2026年税务师资格考试试卷及答案解析（涉税服务实务）

2026年税务师资格考试试卷及答案解析（涉税服务实务）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出最符合题意的一个答案，用鼠标点击对应选项。）1.税务师事务所业务以（）为主。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务行政复议代理2.根据税收征收管理法，税务机关有权采取的税款征收方式不包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收3.纳税人办理税务登记后，发生改变名称的，应当自改变之日起（）日内办理变更登记。A.10B.15C.30D.604.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.605.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实申报纳税，是税收征收管理法确立的（）基本原则。A.税收法定B.税收公平C.税收效率D.税收诚信6.税务机关对纳税人报送的纳税申报表、资料等有疑问的，可以依法实行（）。A.税务检查B.事先告知C.重新申报D.核定征收7.税务行政复议的申请人必须是与被申请的具体行政行为（）的公民、法人或者其他组织。A.有利害关系B.有直接关系C.有间接关系D.有唯一关系8.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以自知道该具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。A.10B.15C.30D.609.税务行政诉讼的被告只能是（）。A.原告B.第三人C.作出具体行政行为的税务机关D.税务复议机关10.根据企业所得税法，下列项目中，属于不征税收入的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的货币性资产C.国债利息收入D.转让股权所得11.企业所得税的纳税人分为（）。A.一般纳税人和小规模纳税人B.增值税一般纳税人和小规模纳税人C.居民企业和非居民企业D.增值税一般纳税人和小规模纳税人，以及居民企业和非居民企业12.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，这体现了企业所得税法的（）原则。A.税收法定B.实体与程序统一C.税收公平D.权利与义务对等13.下列关于收入确认的表述，正确的是（）。A.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认收入B.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，应当将已发生的劳务成本计入当期损益，不确认收入C.企业销售商品同时负责运输的，应当按照运输服务的收入确认销售商品的收入D.企业附有退货期限的销售商品，在退货期满前不应确认收入14.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%15.根据企业所得税法，下列固定资产，其折旧年限不得低于规定年限的是（）。A.房屋、建筑物B.管道运输设施C.机器、机械D.电子设备16.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.向关联方的利息支出17.个人所得税的应税所得项目不包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企业经营所得的分配D.财产转让所得18.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.慈善捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元D.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过48个月19.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.5%B.10%C.14%D.20%20.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2.5%B.5%C.8%D.12%21.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用的税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.5%~35%22.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（）。A.任何单位和个人B.企业单位C.个人D.法人23.计算土地增值税时，准予扣除的“取得土地使用权支付的金额”不包括（）。A.以出让方式取得土地使用权的地价款B.以转让方式取得土地使用权的转让价格C.相关税费D.土地增值收益24.企业转让股权的所得，应缴纳（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.土地增值税25.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，其不足抵扣的部分，可以（）。A.不予抵扣B.向税务机关申请退税C.在下期应纳税额中继续抵扣D.在本年度内任何时点抵扣二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案，用鼠标点击对应选项。）26.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务行政复议代理E.税务咨询培训27.税务机关有权采取的税款征收措施包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.加收滞纳金E.强制执行28.纳税人办理税务登记时，需要提供的资料通常包括（）。A.营业执照B.税务鉴定表C.会计机构或会计人员的配备情况D.组织机构代码证E.国税、地税税务登记表29.税务行政复议的受理机关可以是（）。A.作出原具体行政行为的税务机关B.作出原具体行政行为的税务机关的本级人民政府C.上级税务机关D.人民法院E.税务行政复议委员会30.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠的货币性资产D.财产转让所得E.行政划拨的土地使用权31.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予扣除B.无形资产按照直线法摊销的金额，准予扣除C.企业使用或者销售存货，按照规定计算的成本，准予扣除D.企业转让资产，该项资产的净值，准予扣除E.存货的成本计算方法，可以在计算应纳税所得额时任意选择32.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企业经营所得的分配D.劳务报酬所得E.财产租赁所得33.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.慈善捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元D.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过36个月E.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月34.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向关联方的利息支出B.非广告性质的赞助支出C.职工福利费支出D.与取得收入无关的支出E.按照规定可以在税前扣除的捐赠支出35.土地增值税的纳税人转让房地产时，下列项目中，可以作为扣除项目的是（）。A.取得土地使用权支付的金额B.相关税费C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格E.转让房地产的增值税税额三、案例分析题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和回答。）36.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，销售额100万元，税率为13%，款项尚未收取。(2)收到丙公司前欠货款80万元，开具增值税专用发票，税率为13%，款项已收到。(3)将自产的一批商品用于建造本公司的仓库，成本为50万元，无同类商品市场价格。(4)支付给运输企业货物运输费，取得增值税专用发票，发票上注明运输费用50万元，税率为9%，款项已支付。(5)支付给广告公司广告费，取得增值税专用发票，发票上注明广告服务费60万元，税率为6%，款项已支付。假设甲公司期初留抵税额为0，请计算甲公司2023年10月应纳增值税额。37.张先生为某公司高级工程师，2023年取得以下收入：(1)工资、薪金所得：每月取得工资5000元。(2)4月份取得一次性奖金10万元，选择单独计税。(3)6月份提供一项技术咨询，取得劳务报酬所得3万元。(4)9月份出租自有住房，月租金3000元，已按月缴纳增值税和房产税。(5)12月份取得股息所得2万元。假设张先生无其他应税所得，其工资、薪金所得适用的税率表如下：不超过3000元的部分，税率3%；超过3000元至12000元的部分，税率10%；超过12000元至25000元的部分，税率20%，……（税率表省略，请根据常识计算）。请计算张先生2023年度应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.C5.D6.A7.A8.C9.C10.C11.C12.D13.A14.A15.A16.D17.B18.B19.C20.B21.D22.A23.B24.B25.C二、多项选择题26.ABCD27.BCDE28.ABCDE29.BC30.AB31.ABCD32.ABCDE33.ACE34.ABD35.ABCD三、案例分析题36.解析思路：计算销项税额和进项税额，然后相抵。销项税额需要考虑视同销售的情况。具体步骤如下：(1)计算销项税额：-对乙公司销售商品：100万元*13%=13万元-视同销售用于建造仓库商品：50万元*13%=6.5万元-对丙公司销售商品：80万元*13%=10.4万元-销项税额合计：13+6.5+10.4=29.9万元(2)计算进项税额：-支付运输费：50万元*9%=4.5万元-支付广告费：60万元*6%=3.6万元-进项税额合计：4.5+3.6=8.1万元(3)计算应纳增值税额：-应纳增值税额=销项税额-进项税额=29.9-8.1=21.8万元甲公司2023年10月应纳增值税额为21.8万元。37.解析思路：分别计算各项收入的个人所得税，然后汇总。注意工资薪金、单独计税奖金、劳务报酬所得、股息所得的计算方法和扣除项。具体步骤如下：(1)工资薪金所得：-每月工资5000元，适用税率3%。-全年工资应纳税额=(5000-5000)*3%*12=0元（假设基本减除费用为5000元/月，全年6万元）(2)一次性奖金所得：