《智能化税务会计》课件 2.3一般计税方法下增值税会计处理_第1页
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一般计税方法下增值税会计处理——《智能化税务会计》项目组目

录2.一般纳税人销项税额会计处理3.一般纳税人进项税额会计处理1.一般计税方法1.一般计税方法一般计税方法

除另有规定外，一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税行为，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

2.销项税额会计处理销项税额会计处理

一般纳税人销售货物、无形资产、不动产、提供劳务服务，借记“银行存款”“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“固定资产清理”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目等，会计处理如下：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入/固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）销项税额=不含税销售额×税率销项税额会计处理

12月13日，锦宏桌椅公司销售给北京翰霖教育科技有限公司木制椅子和木制桌子各300，不含税售价分别为400元/把和600元/张，并开具增值税专用发票，合同约定该笔款项于下月1日支付。解析：上述业务不含税销售额=300*400+300*600=300000元

销项税额=不含税销售额*13%=300000*13%=39000元会计处理如下：

借：应收账款339000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）390003.进项税额会计处理进项税额会计处理

一般纳税人购进货物、接受劳务服务、购进无形资产、取得不动产或不动产在建工程，按应计成本费用的金额，借记“在途物资”“原材料”“库存商品”“生产成本”“无形资产”“固定资产”“在建工程”“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，会计处理如下：

借：在途物资/原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款进项税额会计处理

12月14日，锦宏桌椅公司从北京市木材厂有限责任公司购入山樟木48立方，不含税单价2500元，并支付装卸费2544元（含税），材料已入库，君取得增值税专用发票，本期已勾选认证。解析：上述购进业务成本价中包含材料买价、装卸

不含税买价=48*2500=120000元

不含税装卸费=2544÷（1+6%）*6%=2400元

可抵扣进项税额=120000*13%+2400*6%=15744元会计处理如下：

借：原材料120000+2400=122400

应交税费——应交增值税（进项税额）

15744

贷：应付账款

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