税务内部机关规章制度

PAGE税务内部机关规章制度总则目的本规章制度旨在规范税务内部机关的各项工作流程，确保税务工作依法、公正、高效地开展，提高税务管理水平，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益。适用范围本规章制度适用于税务内部机关全体工作人员，包括各级税务机关及其所属部门、岗位的工作人员。制定依据本规章制度依据国家税收法律法规、相关政策以及税务系统内部管理要求制定，确保各项规定符合法律法规及行业标准。基本原则1.依法依规原则：严格遵循国家税收法律法规及相关政策，确保税务工作在法定框架内进行。2.公正公平原则：对待所有纳税人一视同仁，公正执法，公平税负，维护税收秩序。3.高效便民原则：优化工作流程，提高工作效率，为纳税人提供便捷、高效的纳税服务。4.监督制约原则：建立健全监督机制，加强对税务工作各环节的监督制约，防止权力滥用。税务登记管理开业登记1.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.税务机关应当对纳税人提交的登记资料进行审核，符合条件的予以登记，发放税务登记证件。变更登记1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.税务机关对变更登记资料进行审核，涉及税务登记证件内容变化的，重新发放税务登记证件。注销登记1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.税务机关对注销登记申请进行审核，结清税款、滞纳金、罚款后，办理注销手续。纳税申报管理申报期限1.纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。2.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。3.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。申报方式1.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。2.经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取简易申报、简并征期等申报纳税方式。申报资料1.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：财务会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协议书及凭证；税控装置的电子报税资料；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。2.扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。税款征收管理征收方式1.税务机关根据纳税人的不同情况，分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其他方式征收税款。2.对账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人，税务机关应当采取查账征收方式征收税款。3.对生产不固定、账册不健全的单位和个人，税务机关可以采取查定征收方式征收税款。4.对零星分散、不易控管的税源，税务机关可以采取查验征收方式征收税款。5.对经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，税务机关可以采取定期定额征收方式征收税款。税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律\行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.纳税人可以依法申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。延期缴纳税款申请经税务机关批准后，在批准的期限内，不加收滞纳金。减免税管理1.纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。3.纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送相关资料。税务机关对纳税人的减免税申请，应当按照规定进行审批。4.纳税人享受备案类减免税的，应当提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。发票管理发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。发票开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。发票取得1.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。发票保管1.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。税务检查管理检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。检查程序1.税务机关实施税务检查，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。3.税务机关在税务检查中发现纳税人有税收违法行为的，应当责令其限期改正，并按照规定进行处理。检查纪律1.税务检查人员应当严格遵守法律法规和工作纪律，不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊。2.税务检查人员与被检查对象有利害关系的，应当回避。3.税务检查人员不得泄露检查中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。税务行政处罚管理处罚种类税务行政处罚的种类包括：1.罚款；2.没收违法所得、没收非法财物；3.停止出口退税权；4.法律、行政法规规定的其他行政处罚。处罚程序1.简易程序：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。2.一般程序：除适用简易程序的税务行政处罚外，税务机关作出行政处罚决定，应当按照下列程序进行：立案；调查取证；告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；听取当事人的陈述、申辩；复核理由审查、审查调查结果；作出行政处罚决定；送达行政处罚决定书。处罚执行1.税务行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。2.当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。当事人逾期不申请行政复议也不提起行政诉讼、又不履行处罚决定的，作出处罚决定的税务机关可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；依照法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；申请人民法院强制执行。税务行政复议管理复议范围1.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。2.税务行政复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等；行政许可、行政审批行为；发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等；税收保全措施、强制执行措施；行政处罚行为，包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权；不依法履行下列职责的行为，包括颁发税务登记、开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明、行政赔偿、行政奖励、其他不依法履行职责的行为；资格认定行为；不依法确认纳税担保行为；政府信息公开工作中的具体行政行为；纳税信用等级评定行为；通知出入境管理机关阻止出境行为；其他具体行政行为。复议程序1.申请：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。2.受理：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。3.审理：行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机关负责法制工作的机构认为有必要时，可以向有关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请