关于印发内部审计制度

PAGE关于印发内部审计制度一、总则（一）目的为加强公司内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，保障公司持续健康发展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、全资子公司、控股子公司等（以下统称“各单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在公司董事会或审计委员会的直接领导下开展工作，不受其他部门或个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，保持职业谨慎，以充分、适当的审计证据为依据，做出公正的审计结论，不得歪曲事实或隐瞒审计发现的问题。3.公正性原则：内部审计机构和人员应遵循公正、公平的原则，对待被审计单位和相关人员，确保审计工作的透明度和公信力，维护公司整体利益。4.专业性原则：内部审计工作应配备具备专业知识和技能的人员，熟悉国家法律法规、行业政策及公司内部管理制度，运用科学的审计方法和技术手段，提高审计工作质量和效率。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构和人员通过对各单位财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和鉴证，以促进公司完善治理、实现目标的活动。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，作为公司内部审计工作的专职机构，负责组织实施内部审计工作。内部审计部门应配备与审计工作相适应的人员，确保审计工作的顺利开展。（二）内部审计人员职责1.制定和执行内部审计计划：根据公司年度经营目标和管理要求，制定年度内部审计计划，并组织实施，确保审计工作有序进行。2.开展审计工作：按照审计计划，对各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.监督和评价内部控制：对公司内部控制制度的健全性、有效性进行监督和评价，发现内部控制缺陷，提出改进建议，促进公司内部控制体系的不断完善。4.参与风险管理：协助公司风险管理部门识别、评估和应对风险，对重大风险事项进行专项审计，为公司风险管理提供支持。5.审计结果跟踪与反馈：对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保审计意见和建议得到有效落实；及时向公司管理层反馈审计工作情况和结果，为公司决策提供依据。6.培训与指导：组织内部审计人员的培训和学习，提高审计人员的专业素质和业务能力；对公司其他部门相关人员进行内部审计知识和技能的培训与指导，促进公司整体审计意识的提升。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：内部审计人员应严格遵守国家法律法规、行业规范及公司内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性和客观性：在审计工作中，应独立于被审计单位和相关利益关系，客观公正地开展审计工作，不受外界干扰和利益诱惑。3.诚实守信，保守秘密：内部审计人员应诚实守信，对审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员或用于非审计工作目的。4.具备专业胜任能力：持续学习和提升专业知识和技能，保持良好的职业道德和职业操守，确保能够胜任审计工作任务。5.廉洁自律：严禁内部审计人员利用职务之便谋取私利，不得接受被审计单位或相关人员的贿赂或其他不正当利益，维护内部审计的公正性和廉洁性。三、内部审计工作内容与程序（一）财务收支审计1.审计内容审查各单位财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入的确认、计量是否准确，费用支出是否符合规定的标准和范围，有无截留、挪用、私设小金库等问题。检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、完整，账账、账实、账表是否相符。对财务收支相关的内部控制制度进行评价，审查其是否健全、有效，能否防止和纠正财务收支中的错误和舞弊行为。2.审计程序审计准备阶段：制定财务收支审计计划，明确审计目标、范围、重点和方法；收集被审计单位的财务资料、相关文件和内部控制制度等；组建审计小组，明确小组成员分工。审计实施阶段：进驻被审计单位，通过查阅会计凭证、账簿、报表等资料，实地盘点资产，向有关人员询问、函证等方式，获取审计证据；对发现的问题进行详细记录，编制审计工作底稿。审计报告阶段：审计小组对审计证据进行整理、分析和归纳，撰写审计报告初稿；与被审计单位沟通审计情况，听取其意见和解释；对审计报告进行修改完善，经内部审计部门负责人审核后，提交公司管理层。后续跟踪阶段：跟踪检查被审计单位对审计意见和建议的整改落实情况，确保审计发现的问题得到有效解决。（二）经济活动审计1.审计内容对公司重大投资项目、融资活动、资产处置等经济活动进行审计，审查其决策程序是否合规，经济效益是否达到预期目标。检查经济合同的签订、执行情况，审查合同条款是否合法、合规、完整，有无潜在风险；对合同执行过程中的变更、终止等事项进行监督。评价公司内部经济责任制度的执行情况以及各部门负责人、下属单位负责人的经济责任履行情况，为公司绩效考核、干部任免等提供依据。2.审计程序审计准备阶段：根据公司经济活动情况和管理需求，确定审计项目；收集与审计项目相关的资料，如项目可行性研究报告、合同文件、财务数据等；制定审计方案，明确审计重点和方法。审计实施阶段：深入了解经济活动的背景、过程和相关情况，通过查阅文件、会议记录、实地考察、数据分析等方式，获取审计证据；对经济活动中的关键环节和风险点进行重点审查，发现问题及时记录并分析原因。审计报告阶段：审计小组综合分析审计证据，撰写审计报告，对经济活动的合规性、效益性进行评价，提出审计意见和建议；与被审计单位及相关部门沟通审计结果，征求意见；修改完善审计报告后，报公司管理层审批。后续跟踪阶段：关注被审计单位对审计意见和建议的落实情况，对经济活动的后续影响进行跟踪评估，确保经济活动持续健康运行。（三）内部控制审计1.审计内容审查公司内部控制体系的健全性，包括各项管理制度、业务流程、岗位职责等是否完善，有无缺失或漏洞。评价内部控制制度的有效性，检查内部控制措施是否得到有效执行，能否合理保证公司经营管理目标的实现，防范经营风险和舞弊行为。对内部控制的关键控制点进行识别和评估，确定控制的有效性和风险程度，提出改进内部控制的建议和措施。2.审计程序审计准备阶段：制定内部控制审计计划，明确审计范围、重点和方法；收集公司内部控制制度文件、流程图、岗位说明书等资料；了解公司业务流程和管理特点，确定审计重点环节和关键控制点。审计实施阶段：通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，对内部控制制度的执行情况进行测试；收集内部控制执行过程中的相关证据，如文件记录、审批手续、业务操作记录等；对发现的内部控制缺陷进行详细记录和分析。审计报告阶段：审计小组根据审计测试结果，撰写内部控制审计报告，对内部控制体系的健全性、有效性进行评价，指出存在的问题和缺陷，并提出改进建议；与公司管理层和相关部门沟通审计结果，征求意见；修改完善审计报告后，提交公司董事会或审计委员会。后续跟踪阶段：跟踪检查公司对内部控制审计意见和建议的整改落实情况，评估内部控制改进效果；定期对公司内部控制体系进行复查，确保内部控制持续有效运行。（四）内部审计工作程序1.审计立项：内部审计部门根据公司战略目标、经营管理需求、风险状况以及上级部门要求等，提出年度内部审计计划建议，报公司管理层审批后确定年度审计项目。对于突发的重大事项或专项问题，可根据实际情况临时立项进行审计。2.审计准备：成立审计小组，明确审计小组成员的职责分工；制定审计方案，确定审计目标、范围、内容、方法和时间安排等；收集与审计项目相关的资料，如被审计单位的基本情况、财务报表、业务文件、内部控制制度等。3.审计实施：审计小组进驻被审计单位，通过查阅资料、实地观察、询问调查、数据分析、函证等方式，获取审计证据；对审计过程中发现的问题进行详细记录，编制审计工作底稿；与被审计单位相关人员沟通审计情况，核实问题细节，听取其意见和解释。4.审计报告：审计小组对审计证据进行整理、分析和归纳，撰写审计报告初稿；审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容；将审计报告初稿提交给被审计单位征求意见，被审计单位应在规定时间内反馈书面意见；审计小组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，经内部审计部门负责人审核后，提交公司管理层。5.后续跟踪：内部审计部门负责跟踪检查被审计单位对审计意见和建议的整改落实情况；被审计单位应在规定时间内将整改情况书面报告公司管理层；内部审计部门对整改情况进行复查，核实整改措施的执行效果，确保审计发现的问题得到有效解决；对整改不力的单位，应督促其继续整改，并视情况进行后续审计或专项检查。四、审计报告与档案管理（一）审计报告1.审计报告的内容：审计报告应包括标题、收件人、引言段、审计范围段、审计发现段、审计结论段、审计建议段、附件等部分。审计报告应客观、公正地反映审计工作的情况和结果，语言简洁明了，逻辑清晰，证据充分。2.审计报告的编制要求：审计人员应在审计工作结束后，及时编制审计报告；审计报告应经内部审计部门负责人审核，确保报告内容真实、准确、完整；审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位如有异议，应在规定时间内提出书面意见，审计人员应对异议进行核实和处理；审计报告经公司管理层审批后，正式印发给相关部门和人员。（二）档案管理1.审计档案的内容：审计档案包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等与审计项目相关的资料。2.审计档案的整理与归档：审计项目结束后，审计小组应及时对审计档案进行整理，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订；审计档案应指定专人负责保管，确保档案的安全和完整；审计档案的保管期限应根据国家法律法规和公司相关规定执行，一般分为永久、定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、20年不等。3.审计档案的查阅与利用：因工作需要查阅审计档案的，应履行必要的审批手续；查阅审计档案时，不得擅自涂改、抽取、撤换审计档案材料；未经批准，不得将审计档案转借他人或泄露给无关人员；审计档案管理人员应建立查阅登记制度，记录查阅时间、查阅人员、查阅内容等信息。五、审计结果运用（一）审计结果与绩效考核挂钩公司将审计结果纳入各单位及相关人员的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分或降档处理；对审计工作成绩突出、内部控制健全有效的单位和个人，给予适当的奖励和表彰。（二）审计结果与干部任免挂钩公司在干部选拔任用、评先评优等工作中，充分考虑审计结果。对存在严重违规违纪问题、审计整改不到位的人员，取消其相关资格；对审计发现问题较多、管理不善的单位负责人，在干部调整时予以重点关注。（三）审计结果用于完善内部控制公司根据审计结果，