人。3.案源确定：根据分析结果，结合选案原则和方法，确定待查对象名单，并报稽查部门负责人审批。4.任务下达：经审批后的待查对象名单，由稽查部门负责人下达给具体的稽查小组实施检查。四、检查管理（一）检查前准备1.组建稽查小组：根据稽查任务的性质和复杂程度，合理组建稽查小组，明确小组成员的分工和职责。2.熟悉案情：稽查人员应认真查阅选案资料，了解被查对象的基本情况、纳税情况和存在的疑点问题，制定初步的检查思路和方法。3.制定检查方案：根据被查对象的特点和检查要求，制定详细的检查方案，明确检查范围、内容、方法、步骤和时间安排等。4.送达检查通知书：在实施检查前，向被查对象送达《税务检查通知书》，告知其检查的时间、范围、内容等事项，并要求其提供相关资料和配合检查。（二）检查实施1.资料检查：稽查人员按照检查方案的要求，对被查对象的账簿、凭证、报表等资料进行详细检查，查阅相关文件和记录，核实涉税数据的真实性和准确性。2.实地检查：对被查对象的生产经营场所、仓库等进行实地检查，查看其生产经营状况、存货情况、设备运行情况等，核实相关情况。3.调查询问：与被查对象的法定代表人、财务人员、业务人员等进行调查询问，了解其生产经营活动、财务核算、纳税申报等情况，获取相关证据。4.证据收集：在检查过程中，稽查人员应及时收集与案件有关的证据，包括书证、物证、视听资料、证人证言、鉴定结论等，确保证据的合法性、真实性和关联性。5.制作工作底稿：稽查人员应如实记录检查过程和发现的问题，制作税务稽查工作底稿，详细记录检查的时间、地点、内容、发现的问题及证据等，工作底稿应由被查对象签字确认。（三）检查过程中的沟通与协调1.稽查人员在检查过程中应与被查对象保持良好的沟通，及时了解其意见和诉求，解答其疑问，确保检查工作顺利进行。2.对于检查过程中发现的重大问题或需要与其他部门协调的事项应及时向上级汇报，与相关部门进行沟通协调，共同解决问题。（四）检查期限税务稽查人员实施检查的期限一般为自检查通知书送达之日起[X]个工作日内。如有特殊情况需要延长检查期限的，应报经稽查部门负责人批准，并向被查对象说明理由。五、审理管理（一）审理机构与人员设立税务稽查审理委员会，负责对重大税务稽查案件进行审理。审理委员会由稽查部门负责人、法规部门人员、相关业务科室人员等组成。（二）审理范围1.对稽查小组提交的税务稽查报告及相关证据材料进行全面审理。2.重点审理案件事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、适用法律法规是否正确、程序是否合法、处理意见是否得当等。（三）审理流程1.案件受理：审理委员会办公室收到稽查小组提交的税务稽查报告及相关资料后，进行登记和初步审核，符合审理条件的予以受理。2.资料审查：审理人员对受理的案件资料进行详细审查，核实证据的真实性、合法性和关联性，对存在疑问的证据进行补充调查或核实。3.集体审理：审理委员会定期召开审理会议，对案件进行集体审议。审理人员汇报案件情况，提出处理意见和建议，参会人员进行讨论和表决，形成审理结论。4.审理决定：根据审理结论，制作《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，明确被查对象的违法事实、处理依据、处理决定和处罚决定等内容。（四）审理期限税务稽查审理期限一般为自受理之日起[X]个工作日内。案情复杂的，经稽查部门负责人批准，可以适当延长，但最长不得超过[X]个工作日。六、执行管理（一）执行机构与人员税务稽查案件的执行工作由稽查部门负责组织实施，明确专人负责执行工作，确保执行任务的顺利完成。（二）执行依据以经审理后下达的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》为执行依据。（三）执行措施1.催缴税款：向被查对象送达《催缴税款通知书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金和罚款。2.税收保全措施：对有逃避纳税义务行为的被查对象，在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以采取税收保全措施。3.强制执行措施：对逾期仍未缴纳税款、滞纳金和罚款的被查对象，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取强制执行措施，如书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金和罚款，或者依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金和罚款。4.阻止出境：对未按照规定结清应纳税款、滞纳金，又不提供担保的纳税人或者其法定代表人，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。（四）执行流程1.送达执行文书：执行人员向被查对象送达《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》和《催缴税款通知书》等执行文书，告知其执行内容和期限。2.跟踪执行情况：定期跟踪被查对象的执行情况，了解其缴纳税款、滞纳金和罚款的进度，及时掌握执行过程中出现的问题。3.采取执行措施：对逾期未执行的被查对象，根据具体情况采取相应的税收保全措施或强制执行措施。4.执行结果反馈：执行任务完成后，执行人员应及时将执行情况反馈给审理委员会办公室，对执行过程中遇到的重大问题或特殊情况应及时报告。（五）执行期限税务稽查案件的执行期限一般为自《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达之日起[X]个工作日内。对于采取税收保全措施和强制执行措施的，按照相关法律法规的规定执行。七、案卷管理（一）案卷整理税务稽查案件终结后，稽查人员应及时对案件资料进行整理，按照一案一卷的原则，将税务稽查过程中形成的各类资料，包括检查通知书、检查方案、工作底稿、证据材料、税务稽查报告、审理文书、执行文书等，进行分类装订，编目编号，形成完整的税务稽查案卷。（二）案卷保管设立专门的税务稽查案卷保管场所，配备必要的保管设施和设备，确保案卷的安全存放。税务稽查案卷应按照规定的保管期限进行保管，一般税务稽查案卷保管期限为[X]年，重大税务稽查案件保管期限为[X]年。（三）案卷查阅1.本单位内部人员因工作需要查阅税务稽查案卷的，应填写《税务稽查案卷查阅申请表》，经稽查部门负责人批准后，在指定地点查阅。查阅人员不得擅自复制、摘抄案卷资料。2.外单位因工作需要查阅税务稽查案卷的，应持单位介绍信，经本单位主管领导批准，并按照规定办理查阅手续后，方可查阅。查阅过程中应严格遵守保密规定，不得泄露案卷内容。（四）案卷销毁税务稽查案卷保管期满后，由稽查部门提出销毁意见，报经本单位主管领导批准后，按照规定的程序进行销毁。销毁案卷时，应指定专人负责监销，确保案卷销毁彻底，防止案卷资料流失。八、监督与考核（一）内部监督1.建立健全税务稽查内部监督机制，加强对税务稽查工作全过程的监督检查，确保税务稽查工作依法依规进行。2.定期对税务稽查案件进行复查，检查稽查人员的执法行为是否规范，案件处理是否公正、准确，发现问题及时纠正。3.加强对税务稽查人员的廉政教育，防范执法风险，杜绝违法违纪行为的发生。（二）外部监督主动接受社会监督和纳税人监督，及时处理纳税人的投诉和举报，对税务稽查工作中存在的问题认真整改，不断提高税务