财务会计第九版（上篇共上中下3篇）

财务会计(第9版）

财务会计Ⅰ

大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS2财务会计专业2026/3/12

项目1认知财务会计

项目2核算货币资金业务

项目3核算金融资产业务

项目4核算存货业务

项目5核算长期股权投资业务

项目6核算固定资产业务

项目7核算无形资产业务项目8核算投资性房地产和其他资产

项目9核算流动负债业务

项目10核算非流动负债业务目录

项目11核算所有者权益业务

项目12核算收入业务

项目13核算费用业务

项目14核算利润形成及分配业务

项目15编制财务报表

大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS项目一认知财务会计

本项目是对财务会计的认知，是学习财务会计的起点。通过学习，应该认识财务会计的概念、特征；识别会计基本假设、会计核算基础、会计信息质量要求；学会各会计要素的确认与计量方法等。项目一任务分解任务三学会会计要素确认与计量任务二识别会计基本假设、会计核算基础和会计信息质量要求任务一认识财务会计1

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(一)企业会计(二)政府及非营利组织会计

与企业不同，政府及非营利组织不是以营利为目的，而是以政府管理、提高全社会公共事业服务水平为宗旨的社会组织。由于政府及非营利组织具有与企业不同的目的，政府及非营利组织会计在会计核算的内容、原则、方法等方面也不同于企业会计，从而形成了与之不同的会计门类。

企业是以营利为目的的经济组织，获利是企业经营活动的出发点和归宿。为了从事生产经营活动，获得利润，企业必须通过各种渠道等筹集资本、扩大收入、降低成本、合理分配利润。因此，企业会计涉及从筹集资金、采购物资、组织生产、销售产品及分配利润的全过程，还要向投资者、债权人等报告企业的财务状况、经营成果等方面的信息。

任务一认识财务会计一、会计的分类二、企业会计的两个重要领域—财务会计与管理会计两个分支

财务会计

管理会计

财务会计是以会计准则为依据，以货币为主要计量单位，运用确认、计量和报告等会计方法，对企业经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，单位通过填制凭证、登记账簿、编制会计报告等方法，为会计信息使用者提供企业的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益变动等信息的一种经济管理工作。

管理会计是财务会计基础上发展起来的一门相对独立的会计学科。它主要是为了适应企业内部计划和控制的需要，以企业内部各级管理人员为主要服务对象，利用财务会计提供的会计信息及生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等一系列的技术和方法，预测前景、参与决策、规划未来、控制和评价企业经济活动，为企业管理部门进行最优管理决策和有效经营提供有用的会计信息。联系

财务会计与管理会计的关系：

两者相互分享部分信息，管理会计所需的许多资料来源于财务会计，其主要工作内容是对财务会计信息进行深加工和再利用，因而受到财务会计工作质量的约束。

1

财务会计与管理会计相互依存、相互制约、相互补充。

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两者所处的工作环境相同，共同为实现企业和企业管理目标和经营目标服务。

3区别

财务会计与管理会计的关系：

从会计核算过程来看，财务会计的核算程序、核算方法统一，具有严格的历史信息，但管理会计的核算更灵活，反映过去、现在和未来的信息。

1

从服务对象来看，财务会计服务于会计信息的外部使用者，管理会计主要服务于会计信息的内部使用者。

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从提供信息的范围来看，财务会计受会计准则约束且具有强制性，管理会计不受会计准则约束，不具有强制性。

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从信息的报告来看，财务会计具有规定公认的报告格式，而管理会计不注重报告形式。

4三、财务会计的特征12(一)对外提供通用的财务报告(二)以会计准则规范会计核算(三)运用传统会计的方法和程序进行会计活动3等《企业会计准则》由财政部制定，于2006年2月15日财政部令第33号发布，自2007年1月1日起施行。目前共42个具体准则。

会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。任务二识别会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求一、会计基本假设

会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。是指会计工作所服务的特定对象。(一)会计主体

明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。其次，明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项区分开来。会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体。【单选题】关于会计主体说法不正确的是（）。A.可以是独立法人，也可以是非法人B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位C.可以是单一的子公司，也可以是由几个子公司组成的企业集团D.当企业与业主有经济往来时，应将企业与业主作为同一个会计主体处理『答案解析』选项C，由几个子公司组成的企业集团也可以作为会计主体；选项D，企业与业主是不同的会计主体，应当作为两个会计主体处理。『正确答案』D【单选题】确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）。A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量【判断题】会计主体一定是法律主体，法律主体一定是会计主体。（）【答案】×

持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。(二)持续经营

在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。企业

会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。(三)会计分期

由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间通常分为年度和中期。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。【多选题】以下对会计分期说法正确的是（）。A．会计分期是对会计主体活动的时间范围上的限定B．会计期间分为年度、半年度、季度和月度C．会计年度、半年度、季度、月度均按公历起讫日期确定D．会计分期是对会计主体活动的空间范围上的限定

企业会计应当以货币计量。货币计量是指在会计核算中以假定价值不变的货币作为基本计量单位。(四)货币计量

企业的会计核算一般以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币。

上述会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。

没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。《企业会计准则—基本准则》规定企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

会计基础，亦称会计记账基础，是指确定一个会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准。二、会计基础

目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。属于本期发生的收入和费用不属于本期发生的收入和费用本期权责发生制计入计入不不论款项是否收付即使款项已在当期收付

权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应该作为当期的收入和费用。权责发生制：

在收付实现制下，对收入和费用的入账，完全按照款项实际收到或支付的日期为基础来确定它们的归属期。在本期收付的收入和费用不在本期收付的收入和费用本期收付实现制计入计入不收付实现制：【多选题】下列单位的会计核算必须采用权责发生制的有（）。A.某国有服务企业B.某民营工业企业C.某房地产开发企业D.某事业单位【答案】ABC【解析】事业单位一般采用收付实现制核算。【单选题】甲公司2019年1月10日租入一栋办公用楼，当月租金60万元，用银行存款支付10万元，50万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）。A.10万；60万B.60万；0万C.60万；50万D.60万；10万【答案】D【解析】权责发生制应按60万元确认，而收付实现制按实际支付的10万元确认。三、会计信息质量要求

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供高质量会计信息的基本规范，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性(一)可靠性

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在1.以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量2.在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性3.在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的为了贯彻可靠性要求，企业应当做到：北京国家会计学院是国务院于1998年7月20日批准成立的国务院事业单位，由财政部代管，教学管理依托清华大学。校训为朱镕基总理题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。我国一共有三所国家会计学院，另外两家是上海国家会计学院、厦门国家会计学院。(二)相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。(三)可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。

(四)可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。这主要包括两层含义：121.同一企业不同时期可比。会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。2.不同企业相同会计期间可比。会计信息质量的可比性要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用统一规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。(五)实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。

企业发生的交易或事项在多数情况下其经济实质和法律形式是一致的，但在有些情况下也会出现不一致。(六)重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

(七)谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。(八)及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。在会计确认、计量和报告过程中贯彻及时性，一是要求及时收集会计信息，二是要求及时处理会计信息；三是要求及时传递会计信息。

谨慎性的应用不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收入，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是不符合会计准则要求的。【例题-单选题】在会计信息的质量要求中，要求合理核算可能发生的费用和损失的要求是指（）。A．谨慎性原则B．可比性原则C．一贯性原则D．配比原则【答案】A【判断题】会计核算的可比性要求是指会计核算方法前后各期应当保持一致，不得变更。（）【答案】×【单选题】不同企业发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致，体现了（）要求。A．可靠性B．可比性C．可理解性D．及时性【答案】B【多选题】下列各项符合谨慎性要求的有（）。A．设置各种秘密准备B．固定资产采用加速折旧法C．对存货计提存货跌价准备D．对应收账款计提坏账准备【答案】BCD【解析】谨慎性要求的应用：企业定期或至少于年度终了对可能发生的各项资产损失计提减值准备；企业对固定资产采用加速折旧法。【多选题】下列各项中，关于会计信息质量要求的说法正确的有（）。A.计提存货跌价准备体现谨慎性B.租入固定资产作为使用权资产核算体现实质重于形式C.企业前后各项应用的会计政策一致体现可比性D.不做假账体现可靠性【答案】ABCD【判断题】企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）【答案】×【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。【多选题】下列不属于会计信息质量要求的有（）。A.重要性B.谨慎性C.货币计量D.权责发生制『正确答案』CD『答案解析』选项C，属于会计假设；选项D，属于会计基础。任务三学会会计要素确认与计量

会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。一、会计要素及其确认资产的特征(1)资产应为企业拥有或者控制的资源(2)资产预期会给企业带来经济利益(3)资产是由企业过去的交易或者事项形成的(一)资产的定义及其确认条件

1.资产的定义（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量2.资产的确认条件

将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：结果的可能性对应的概念区间1.基本确定95%＜X＜100%2.很可能50%＜X≤95%3.可能5%＜X≤50%4.极小可能0＜X≤5%(二)负债的定义及其确认条件1.负债的定义

负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征(1)负债是企业承担的现时义务(2)负债是由企业过去的交易或者事项形成的(3)负债是由企业过去的交易或者事项形成的【多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（）。A.经营租出的设备B.短期（低于1年）租入的设备C.准备购入的设备D.购入的设备【答案】AD【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项。选项B并不属于使用权资产，不由企业控制。（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量2.负债的确认条件

将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应当同时满足以下两个条件：2.所有者权益的来源构成所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由实收资本(或股本)、资本公积(含资本溢价或股本溢价、其他资本公积)、其他综合收益(直接计入所有者权益的利得和损失)、盈余公积和未分配利润构成。(三)所有者权益的定义及其确认条件1.所有者权益的定义

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。3.所有者权益的确认条件

所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。所有者权益即为企业的净资产，是企业资产总额中扣除债权人权益后的净额，反映所有者（股东）财富的净增加额。(四)收入的定义及其确认条件1.收入的定义

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特征(1)收入是企业在日常活动中形成的(2)收入会导致所有者权益的增加(3)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。关于利得1.利得的定义与“收入”要素一字之差，即：是指企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.利得的分类：分为两类：直接计入所有者权益的利得（其他综合收益）；直接计入当期损益的利得（资产处置损益或营业外收入）。

经济利益的流入有时是所有者投入资本的增加所致，所有者投入资本的增加不应当确认为收入，应当将其直接确认为所有者权益。2.收入的确认条件当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。【多选题】下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.工业企业销售原材料B.4S店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】选项D属于“营业外收入”核算的范围，即不属于企业日常经营行为。

企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失。(五)费用的定义及其确认条件1.费用的定义

企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资回报的分配，是所有者权益的直接抵减项目，不应确认为费用，应当将其排除在费用的定义之外。

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征(1)费用是企业在日常活动中形成的(2)费用会导致所有者权益的减少(3)费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出关于损失1.损失的定义与“费用”要素一字之差，即：指企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

2.损失的分类：分为两类：直接计入所有者权益的损失（其他综合收益）；直接计入当期损益的损失（资产处置损益或营业外支出）。（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加（3）经济利益的流出额能够可靠计量2.费用的确认条件

费用的确认除了应当符合定义外，费用的确认至少应当符合以下条件：(六)利润的定义及其确认条件1.利润的定义

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。2.利润的来源构成利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中收入减去费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映企业非日常活动的业绩。3.利润的确认条件

利润反映收入减去费用、计入损益的利得减去损失后的净额。利润的确认主要依赖于收入和费用以及计入损益的利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。二、会计要素的计量历史成本重置成本可变现净值公允价值现值

资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。

会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括：二、会计要素的计量历史成本重置成本可变现净值公允价值现值

在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。在实务中，重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。

重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括：二、会计要素的计量历史成本重置成本可变现净值公允价值现值

在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。

可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以资产预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。

会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括：二、会计要素的计量历史成本重置成本可变现净值公允价值现值

在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所取得的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。

会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括：历史成本重置成本可变现净值公允价值现值企业以公允价值计量相关资产或负债，应当假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易。

。

公允价值是市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。

会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括：

《企业会计准则—基本准则》规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。二、会计要素的计量【单选题】企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物属于（）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值【答案】C【解析】历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物，选项C正确。【判断题】公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（）【答案】√项目二核算货币资金业务

本项目是对流动性最强的资产——货币资金业务的学习。通过学习，应该掌握库存现金、银行存款和其他货币资金业务的核算方法。

财务会计Ⅰ

大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS70财务会计专业2026/3/12项目二任务分解任务三核算其他货币资金业务任务二核算银行存款业务任务一核算库存现金业务1

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3

项目2目

录

任务一核算库存现金业务（一）现金开支范围

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。一、库存现金基本知识

1.职工工资、津贴；2.支付给个人的劳动报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。任务1核算库存现金业务【单选题】下列经济事项中，属于可以使用现金结算的有（）。A.2000元以下零星支出B.给施工单位大额劳务报酬C.出差人员随身携带的差旅费D.向农产品公司收购农副产品的大额货款『正确答案』C『答案解析』选项A，结算起点应为1000元以下的零星支出；选项B，给施工单位的大额款项应通过银行转账结算；选项D，向个人收购农副产品才可通过现金结算。（二）库存现金的限额库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高限度。（三）禁止坐支现金企业支付现金，应从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，而不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）。任务1核算库存现金业务

【多选题】下列关于现金使用限额说法正确的有（）。A.现金使用限额由中国人民银行核定B.现金使用限额一般按照开户单位3-5天日常零星开支所需确定C.边远地区和交通不便地区的库存现金限额可超过5天,但不得超过15天的日常零开支D.超过限额部分应于次日终了前送存银行『正确答案』BC『答案解析』选项A，由开户银行核定；选项D，应于当日送存银行。【单选题】下列选项中符合现金管理制度的是（）。A.现金收入应当于次日送存银行

B.单位根据需要支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或开户银行中提取，不得从本单位的现金收入中直接支付C.开户单位在任何情况下都不得坐支现金D.开户单位从银行提取现金时应经单位负责人签字盖章『正确答案』B『答案解析』选项A，应于当日送存银行；选项C，特殊情况经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额；选项D，开户单位从银行提取现金时应经本单位财会部门负责人签字盖章。

企业应建立现金业务的授权批准制度，明确审批人员对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求。

1

企业应建立现金的岗位责任制，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2

企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据具体情况进行岗位轮换。

3

企业应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

4（四）库存现金的内部控制制度

5

企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。任务1核算库存现金业务

库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。任务1核算库存现金业务二、库存现金核算（一）库存现金序时核算企业还必须设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，账款核对。借方库存现金贷方期初余额：收入现金支出现金期末余额：

企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。（二）库存现金总分类核算例2-12019年3月5日，某企业业务员张伟出差预借差旅费3000元，现金付讫。任务1核算库存现金业务例2-22019年3月15日，业务员张伟出差回来，报销差旅费2800元，归还剩余现金200元。借:其他应收款——张伟3000

贷:库存现金3000借:库存现金200

管理费用2800

贷:其他应收款——张伟3000任务1核算库存现金业务企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用.任务1核算库存现金业务短缺时：借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）

甲企业2019年4月30日清查库存现金时发现短款40元，账务处理如下:【例2-3】

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40

贷:库存现金40经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿:

借:其他应收款——×××40

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40任务1核算库存现金业务【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。（2017年）A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入【答案】D【解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。（2016年）A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】C【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。（2015年）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D

任务二核算银行存款业务（一）银行存款开户的有关规定

是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识任务2核算银行存款业务任务二核算银行存款业务（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识

是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。任务2核算银行存款业务任务二核算银行存款业务（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识

是企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。任务2核算银行存款业务任务二核算银行存款业务（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识

是企业因特定用途需要开立的账户。任务2核算银行存款业务

第二节银行存款（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识任务2核算银行存款业务

一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（）。（2005年）A.办理借款转存B.办理借款归还C.办理现金支取D.办理现金缴存【答案】ABD【单选题】某电影制作企业临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户为（）。（2016年）A.专用存款账户B.基本存款账户C.一般存款账户D.临时存款账户【答案】D【解析】该电影制作企业在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”，可以开立临时存款账户。

支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（二）支付结算方式1.支票（1）结算程序支票结算程序如图2－1所示。收款人（持票人）①签发支票付款人（出票人）收款人开户行③交换支票并清算资金付款人开户行④定期对账②将支票交银行对账⑤通知入账图2－1任务2核算银行存款业务

（2）种类123①现金支票，支票上印有“库存现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金。②转账支票，支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账。任务2核算银行存款业务③普通支票，未印有“库存现金”和“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。

（3）金额支票签发时，不得超过其付款时在银行或其他金融机构的支票存款账户中实存的存款金额，即不允许签发空头支票。（4）付款期限支票的付款期限自出票日起10天，中国人民银行另有规定的除外。（5）适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。异地使用支票的单笔金额上限为50万元。（6）核算账户在会计核算中，使用“银行存款”账户。任务2核算银行存款业务【单选题】根据支付结算法律制度的规定，签发票面金额1.6万元的空头支票，应由中国人民银行处以罚款（）元。（2013年）A.200B.800C.1000D.2000【答案】C【解析】票面金额为16000元，16000×5％＝800元，低于1000元，罚款1000元。2.银行本票收款人（持票人）③持票结算本票申请人收款人（持票人）开户行⑥银行之间清算资金申请人开户行（出票人）①交款申请签发本票④将本票交银行对账⑤代理付款入账图2－2②出票并收取手续费（1）结算程序银行本票结算程序如图2－2所示。

银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。任务2核算银行存款业务

（2）种类、金额银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值为1000元、5000元、10000元、50000元。（3）付款期限银行本票的付款期限自出票日起2个月。（4）适用范围无论单位和个人，在同一票据交换区域支付各种款项，均可使用银行本票。（5）核算账户在会计核算中，使用“其他货币资金—银行本票”账户。任务2核算银行存款业务3.银行汇票收款人（持票人）③持票结算汇票申请人收款人（持票人）开户行⑥清算资金申请人开户行（出票人）①交款申请签发汇票④将汇票交银行对账⑤代理付款入账图2－3②出票并收取手续费⑦退回多余款项（1）结算程序银行汇票的结算程序如图2－3所示。

银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。任务2核算银行存款业务

（2）付款期限银行汇票的付款期限自出票日起1个月。（3）适用范围单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。（4）核算账户在会计核算中使用“其他货币资金—银行汇票”账户。任务2核算银行存款业务收款人付款人收款人开户行②划转款项付款人开户行①委托汇款④通知款已收妥入账或来银行领取汇款图2－4（1）结算程序汇兑结算程序如图2－4所示。

汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。4.汇兑任务2核算银行存款业务

（2）种类汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。（3）适用范围汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。（4）核算账户在会计核算中，对债权方，使用“银行存款”账户。任务2核算银行存款业务付款人①按购销合同发货收款人付款人开户行④传递委托收款凭证收款人开户行②委托银行收款⑤通知汇款⑥同意付款图2－5③通知受理⑧通知收妥入账（1）结算程序托收承付结算程序如图2－5所示。5.托收承付

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。任务2核算银行存款业务

（2）主体使用要求办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（3）金额托收承付结算的金额起点为10000元。新华书店系统每笔金额起点为1000元。任务2核算银行存款业务

（4）付款期限

①验单付款，期限3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视为承付。②验货付款，期限10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。（5）适用范围托收承付结算方式适用于异地之间的各种款项结算。（6）核算账户在会计核算中，对债权方，使用“应收账款”账户;对债务方，使用“应付账款”账户。任务2核算银行存款业务【单选题】甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付、验货付款结算方式。2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日，铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（）。（2008年）A.3月2日B.3月3日C.3月11日D.3月15日【答案】C【解析】在托收承付中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。【单选题】2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付、验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为()。（2009年）A.3月6日B.3月9日C.3月13日D.3月16日【答案】D【解析】验货付款的承付期为3月5日～3月14日（在承付期内遇法定休假日时无需顺延），由于承付期满的次日（3月15日）为法定节假日（不得不顺延了），因此，乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为3月16日。6.商业汇票（1）结算程序商业汇票结算程序如图2－6所示。

商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。收款人（持票人）②出票并交付已承兑的汇票付款人（承兑人）收款人（持票人）开户行④发出委托收款凭证付款人（承兑人）开户行⑤发出付款通知③委托收款⑧收妥入账或退票图2－6⑥通知付款或拒付退款①双方签定经济合同⑦划回票款或退票任务2核算银行存款业务

（2）种类根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

①商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发承兑。

②银行承兑汇票是由付款人开户银行承兑，而由在承兑银行开立账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。

（3）付款期限商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。任务2核算银行存款业务

（4）适用范围商业汇票结算方式适用范围广泛，在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，均可使用商业汇票。商业汇票同城、异地均可使用。（5）核算账户

对债权方，使用“应收票据”账户；对债务方，使用“应付票据”账户。

银行本票、商业汇票和银行汇票的异同点?任务2核算银行存款业务7.委托收款（1）结算程序委托收款结算程序如图2－7所示。

委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项及其它应收款项的结算。付款人①发生商品交易、劳务或收款人付款人开户行④发出委托收款凭证收款人开户行②委托银行收款⑤通知付款图2－7⑥通知付款或拒付退款其他经济来往⑥划转款项③通知受理任务2核算银行存款业务

（2）种类委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。（3）付款期限以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人;以单位为付款人的，银行应及时通知付款单位。付款单位收到银行交给的委托收款证明及债务证明后，应签收并在3天内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。（4）适用范围委托收款结算方式办理款项收取，同城、异地均可使用。（5）核算账户

对债权方，使用“应收账款”账户；对债务方，使用“应付账款”账户。任务2核算银行存款业务任务2核算银行存款业务二、银行存款的核算

（一）银行存款的序时核算

银行存款日记账应由出纳人员登记，账簿的格式与登记方法均与现金日记账基本相同。

（二）银行存款的总分类核算企业设置“银行存款”总账账户对银行存款进行总分类核算。银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。登记的方法、依据和账簿的格式均与现金总账基本相同。例2-4某企业为一般纳税人，2019年5月16日销售产品，售价1000000元，增值税130000元，价税合计1130000元，收到转账支票一张，并到银行办理了转账。账务处理如下：借：银行存款

1130000贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）130000任务2核算银行存款业务借：原材料1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款

1130000请同学们思考买方账务处理怎么做？任务2核算银行存款业务

（三）企业银行日记账与银行的对账企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。如果存在未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。例如，企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（1）企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）（2）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（3）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（4）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）

某企业2019年12月31日银行存款日记账账面余额为81778元，开户银行的对账单所列本企业存款余额为89332元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）12月28日，企业为支付职工差旅费开出现金支票一张，计11220元，持票人尚未到银行取款。（2）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计18854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。（3）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2460元，企业尚未收到通知而未入账。（4）12月31日，银行计算企业存款利息17648元，已记入企业存款账户，企业尚未收到通知而未入账。根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”如表所示。【例2-6】任务2核算银行存款业务

银行存款余额调节表

2019年12月31日单位：元项目金额项目金额本企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收存款利息减：银行已付、企业未付罚金81778176482460银行对账单余额加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付893321885411220调节后存款余额96966调节后存款余额96966

经过银行存款余额调节表调节后的金额表示企业可动用的银行存款实有数。任务2核算银行存款业务

需要注意的是，企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额，银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的原始依据。小练一下甲公司2019年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表【单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。（2015年）A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。【多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出支票，银行尚未支付C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知【答案】AC【解析】选项BD导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。

任务三核算其他货币资金业务一、其他货币资金基本知识任务3核算其他货币资金业务

二、其他货币资金核算

为了总括地反映其他货币资金的增减变动及结余情况，企业应设置“其他货币资金”总账账户。该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细账户。任务3核算其他货币资金业务任务3核算其他货币资金业务（一）外埠存款的核算

1.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证，编制付款凭证

借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2.外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等凭证借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）等账户贷：其他货币资金—外埠存款3.采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

甲企业于1月1日汇款75000元开立采购专户。根据汇款凭证编制会计分录如下:【例2-7】

借：其他货币资金—外埠存款75000

贷：银行存款750001月8日收到增值税专用发票上注明购入材料价款60000元，增值税7800元，材料已经验收入库。编制会计分录如下:

借：原材料60000

应交税费—应交增值税（进项税额）7800

贷：其他货币资金—外埠存款678001月10日，多余的外埠存款7200元转回当地银行，根据银行的收账通知，编制会计分录如下：

借：银行存款7200

贷：其他货币资金—外埠存款7200任务3核算其他货币资金业务

（二）银行汇票存款的核算任务3核算其他货币资金业务

1.企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款2.企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）等账户贷：其他货币资金—银行汇票3.银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金—银行汇票”账户如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票

甲企业到乙企业采购A材料，发生下列经济业务:2月3日，填制银行汇票申请书38000元，银行受理。根据银行汇票申请书存根联，作分录如下:【例2-8】

借：其他货币资金—银行汇票38000

贷：银行存款380002月7日，向乙企业购进A.材料一批，计货款30000元，增值税3900元，一并以上述银行汇票付讫，材料已经验收入库，余款尚未退回。作分录如下：

借：原材料30000

应交税费—应交增值税（进项税额）3900

贷：其他货币资金—银行汇票339002月11日，银行转来多余款收账通知，金额为3200元，系本月3日签发的银行汇票使用后的余额，作分录如下:

借：银行存款4100

贷：其他货币资金—银行汇票4100任务3核算其他货币资金业务小练一下【会计处理题】乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为30000元，增值税税额为3900元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知。借：银行存款

33900

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）3900（三）银行本票存款的核算任务3核算其他货币资金业务1.企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证

借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款2.企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证

借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）等账户贷：其他货币资金—银行本票3.如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式二联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单

借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票（四）信用证保证金存款任务3核算其他货币资金业务

企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款根据银行转来的信用证结算凭证及有关单据列明的金额借：原材料、应交税费贷：其他货币资金—信用证保证金

信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。【例题】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。

借：其他货币资金——信用证保证金2000000贷：银行存款2000000任务3核算其他货币资金业务（五）信用卡存款的核算

企业按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款

企业用信用卡购物或支付有关费用时借：有关账户贷：其他货币资金—信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。【例题】甲公司于2019年8月24日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。2019年9月10日，该公司用信用卡支付办公室购书款3000元，增值税专用发票上注明的增值税额为390元。

借：其他货币资金——信用卡50000贷：银行存款50000

借：管理费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）390

贷：其他货币资金——信用卡3390（六）存出投资款的核算【例2-9】

企业向证券公司划出款项500000元，拟购买股票。划出款项时:

借：其他货币资金—存出投资款500000

贷：银行存款500000任务3核算其他货币资金业务

企业将款项存入证券公司借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款【多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。（2017年）A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出票银行的款项C.开具信用证存入银行的保证金款项D.汇往采购地银行开立采购专户的款项【答案】ABCD【解析】选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于信用证保证金存款；选项D属于外埠存款；选项ABCD属于其他货币资金。【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。（2011年）A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。【判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）（2014年）【答案】×【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。【多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。（2014年）A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行