（进阶）财产和行为税法律制度 - 详解版（19题）

本资料由小桨备考整理，仅供学习参考，非官方发布（进阶）财产和行为税法律制度单选题（共5题）1.甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2021年12月完工，2022年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A.2021年12月B.2022年1月C.2022年2月D.2022年5月答案：C解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。本题中，工程于2021年12月完工，2022年1月办妥（竣工）验收手续，所以，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是2022年2月。综上，本题应选C。【错题分析】错选A的原因分析：误以为纳税义务发生时间是完工当月。错选B的原因分析：误以为纳税义务发生时间是办理验收手续当月，或者是完工的次月。错选D的原因分析：误以为纳税义务发生时间是付清工程价款的次月。【真题解析】本题考查房产税纳税义务发生时间，该考点为高频考点，通常会从三个角度考查：2.根据契税法律制度的规定，下列关于企业改制重组涉及契税的税务处理，表述不正确的是（）。A.在股权转让中，单位承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税B.企业依照有关法律法规规定实施破产，对非债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属，免征契税C.公司合并，原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税D.公司分立为两个与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税答案：B解析：选项A、C、D表述正确，股权（股份）转让单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。选项B表述错误，企业依照有关法律法规规定实施破产，对“债权人”承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，减半征收契税。综上，本题应选B。【错题分析】错选A的原因分析：误认为权属发生了转移，要缴纳契税。错选C/D的原因分析：对重组业务涉及的免税规定不太熟悉，没有考虑到免税的情形。【真题解析】本题考查改制重组涉及的契税政策，建议多多关注。【学霸助攻】企业、事业单位改制重组涉及的契税政策3.某铜矿厂销售开采的铜矿石原矿取得不含税销售收入700万元，销售自采原矿加工的铜矿石精矿取得不含税销售收入1200万元。已知铜矿原矿资源税税率为7%，铜矿精矿资源税税率为5%。则该铜矿厂上述业务应缴纳资源税（）万元。A.49B.95C.133D.109答案：D解析：纳税人开采或者生产适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量，分别计算应缴纳的资源税。该铜矿厂应缴纳资源税＝700×7%＋1200×5%＝109（万元）。综上，本题应选D。【错题分析】错选A的原因分析：700×7%＝49，没有计算精矿应缴纳的资源税。错选B的原因分析：（700＋1200）×5%＝95，将原矿和精矿统一按精矿的税率征税，没有分别计算。错选C的原因分析：（700＋1200）×7%＝133，将原矿和精矿统一按原矿的税率征税，没有分别计算。【真题解析】本题考查资源税应纳税额的计算，该考点是资源税中的重难点，涉及多方面的内容，如运杂费是否计入计税依据、是否价税分离、是否组价计算、从高税率还是分别计税等等，光靠背诵不能完全掌握，需要做一些配套的习题进行巩固。【学霸助攻】原矿和精矿都是应税产品，只不过适用的税率不同。4.某工业企业2022年12月经依法检测，噪声超标8分贝。已知，工业噪声超标7~9分贝的，环境保护税税额为每月1400元。该工业企业当月应当缴纳环境保护税（）元。A.11200B.1400C.700D.0答案：B解析：应税噪声的应纳税额＝超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。本题中，该工业企业工业噪声超标8分贝，对应工业噪声超标7~9分贝的区间，环境保护税税额为每月1400元。综上，本题应选B。【错题分析】错选A的原因分析：1400×8＝11200，误以为噪声的应纳税额是用噪声分贝乘以税率计算得出的。错选C的原因分析：1400×50%＝700，误以为有减半征收的优惠。错选D的原因分析：误以为该情形属于免税。【真题解析】本题考查环境保护税应纳税额的计算，在历年考试中暂时还没有考查过计算题，可以先简单熟悉一下。【学霸助攻】环境保护税应纳税额的计算公式（1）大气污染物、水污染物应纳税额＝污染当量数×具体适用税额（2）固体废物应纳税额＝固体废物排放量×具体适用税额（3）噪声应纳税额＝超过国家规定标准的分贝数对应的适用税额5.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）。A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.个人出租住房签订的租赁合同C.买卖合同副本D.农业保险合同答案：A解析：选项A，对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，应按买卖合同缴纳印花税；选项B、C、D，免征印花税。综上，本题应选A。【错题分析】错选B/C/D的原因分析：免征印花税的凭证不够熟悉，不确定哪些免税哪些征税。【真题解析】本题考查印花税的税收优惠，这部分内容在今年新教材中新增了部分优惠政策，建议重点关注。【学霸助攻】法定免征印花税的凭证（1）应税凭证的副本或者抄本。（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。临时性减免税优惠（列举）（1）对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花。（2）军事物资运输，凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证，免纳印花税。（3）抢险救灾物资运输，凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。（4）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（5）对个人销售或购买住房暂免征收印花税。（6）在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。（7）对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。（8）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。（9）对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。（10）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征印花税。多选题（共5题）6.根据契税法律制度的规定，纳税人缴纳契税后有下列情形的，可以申请退税的有（）。A.在依法办理房屋权属登记前，权属转移合同被撤销的B.因人民法院判决导致房屋权属转移行为无效，且土地、房屋权属变更至原权利人的C.在出让土地使用权交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的D.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的答案：ABCD解析：纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：（1）在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同或权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的（选项A）。（2）因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的（选项B）。（3）在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的（选项C）。（4）在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的（选项D）。综上，本题应选ABCD。【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：对于契税退税的情形不够了解，不清楚何时可以申请退税。【真题解析】本题考查契税中可以申请退税的情形，文字较多，可以在理解的基础上进行掌握：上述情形（1）（2），权属转移未生效，实际没有发生权属转移，所以要退税；上述情形（3）（4），实际面积小于合同面积，导致实际已纳税款超过应纳税款，所以要进行退税。【学霸助攻】其他一些关于退税的规定（1）车船税：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。（2）耕地占用税：纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。7.根据土地增值税法律制度的规定，对下列房地产赠与行为，不征收土地增值税的有（）。A.甲将房屋赠与母亲B.乙将商铺赠与朋友C.丙将住房通过国家机关赠与学校D.丁将房屋赠与儿子答案：ACD解析：对下列房地产赠与行为，不征收土地增值税，除此之外的赠与应征收土地增值税：（1）将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人（选项A、D）；（2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（选项C）。选项B不属于上述情形，应征收土地增值税。综上，本题应选ACD。【错题分析】错选B的原因分析：误以为免费赠送房屋都不缴纳土地增值税。【真题解析】本题考查土地增值税的征税范围，该考点与契税征税范围有很多相似之处，也有一些不同之处，学习的时候注意总结归纳，不要混淆了。【学霸助攻】契税与土地增值税的征税范围辨析​​​​​​​8.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地免征城镇土地使用税的有（）。A.林区的育林地B.小规模纳税人在县城的厂房占用的土地C.民航机场飞行区用地D.供热企业为企业供热所使用的土地答案：AC解析：选项A符合题意，林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税；选项B不符合题意，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税；选项C符合题意，民航机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地、场内外通信导航设施用地、飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税；选项D不符合题意，2019年1月1日至2023年供暖期结束，供热企业为居民供热所使用的土地，免征城镇土地使用税；为企业供热所使用的土地不免税。综上，本题应选AC。【错题分析】错选B的原因分析：误以为增值税物流企业小规模企业的土地是免税的，实际上是省级政府依据实际情况减征。错选D的原因分析：误以为只要是用于供热的土地都免税，忽略了细节“为居民供热”。【真题解析】本题考查城镇土地使用税的税收优惠，该考点涉及的优惠内容较多，其中有一部分与房产税的重合的，这样可以将两者放一起来记忆，能够适当节约学习时间，提高效率。【学霸助攻】免征房产税、城镇土地使用税的房产、土地（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产（土地）。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本身业务范围内使用的房产（土地）。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（土地）免税；附设的营业单位不免税。（4）老年服务机构自用的房产（土地）。（5）国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产（土地），且用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。（6）2019年1月1日至2023年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房（土地）。（7）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税（房产税）。9.根据车船税法律制度的规定，以“整备质量吨位数”为车船税计税依据的有（）。A.挂车B.轮式专用机械车C.商用客车D.机动船舶答案：AB解析：选项A、B，货车、专用作业车、轮式专用机械车、挂车，以“整备质量吨位数”为计税依据；选项C，商用客车以“辆数”为计税依据；选项D，机动船舶以“净吨位数”为计税依据。综上，本题应选AB。【错题分析】错选C的原因分析：误以为商用车都是以整备质量吨位数为计税依据。错选D的原因分析：将车辆与船舶的计税依据弄混淆。【真题解析】本题考查车船税计税依据的规定，该考点在历年考试中多次以各种题型考查，因此务必要掌握。【学霸助攻】载人的按辆数，载货的按整备质量吨位数。10.根据环境保护税法律制度的规定暂免征收环境保护税的有（）。A.规模化养殖排放应税污染物的B.机动车排放尾气C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的答案：BCD解析：选项A，农业生产排放应税污染物的，暂予免征环境保护税，但该农业生产不包括规模化养殖；选项B，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；选项D，纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。综上，本题应选BCD。【错题分析】错选A的原因分析：认为规模化养殖属于农业生产，因此免税。【真题解析】本题考查环境保护税的税收优惠规定，考生在学习过程中，要结合征税范围的规定，注意区分“不缴税”和“免税”“减税”的情形。【学霸助攻】环境保护税税收优惠判断题（共5题）11.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。（）A.正确B.错误答案：A解析：以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。因此，本题表述正确。【错题分析】题目做错原因分析：误以为出让方式不用缴纳契税，或者对契税计税依据的确定有误。【真题解析】本题考查契税的计税依据，除了考查法规原文，该考点还常考查应纳契税的计算题，特别是房屋交换业务，几乎每年都会考到，考生要足够掌握并能熟练运用。【学霸助攻】以划拨方式取得土地使用权的契税计税依据12.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，暂不征收耕地占用税。（）A.正确B.错误答案：B解析：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因分析：误以为临时占用耕地不用缴纳耕地占用税。【真题解析】本题考查耕地占用税的相关规定，关于耕地占用税，考生重点掌握征税范围（哪些属于农用地、占用耕地从事何种行为要征税等）以及税收优惠的内容（哪些情形免税、哪些减半征税、哪些减按每平方米2元征税等）。【学霸助攻】临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没修建永久性建筑物的行为。13.购置的新车船，购置当年的车船税应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。（）A.正确B.错误答案：B解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的“当月”起按月计算。计算公式如下：应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因分析：对于纳税义务发生时间到底是“次月”还是“当月”，记忆不精确。【真题解析】本题考查车船税的相关规定，关于车船税，考生重点掌握征税范围、不同车船的计税依据、税收优惠等内容。【学霸助攻】车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。14.纳税人开采适用不同税率应税产品，不能准确提供不同税率应税产品的销售额的，从高适用税率计征资源税。（）A.正确B.错误答案：A解析：纳税人开采或者生产适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。因此，本题表述正确。【错题分析】题目做错原因分析：可能因为审题不够仔细，误以为是要分别核算，没有看清“不能准确提供销售额”的这个前提条件。【真题解析】本题考查资源税的相关规定，关于资源税，考生重点掌握征税范围、应纳税额的计算以及税收优惠。【学霸助攻】增值税、消费税、资源税、印花税中，如果一项业务中同时涉及两种税率的事项，没有分别核算计税依据的，一般都要从高适用税率。15.应税合同未列明金额的，应按书立合同时的市场价格确定印花税依据。（）A.正确B.错误答案：B解析：应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定；计税依据按照上述规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因分析：与其他税收计税依据的确定规则混淆，认为按市场价格确定没有问题。【真题解析】本题考查印花税计税依据的规定，印花税的相关内容在今年教材中变动较大，建议先按教材全面学习一遍。【学霸助攻】未列明金额的，先按实际结算金额确定，不行的话再按市场价格确定，先后顺序不能乱。多选题（共4题）16.不定项选择：甲企业业务（1）中取得土地使用权应缴纳的契税为（）。A.80万元B.728万元C.872万元D.800万元答案：D解析：土地使用权出售，以不含增值税的成交价格作为计税依据；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。甲企业取得土地使用权应缴纳契税＝20000×4%＝800（万元）。综上，本题应选D。【错题分析】错选A的原因分析：2000×4%＝80，审题不够仔细，直接用土地面积乘以税率计算。错选B的原因分析：（20000－1800）×4%＝728，20000是不含增值税的成交价格，不用再扣除增值税。错选C的原因分析：（20000＋1800）×4%＝872，契税计税依据不应包括增值税。【真题解析】本题考查契税应纳税额的计算，属于历年考试的高频考点，重点掌握房屋互换的处理，不仅要准确计算房屋互换应缴纳的契税，还要准确确定由谁来缴税（支付差额的一方）。【学霸助攻】契税的计税价格（成交价格、核定的价格）都不含增值税。17.不定项选择：下列关于甲企业城镇土地使用税税务处理的表述，正确的是（）。A.取得的土地使用权应自2021年8月1日开始缴纳城镇土地使用税B.取得的土地使用权应自2021年9月1日开始缴纳城镇土地使用税C.甲企业将土地用于开发建造商品房，完工前免征城镇土地使用税D.甲企业2021年度应计征城镇土地使用税的土地面积为2000平方米答案：BD解析：选项A表述错误，选项B表述正确，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起，缴纳城镇土地使用税。本题中，甲企业2021年8月取得土地使用权，应从次月即9月1日起缴纳城镇土地使用税。选项C表述错误，房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。选项D表述正确，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。综上，本题应选BD。【错题分析】错选A的原因分析：对城镇土地使用税纳税义务的确认时点理解有误，误认为应该是交付当月起。错选C的原因分析：与房产税中“房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税”的规定混淆认为同样也不征收城镇土地使用税。【真题解析】本