2026年初级会计职称考试《初级会计实务》收入、费用和利润模块模拟题题库（含答案）

2026年初级会计职称考试《初级会计实务》收入、费用和利润模块模拟题题库（含答案）一、单项选择题1.下列各项中，不属于企业收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出售固定资产净收益D.让渡资产使用权收入答案：C解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入都属于企业的日常活动收入。而出售固定资产净收益是企业非日常活动产生的，应计入资产处置损益，不属于企业的收入。2.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记的会计科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：B解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本转入“发出商品”科目，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。“在途物资”核算的是企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。“主营业务成本”是在确认收入时才结转的成本。3.某企业2026年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2026年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。A.134244B.132888C.134400D.132228答案：A解析：应收账款的入账金额=120000×（1+13%）=135600（元）。客户在10-20天内付款，享受1%的现金折扣，现金折扣金额=135600×1%=1356（元）。实际收款金额=135600-1356=134244（元）。二、多项选择题1.下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有（）。A.出售投资性房地产取得的收入B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入C.股权投资取得的现金股利收入D.经营性租赁固定资产的租金收入答案：ABD解析：其他业务收入是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。出售投资性房地产、随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入、经营性租赁固定资产的租金收入都属于其他业务收入。股权投资取得的现金股利收入应计入投资收益。2.下列各项中，属于费用的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.营业外支出答案：ABC解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主营业务成本、其他业务成本、税金及附加都属于企业日常活动中发生的费用。营业外支出是企业非日常活动产生的损失，不属于费用。三、填空题1.企业销售商品时，同时满足（）个条件才能确认收入。答案：五解析：企业销售商品收入的确认需要同时满足五个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.期间费用包括（）、（）和（）。答案：销售费用、管理费用、财务费用解析：期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。四、判断题1.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。（）答案：√解析：企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。如果按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。2.企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理。（）答案：×解析：企业发生的借款利息，可能计入财务费用，也可能计入在建工程、制造费用等科目。例如，为购建固定资产而发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前，应计入在建工程成本；为生产产品而发生的借款利息，可能计入制造费用。五、解答题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年9月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税税额为26000元。该批商品成本为150000元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。（1）编制甲公司发出商品时的会计分录。（2）假定2026年11月5日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款，编制甲公司确认收入时的会计分录。答案：（1）发出商品时：借：发出商品150000贷：库存商品150000借：应收账款26000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26000解析：由于甲公司在销售时得知乙公司资金流转发生暂时困难，不满足收入确认条件，但纳税义务已经发生，所以将商品成本转入“发出商品”科目，同时确认增值税销项税额。（2）确认收入时：借：应收账款200000贷：主营业务收入200000借：主营业务成本150000贷：发出商品150000解析：当甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转且乙公司承诺近期付款时，满足了收入确认条件，应确认收入并结转成本。2.某企业2026年度实现营业收入3000万元，发生营业成本2000万元，税金及附加150万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用50万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益200万元，投资收益150万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，所得税费用200万元。计算该企业2026年度的营业利润、利润总额和净利润。答案：（1）营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=3000-2000-150-200-300-50-100+200+150=550（万元）（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=550+100-50