重视内部会计控制制度

PAGE重视内部会计控制制度一、总则（一）目的本制度旨在建立健全公司内部会计控制体系，规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行，提高公司经济效益。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各子公司的会计核算和财务管理活动。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》以及国家其他有关法律法规，并结合公司实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：内部会计控制制度应当符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，确保公司的经营活动合法合规。2.全面性原则：内部会计控制制度应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.重要性原则：内部会计控制制度应当在全面控制的基础上，关注重要经济业务事项和高风险领域，确保重点突出，针对性强。4.制衡性原则：内部会计控制制度应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。5.适应性原则：内部会计控制制度应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。6.成本效益原则：内部会计控制制度应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部会计控制的内容与方法（一）货币资金控制1.岗位分工与授权批准建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行、货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督。实行货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2.现金和银行存款的管理加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。严格按照《现金管理暂行条例》的规定，办理现金收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题及时处理。严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。3.票据及有关印章的管理加强与货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。4.监督检查定期和不定期地进行货币资金清查盘点，确保货币资金账实相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。公司审计部门应当定期对货币资金内部控制进行审计监督，对发现的薄弱环节及时提出改进建议。（二）实物资产控制1.岗位分工与授权批准建立实物资产管理的岗位责任制，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。实物资产的采购、验收、保管、使用、处置等不相容岗位应当相互分离。2.实物资产的取得与验收实物资产的取得应按照规定的程序进行，确保采购行为的合法合规。采购前应进行充分的市场调研和供应商评估，选择优质供应商。实物资产到货后，必须组织相关人员进行严格的验收，核对实物的品种、规格、数量、质量等是否与采购合同一致。验收合格后方可办理入库手续。3.实物资产的保管与使用建立实物资产保管制度，明确保管责任，确保实物资产的安全完整。对贵重物品、危险物品等应指定专人保管，并设置必要的安全防护设施。建立实物资产领用制度，明确领用审批程序，严格控制实物资产的领用数量和用途。定期对实物资产进行清查盘点，确保账实相符。根据实物资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，及时计提折旧，确保资产价值的准确反映。4.实物资产的处置实物资产的处置应按照规定的程序进行审批，确保处置行为的合法合规。处置前应进行评估，合理确定处置价格。实物资产处置收入应及时入账，不得截留、挪用。处置后的资产应及时办理相关手续，进行账务处理。5.监督检查定期对实物资产内部控制进行检查，确保各项控制措施的有效执行。审计部门应定期对实物资产进行审计监督，重点检查实物资产的采购、验收、保管、使用、处置是否合规，账实是否相符等。（三）对外投资控制1.岗位分工与授权批准建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对外投资业务的不相容岗位包括：对外投资项目的可行性研究与评估、对外投资的决策与执行、对外投资处置的审批与执行、对外投资绩效评估与执行。实行对外投资授权制度和审核批准制度，按照规定的权限和程序办理对外投资业务。重大对外投资项目应当实行集体决策或联签制度。2.对外投资的可行性研究与评估加强对外投资项目的可行性研究，组织相关部门和人员对投资项目进行全面、深入的分析和论证，评估投资项目的收益和风险。委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行评估，确保评估结果的客观、公正。3.对外投资的决策与执行根据对外投资项目的可行性研究和评估结果进行决策，明确决策程序和责任。决策过程应形成书面记录，以备查考。按照批准的投资方案组织实施对外投资项目，确保投资项目的顺利进行。在投资过程中，应及时掌握投资项目的进展情况，发现问题及时解决。4.对外投资的处置制定对外投资处置的政策和程序，明确处置的条件、方式、审批权限等。对外投资项目结束或出现法定情形需要处置时，应按照规定的程序进行审批，及时办理相关手续，收回投资本金和收益。5.监督检查定期对对外投资内部控制进行检查，确保各项控制措施的有效执行。审计部门应定期对对外投资项目进行审计监督，重点检查对外投资项目的决策程序是否合规、投资收益是否真实、投资处置是否及时等。（四）工程项目控制1.岗位分工与授权批准建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务的不相容岗位包括：项目建议、可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计。实行工程项目授权制度和审核批准制度，按照规定的权限和程序办理工程项目业务。重大工程项目应当实行集体决策或联签制度。2.工程项目的可行性研究与决策加强工程项目的可行性研究，组织相关部门和人员对项目的必要性、技术可行性、经济合理性等进行全面、深入的分析和论证。委托具有相应资质的专业机构对工程项目进行可行性研究和评估，确保评估结果的客观、公正。根据可行性研究和评估结果进行项目决策，明确决策程序和责任。决策过程应形成书面记录，以备查考。3.工程项目的概预算编制与审核按照国家有关规定和项目实际情况，编制工程项目的概预算。概预算编制应科学合理，准确反映工程项目的成本。组织相关部门和人员对概预算进行审核，重点审核概预算的编制依据、项目内容、工程量计算、定额套用等是否准确、合理。4.工程项目的实施与价款支付按照批准的工程项目概预算组织项目实施，确保工程项目质量、进度和成本控制目标的实现。建立工程项目价款支付制度，明确价款支付的审批程序和方式。严格按照合同约定支付工程价款，确保资金使用的合法合规。加强对工程项目物资采购的管理，确保物资采购的质量和供应及时性。5.工程项目的竣工决算与审计工程项目竣工后，及时组织编制竣工决算，办理竣工决算审计。竣工决算应真实、准确地反映工程项目的实际成本和投资效益。审计部门应定期对工程项目进行审计监督，重点检查工程项目的概预算执行情况、价款支付情况、竣工决算情况等是否合规。6.监督检查定期对工程项目内部控制进行检查，确保各项控制措施有效执行。审计部门应定期对工程项目进行审计监督，发现问题及时提出改进建议。（五）采购与付款控制1.岗位分工与授权批准建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审核、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。实行采购与付款授权制度和审核批准制度，按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。2.采购的请购与审批建立采购申请制度，明确采购申请的范围、审批程序和责任。各部门根据实际需要提出采购申请，经审批后交采购部门办理采购业务。加强对采购申请的审核，重点审核采购申请的合理性、必要性和合规性。3.采购的询价与供应商选择采购部门应根据批准的采购申请，组织相关人员进行询价，选择优质供应商。询价过程应形成书面记录，以备查考。建立供应商评估制度，定期对供应商的信誉、产品质量、价格、交货期等进行评估，选择合格供应商。4.采购合同的订立与审核采购部门应与选定的供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务。采购合同应符合法律法规的规定，确保合同的合法性和有效性。在签订采购合同前，应组织相关部门和人员对合同条款进行审核，重点审核合同的标的、数量、质量、价格、交货期、付款方式等是否明确、合理。5.采购的验收与相关会计记录采购到货后，必须组织相关人员进行严格的验收，核对采购物资的品种、规格、数量、质量等是否与采购合同一致。验收合格后方可办理入库手续。财务部门应根据验收单、采购发票等及时进行账务处理，确保采购业务的会计记录准确、完整。6.付款的审批与执行建立付款审批制度，明确付款审批的程序和责任。付款申请应经相关部门审核后，报经授权人员审批。财务部门应严格按照审批后的付款申请办理付款业务，确保付款的合法合规。7.监督检查定期对采购与付款内部控制进行检查，确保各项控制措施有效执行。审计部门应定期对采购与付款业务进行审计监督，重点检查采购业务的审批程序是否合规、供应商选择是否合理、采购合同是否有效、验收是否严格、付款是否及时等。（六）销售与收款控制1.岗位分工与授权批准建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。销售与收款业务的不相容岗位包括：客户信用调查评估与销售合同审批签订、销售合同的审批、签订与办理发货、发货与收款、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录、销售业务经办与发票开具、应收账款的记账与收款、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。实行销售与收款授权制度和审核批准制度，按照规定的权限和程序办理销售与收款业务。2.销售的客户信用调查评估与合同审批签订建立客户信用调查评估制度，对客户的信用状况进行调查评估，确定客户的信用等级。根据客户信用等级，确定销售政策和信用额度。在签订销售合同前，应组织相关部门和人员对销售合同条款进行审核，重点审核合同的标的、数量、质量、价格、交货期、付款方式等是否明确、合理。3.销售合同的审批、签订与办理发货销售合同应经相关部门审核后，报经授权人员审批。审批通过后，方可签订销售合同。销售部门应按照销售合同的约定组织发货，确保货物按时、按质、按量发出。发货前应核对发货通知单与销售合同的一致性。4.发货与收款财务部门应根据销售发票及时进行账务处理，确认销售收入。同时，加强对应收账款的管理，定期与客户核对账目，及时催收货款。建立应收账款账龄分析制度，对逾期应收账款进行重点监控，采取有效措施催收，减少坏账损失。5.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录销售退回货品到货后，必须组织相关人员进行严格的验收，核对退回货品的品种、规格、数量、质量等是否与销售合同一致。验收合格后方可办理入库手续。财务部门应根据销售退回通知单及时进行账务处理，冲减销售收入和应收账款。6.监督检查定期对销售与收款内部控制进行检查，确保各项控制措施有效执行。审计部门应定期对销售与收款业务进行审计监督，重点检查销售业务的审批程序是否合规、客户信用评估是否准确、销售合同是否有效、发货是否及时、收款是否足额、销售退回是否处理得当等。三、内部会计控制的监督检查（一）监督检查机构与人员公司设立独立的审计部门，配备专业的审计人员，负责对内部会计控制制度的执行情况进行监督检查。（二）监督检查的内容1.内部会计控制制度的建立健全情况。2.内部会计控制制度的执行情况。3.会计资料的真实性、完整性。4.资产的安全、完整。5.经营活动的合法性、合规性。（三）监督检查的方式1.定期检查：审计部门定期对内部会计控制制度进行全面检查，检查周期为[X]年。